8 (800) 511 98 66 Звонок бесплатный! Подпишитесь со скидкой! Всероссийская онлайн-конференция для бухгалтеров - бесплатное участие
Учет в учреждении

6-НДФЛ за 4 квартал 2019 года: инструкция по заполнению с примерами

24 октября 2019
1259
Средний балл: 0 из 5
6-НДФЛ за 4 квартал 2019 года: инструкция по заполнению с примерами

Расчет начисленного и удержанного подоходного налога обязаны подавать в ИФНС все налоговые агенты. На каком бланке нужно отчитываться? В каком порядке вносить сведения?

Разберемся, как сдать 6-НДФЛ за 4 квартал 2019 года – инструкция заполнения с примерами, актуальный бланк и образец размещены ниже.

Форма 6-НДФЛ в 2019 году: последние изменения

При подаче 6-НДФЛ за 4 квартал 2019 года новая форма отчетности не используется. Заполняйте бланк (код КНД 1151099) из Приказа ФНС № ММВ-7-11/450@ от 14 октября 2015 г. (редакция от 17.01.2018 г.). Здесь же содержатся правила отражения данных и электронный формат.

Скачать бланк 6-НДФЛАктуальный бланк

Ввели новые штрафы для бухгалтеров! Скачайте памятку с нарушениями и мерами ответственности за них:

Памятка: новые штрафы для бухгалтеров

Срок сдачи 6-НДФЛ за 4 квартал 2019 года

В соответствии с требованиями п. 2 стат. 230 НК расчет подается до последнего календарного числа месяца за отчетным. Срок сдачи годового отчета изменился.

Ранее документ предоставлялся до 1-го апреля следующего за расчетным года. Теперь подавать форму нужно раньше на 1 месяц. Налоговые изменения уже утверждены Президентом в Законе № 325-ФЗ от 29.09.19 г. Нововведения вступят в действие с 1-го января 2020 г. Таким образом, новые сроки сдачи отчетности 6-НДФЛ за 4 квартал 2019 года – не позднее 2-го марта 2020 г. Перенос на 1 день вызван тем, что 1-ое марта – это воскресенье.

Налоговые инспекторы сверяют показатели 6-НДФЛ и РСВ с помощью двух контрольных соотношений. Проверьте, выполняются ли они, прежде чем сдадите отчеты. Нестыковки не всегда означают, что вы допустили ошибку. Узнайте, из-за каких видов доходов могут возникнуть обоснованные расхождения.

Куда сдавать отчет и в каком виде

По общему регламенту отчет подается в налоговые органы по месту регистрации работодателя. Из этого правила есть исключения:

  • Предприниматели отчитываются по адресу своего проживания. Если форма подается ИП на ЕНВД или ПСН по работникам, которые заняты в такой деятельности, отчитываться необходимо в ИФНС по месту регистрации предпринимателя в связи с осуществлением вмененной или патентной деятельности.
  • Обособленные подразделения подают расчет по месту учета работников подразделения в части таких сотрудников.
  • Крупнейшие налогоплательщики сдают форму как по адресу учета головного предприятия, так и по месту учета подразделений (Письмо ФНС № БС-4-11/24349@ от 19.12.16 г.).

Способ сдачи зависит от численности физических лиц, то есть, получателей дохода. Отчитываться «на бумаге» вправе организации с численностью физлиц менее 25 чел. за 2019 год. Если количество получателей доходов составляет 25 чел. и более, допускается только электронный способ отправки расчета.

В настоящее время Минфин меняет порядок сдачи формы 6-НДФЛ. Планируется сократить порог численности до 10 чел. Если поправки утвердят, предоставлять документ электронно придется всем налоговым агентам при выплате доходов 10 и более физлицам. За нарушение обязательного электронного формата подачи отчета предусмотрен штраф в 200 руб. (стат. 119.1 НК).

6-НДФЛ за 4 квартал 2019 года: инструкция по заполнению с примерами В каких случаях нужно сдать уточненный 6-НДФЛ

Правила заполнения 6-НДФЛ

Детальная инструкция по внесению данных содержится в Приказе ФНС № ММВ-7-11/450. Отчет состоит из титульника и двух разделов. Все листы являются обязательными к заполнению. При оформлении документа учитывайте следующие правила:

  • Сведения в бумажный бланк вносятся чернилами фиолетового, синего или черного цвета.
  • При заполнении отчета на компьютере рекомендуется использовать шрифт Courier New высотой в 16–18 пунктов, буквы – заглавные печатные.
  • Все страницы подлежат сквозной нумерации, начиная с «001» для титула.
  • Запрещены двусторонняя печать, применение корректоров и их аналогов, скрепление листов степлером.
  • Если отсутствуют цифровые показатели, в соответствующих полях проставляются не прочерки, а «0».
  • Данные в разд. 1 вносятся нарастающим итогом, то есть, с января по декабрь для отчета за 2019 г.
  • Данные в разд. 2 указываются только за три последние месяца периода: за октябрь-декабрь для расчета за 4 квартал 2019 г.
  • При выплате агентом вознаграждения, которое облагается разными ставками (в %) НДФЛ, на каждую из них формируется отдельный раздел 1.

