text
Учет в учреждении

Компенсация облагается налогом?

  • 22 апреля 2009
  • 1368
эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению

Как правило, часть родительской платы за посещение ребенком детского сада компенсируется за счет бюджетных средств. Но облагается ли эта выплата НДФЛ? Налоговый кодекс РФ не дает ответа на этот вопрос. А положения нормативных актов неоднозначны и противоречат друг другу. Поэтому давайте разбираться.

Размеры компенсаций устанавливают разные органы власти
Напомним, что для родителей (законных представителей) детей, посещающих государственные детские сады, статьей 52.2 Закона РФ от 10 июля 1992 г. № 3266-1 «Об образовании» установлена компенсация из бюджета части платы, вносимой за содержание:
— первого ребенка — 20 процентов;
— второго ребенка — 50 процентов;
— третьего ребенка и последующих детей — 70 процентов.
Порядок обращения за компенсацией, а также порядок ее выплаты устанавливают органы государственной власти субъектов РФ.
Федеральный бюджет обеспечивает софинансирование ука-занных расходов путем предоставления субсидий бюджетам субъектов РФ.
Местные власти могут устанавливать и другие социальные льготы гражданам с детьми за счет собственных бюджетных средств.
Так, например, в Москве порядок назначения и выплаты компенсации части платы, вносимой родителями за содержание ребенка в государственных образовательных учреждениях, установлен в приложении к постановлению Правительст-ва Москвы от 13 февраля 2007 г. № 90-ПП.

Позиция определена, правила установлены?
В статье 217 Налогового кодекса РФ прямо не поименованы названные компенсации. Поэтому в письме Минфина России от 13 июня 2007 г. № 03-04-06-01/181 чиновники отметили, что такие суммы облагаются налогом на доходы физических лиц на общих основаниях.
Однако позже чиновники изменили позицию по данному вопросу. В письме от 4 апреля 2008 г. № 03-04-08-01/12 финансисты разрешили не облагать данные суммы НДФЛ. Однако в обоснование чиновники привели не норму действующего законодательства, а высокую социальную значимость государственной поддержки семей с детьми.
По мнению автора, льгота по освобождению от обложения НДФЛ данного вида компенсации все же статьей 217 Налогового кодекса РФ предусмотрена. Ведь на самом деле если бы в Налоговом кодексе РФ отсутствовала такая льгота, то ненормативными ведомственными письмами ее ввести было бы невозможно. Согласно пункту 1 статьи 217 Налогового кодекса РФ, освобождаются от налогообложения все компенсации, выплачиваемые в соответствии с действующим законодательством. А «родительская» компенсация введена законом об образовании. При этом каких-либо дополнительных условий для применения пункта 1 статьи 217 Налогового кодекса РФ законодатель не установил.

 


 


Размер родительской платы имеет ограничение
Согласно статье 52.1 закона об образовании учреждения, реализующие основную общеобразовательную программу дошкольного образования, вправе взимать с родителей (законных представителей) плату за содержание ребенка в этом учреждении, но по установленным нормам.
Размер родительской платы за содержание ребенка в государственных и муниципальных образовательных учреждениях не может превышать:
- 20 процентов затрат на содержание ребенка;
- 10 процентов затрат на содержание ребенка-с родителей (законных представителей), имеющих трех и более несовершеннолетних детей.
В государственных и муниципальных детских образовательных учреждениях за содержание детей с отклонениями в развитии, а также детей с туберкулезной интоксикацией родительская плата не взимается вовсе.
 

Законодатели планируют внести правки
Мнение Минфина России о существующем пробеле в статье 217 Налогового кодекса РФ в отношении льготирования «родительской» компенсации было услышано. И депутаты решили его устранить. Так, 23 января 2009 года в первом чтении был одобрен законопроект № 47863-5 о внесении изменений в статью 217 Налогового кодекса РФ. Эту статью планируется дополнить пунктом 38. В соответствии с ним будут освобождаться от обложения НДФЛ средства, полученные в виде компенсации части платы, вносимой родителями за содержание ребенка в дошкольных образовательных учреждениях.
Компенсация будет возможна, если образовательное учреждение — государственное или муниципальное и реализует основную общеобразовательную программу дошкольного образования.
Действие новой нормы предполагается распространить на правоотношения, возникшие с 1 января 2007 года. То есть если начиная с этой даты при выплате компенсации налоговый агент удерживал НДФЛ с родителей, то они смогут по-требовать возврата переплаченных сумм налога.

 

 

 


 


Порядок возврата излишне удержанного налога…
…разъяснен в письме ФНС России от 3 сентября 2008 г. № 3-5-04/469@.
Если НДФЛ удержан налоговым агентом излишне, следует руководствоваться нормами пункта 1 статьи 231 Налогового кодекса РФ. Согласно ему, переплаченную сумму должен возвратить налоговый агент. Это делается на основании заявления налогоплательщика. Срок подачи такого заявления ограничен тремя годами со дня удержания и уплаты НДФЛ в бюджет (п. 7 ст. 78 Налогового кодекса РФ). Причины переплаты налога при этом не важны.
 

 

 

Секретные материалы!

Есть статьи, которые мы не можем показывать на сайте в общем доступе. Подпишитесь на нашу специальную рассылку и получите информацию, которую мы открываем только избранным! Это бесплатно.

Рекомендации по теме

Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Мы в соцсетях
А еще:
Простите, что прерываем ваше чтение

Это профессиональный сайт для бухгалтеров госучреждений

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, лучшие статьи доступны только зарегистрированным пользователям.

Чтобы продолжить чтение статьи, зарегистрируйтесь. Это бесплатно.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
Это займет всего минуту!
Зарегистрироваться
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь

Портал содержит эксклюзивные авторские статьи и образцы отчетных форм с примерами заполнения. Мы следим за качеством наших материалов. Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
Это займет всего минуту
Зарегистрироваться
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.