Порядок уплаты налогов и представления отчетности за обособленные подразделения

1012

 

Налоги
Порядок уплатыналогов
Правила представления отчетности
Налог на добавленную стоимость
НДС полностью платит головное подразделение
Декларацию подает учреждение
Налог на прибыль
Налог в федеральный бюджет перечисляется в полном объеме по местонахождению учреждения.
В региональный бюджет — по местонахождению учреждения и его обособленных подразделений. Исключение: когда на территории одного субъекта РФ у бюджетного учреждения есть несколько подразделений или же в одном регионе расположено головное отделение и подразделения. Тогда учреждение вправе выбрать ответственное подразделение (им может быть и головной офис, и один из филиалов), которое будет платить налог
По местонахождению учреждения представляется декларация с распределением сумм налога по обособленным подразделениям.
По местонахождению обособленных подразделений заполняются:
— титульный лист;
— подраздел 1.1 раздела 1 и подраздел 1.2 раздела 1;
— приложение № 5 к листу 02.
Если учреждение выбрало ответственное подразделение, то и отчитываться должно именно ответственное подразделение. Остальным подразделениям делать это уже не нужно
Налог на доходы физических лиц
Налог перечисляется по местонахождению учреждения и его обособленных подразделений. Налог по местонахождению обособленных подразделений надо платить исходя из суммы дохода, начисляемого и выплачиваемого работникам этих подразделений
Сведения о доходах работников по форме 2-НДФЛ подает учреждение. В то же время подразделение может само сдавать сведения о доходах по своим работникам
Единый социальный налог и пенсионные взносы
Налог и взносы перечисляются в целом по учреждению.
Исключение: обособленные подразделения, имеющие отдельный баланс1, лицевой счет и начисляющие выплаты в пользу физических лиц. Они сами исполняют обязанности по уплате ЕСН и взносов в ПФР
Если подразделение выделено на отдельный баланс и имеет лицевой счет по итогам квартала, полугодия и 9 месяцев, оно обязано сдавать расчеты по авансовым платежам, а по результатам года — декларацию по месту постановки на учет.
При этом суммы платежей, которые уплачивают обособленные подразделения, не включаются в декларацию и расчет по авансовым платежам, которые сдает учреждение по своему местонахождению.
Подразделение также должно отчитываться по форме 4-ФСС РФ, а также представлять документы персонифицированного учета.
Если же подразделение не выделено на отдельный баланс, не имеет своего лицевого счета, отчитываться за него должно учреждение
Транспортный налог
Уплата налога и авансовых платежей производится по местонахождению транспортных средств. То есть по месту их государственной регистрации
Декларации (расчеты) по транспортному налогу нужно сдавать в ту инспекцию, где на учете транспортное средство
Налог на имущество
Налог на имущество по движимому имуществу платит учреждение. Исключение — обособленные подразделения, выделенные на отдельный баланс. Они платят налог самостоятельно.
Кроме того, налог нужно платить отдельно по объектам недвижимости. Причем независимо от того, находятся они по местонахождению подразделений, не выделенных на отдельный баланс, или в регионах, где у учреждения вообще нет обособленных подразделений. В любом случае платить налог на имущество нужно там, где находится недвижимость
Отчитываться по налогу на имущество должно учреждение. Исключение — обособленные подразделения, выделенные на отдельный баланс. Такие подразделения должны самостоятельно сдавать расчеты и декларации:
— по движимому имуществу, которое числится на его балансе;
— по недвижимости, которая находится на территории, подведомственной той же инспекции, что и подразделение.
Кроме того, в инспекцию нужно сдать отчет по местонахождению той недвижимости, которая расположена вне головного отделения и подразделений
Единый налог на вмененный доход
Если обособленные подразделения расположены на территории, где введен этот налог, и осуществляют «вмененную» деятельность, налог должен уплачиваться по их местонахождению
Декларации по ЕНВД следует подавать в те инспекции, где учреждение стоит на учете как «вмененщик». То есть в том числе и по местонахождению обособленных подразделений

 

Примечание
1 Понятие «отдельный баланс» не закреплено ни в Налоговом кодексе РФ, ни в одном другом нормативном документе. Таким образом, учреждение вправе самостоятельно установить конкретный перечень показателей, характеризующих имущественное и финансовое положение подразделения. Это подтверждают письма Минфина России от 29 марта 2004 г. № 04-05-06/27 и от 3 июня 2004 г. № 03-05-06/62.

Читайте в следующих номерах журнала "Учет в учреждении"
    Читать


    Ваша персональная подборка

      Секретные материалы!

      Есть статьи, которые мы не можем показывать на сайте в общем доступе. Подпишитесь на нашу специальную рассылку и получите информацию, которую мы открываем только избранным! Это бесплатно.

      Рекомендации по теме

      Школа Главбуха госучреждения

      Школа Главбуха государственного учреждения

      Научитесь работать без ошибок и нареканий!

      Записаться в Школу

      Самое выгодное предложение

      Самое выгодное предложение

      Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

      Живое общение с редакцией

      А еще...






      Рассылка

      © 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

      «Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

      Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
      Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ ПИ № ФС-77-62323 от 03.07.2015.

      Политика обработки персональных данных

      
      • Мы в соцсетях
      Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.
      Сайт для главных бухгалтеров и экономистов госучреждений

      Чтобы продолжить чтение, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего минуту, а вы получите:

      • Более 6000 статей про учет, отчетность и платные услуги;
      • 500 образцов заполнения форм (в том числе не типовых);
      • 300 записей вебинаров от экспертов и чиновников;
      • 30 000 ответов на вопросы от читателей.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      Это займет всего минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      Это займет всего минуту
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      ×