Памятка: как заполнить форму 6-НДФЛВсе налоговые агенты должны ежеквартально сдавать расчет по форме 6-НДФЛ. О том, как отчитываться, куда и в какие сроки, читайте в рекомендации. Также смотрите пример заполнения формы 6-НДФЛ. В этой таблице подсказки, как заполнить каждую строку 6-НДФЛ.

Порядок заполнения 6-НДФЛ за 4 квартал 2019 года

Далее рассмотрим подробно, как заполнять отчет за 4 квартал 2019 г. Чтобы правильно внести данные по НДФЛ, используйте регистры налогового учета. Если сведения на одной странице не помещаются, заполните дополнительные листы. Итоговые показатели отражаются один раз на последней странице.

Титульный лист

На титуле расчета вносится информация о налоговом агенте. В числе обязательных реквизитов отражаются:

  • Коды ИНН и КПП (только для организаций) – приводятся наверху титула. Обособки юрлица вносят КПП подразделения.
  • Наименование (краткое по учредительным документам) налогового агента или ФИО (полностью) физлица.
  • Код ОКТМО – по каждому из кодов формируется отдельный документ.
  • Контактный телефон налогового агента для связи.

В поле № корректировки при представлении годовой формы в первый раз указывается «000». Если подаются уточненки, номер вносится по хронологии, начиная с «001» и далее.

В поле «Период представления» указывается код из Приложения 1 к Порядку заполнения расчета. При подаче годовой формы указывается значение «34». Отдельно отражается год «2019».

По графе «Представляется в налоговый орган» нужно внести код вашей ИФНС. А в гр. «По месту нахождения (учета)» отразите специальный код из Приложения 2. В 2019 г. действуют следующие основные значения:

  • 213 – для крупнейших налогоплательщиков.
  • 214 – для российских юрлиц.
  • 220 – для ОП российских юрлиц.
  • 120, 320 – для ИП в зависимости от основания подачи расчета.

Данные о реорганизации или ликвидации (код), ИНН и КПП вносятся только правопреемниками в случае предоставления формы за последний период за реорганизованное предприятие. Значения кодов приведены в Приложении 4 Порядка.

Удостоверяет подлинность документа подпись руководителя налогового агента. При подтверждении полномочий заверить форму вправе представитель. Дополнительно нужно отразить реквизиты доверенности.

Раздел 1

Первый раздел оформляется нарастающим итогом. При подаче расчета за 2019 г. здесь отражаются итоговые данные о начисленном, удержанном налоге, вычетах, доходах. Построчно строки раздела 1 заполняются так:

  • 010 – применяемая в расчетах ставка НДФЛ (в %). При использовании разных тарифов нужно заполнять по каждому из них отдельные блоки по гр. 010-050. В гр. 060-090 вносятся итоговые показатели по всем ставкам.
  • 020 – общая сумма доходов физлиц за 2019 год с НДФЛ. Дивиденды тоже учитываются.
  • 025 – совокупная величина дивидендов за 2019 год с НДФЛ.
  • 030 – сумма предоставленных в 2019 г. вычетов, включая стандартные, профессиональные, социальные, имущественные.
  • 040 – общая сумма начисленного НДФЛ по ставке из стр. 010. При этом должно выполняться равенство:
      • Стр. 040 = (Стр. 020 – стр. 030) х Ставка по стр. 010.
  • 045 – общая величина НДФЛ с дивидендов по стр. 025.
  • 050 – совокупная величина авансовых платежей (фиксированных) иностранцев, трудоустроенных в РФ по патенту.
  • 060 – итоговое число получателей доходов в 2019 г.
  • 070 – отражается общая величина удержанного в году налога. Если НДФЛ удерживается при выплате доходов в 1 кв. 2020 г., такой налог нужно отразить в расчете за 1 квартал 2020 года.
  • 080 – величина налога, который налоговый агент удержать не смог.
  • 090 – НДФЛ, возвращенный работодателю на основании требований стат. 231 НК.

Раздел 2

Второй раздел формируется только за октябрь-декабрь 2019 г. Операции здесь отражаются с разбивкой по блокам в гр. 100-140. Построчное оформление выглядит так:

  • 100/130 – указывается дата/сумма (в руб. и коп.) фактической выплаты вознаграждения физлицам. К примеру, при выдаче заработка это последняя календарная дата месяца расчетов.
  • 110/140 – приводится дата/сумма (в руб.) налога удержанного.
  • 120 – отражается нормативный срок для перечисления в бюджет подоходного налога. При заполнении этой графы руководствуйтесь положениями п. 6 стат. 226, п. 9 стат. 226.1 НК. Как правило, это следующая за расчетным днем дата. Но есть и исключения. К примеру, по отпускным выплатам и пособиям по нетрудоспособности это последнее число месяца расчетов. Когда нормативный срок выпадает на праздник или выходные, в стр. 120 указывается ближайший рабочий день.

Помните, если хотя бы одна из дат по гр. 100, 110 или 120 не совпадает, формируется отдельный блок из стр. 100-140. Общее число таких блоков не ограничивается.

Сервис, чтобы определить даты в 6-НДФЛ

Переходные выплаты в 6-НДФЛ за 4 квартал

Из-за того, что форма заполняется ежеквартально, при отражении данных могут образоваться так называемые переходящие выплаты. При этом доходы начисляются в одном периоде, а выдаются в другом. Значит, налог начисляется и удерживается в разных кварталах. Обычно это происходит по зарплате за март, июнь, сентябрь и декабрь. Приведем порядок отражения налога на примере заполнения переходящих выплат в 6-НДФЛ за 4 квартал 2019 года.

Декабрьская зарплата

В раздел 1 вносится зарплата, которая начислена персоналу за январь-декабрь включительно. Также здесь указываются используемые вычеты и налог с заработка за 2019 год. Алгоритм заполнения раздела 2 зависит от момента выплаты работникам вознаграждения за декабрь. Возможно 3 варианта:

  • Зарплата выплачивается в последний день работы в 2019 году, то есть, 31-го декабря.
  • Зарплата выдается в первый день работы в 2020 году, а именно, 9-го января.
  • Расчеты произведены в декабре 2019 года, но не в последний день работы, а раньше – к примеру, 30-го декабря или ранее.

В первых двух ситуациях декабрьский заработок попадет в расчет за 1 кв. 2020 г. Ведь нормативный срок для перечисления НДФЛ по зарплате установлен на день позже даты расчетов. Тогда в первом случае уплатить налог нужно 9-го января; а во втором – 10-го января.

Если же заработок выдается в декабре, но не в последний день занятости, а допустим 30-го декабря), такие выплаты попадают в раздел 2 расчета за 4 квартала 2019 г. Построчное отражение данных:

  • Гр. 100 – 31.12.2019.
  • Гр. 110 – 30.12.2019.
  • Гр. 120 – 31.12.2019.

Проверить 6-НДФЛ на ошибки

Нужно ли сдавать нулевой 6-НДФЛ

Если в 2019 г. у организации не было выплат в пользу физлиц, подавать нулевой расчет не требуется (Письмо ФНС № БС-4-21/22277@ от 16.11.18 г.). В этом случае рекомендуется отправить в ИФНС пояснения отсутствию отчета.

В письме напишите, что в 2019 году доходов ваше учреждение не выплачивало, а обязанности налогового агента не выполняло. Если же в прошлые отчетные периоды (1 квартал, полугодие и 9 мес.) у работодателя возникала обязанность по исчислению и удержанию НДФЛ, форма предоставляется в общем порядке.

90 примеров заполнения 6-НДФЛЧтобы быстро и правильно заполнить форму 6-НДФЛ, найдите свою ситуацию в таблице и смотрите решение.

Ответственность за несдачу и ошибки в отчете

Если отчет не предоставлен в установленные сроки, придется заплатить штраф размером в 1000 руб. (п. 1.2 стат. 126 НК). Санкция взимается за все месяцы просрочки, включая полные и неполные. В случае превышения периода опоздания организации грозит блокировка расчетного счета на основании п. 3 стат. 76 НК.

Штрафы грозят и тем налоговым агентам, которые отправили расчет с недостоверными сведениями (стат. 126.1 НК). Сумма санкции равна 500 руб. Взыскание не применяется, если организация успела самостоятельно внести исправления до обнаружения нестыковок налоговой инспекцией.

logo
Простите, что прерываем ваше чтение

Это профессиональный сайт для бухгалтеров госучреждений

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, лучшие статьи доступны только зарегистрированным пользователям.

Чтобы продолжить чтение статьи, зарегистрируйтесь. Это бесплатно.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
Это займет всего минуту!
Зарегистрироваться
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь

Портал содержит эксклюзивные авторские статьи и образцы отчетных форм с примерами заполнения. Мы следим за качеством наших материалов. Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
Это займет всего минуту
Зарегистрироваться
×
Чтобы увидеть результаты теста, зарегистрируйтесь

После регистрации вы увидите свой результат теста и рекомендации по обучению

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
Это займет всего минуту
Зарегистрироваться
×
Чтобы смотреть видео, зарегистрируйтесь

Портал содержит эксклюзивные авторские статьи и обзоры на тему учета в госучреждениях с примерами заполнения форм. Мы следим за качеством наших материалов.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
Это займет всего минуту
Зарегистрироваться
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь

Портал содержит эксклюзивные авторские статьи и образцы отчетных форм с примерами заполнения. Мы следим за качеством наших материалов. Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
Это займет всего минуту
Зарегистрироваться
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.