Дарим подарки детям работников

1455
Лагутина Лариса Геннадьевна
доцент кафедры «Бухгалтерский учет и налогообложение» МУ им. С.Ю. Витте, к. э. н.
Учреждение за счет доходов от предпринимательской деятельности к школьным каникулам подготовило подарки детям работников — спортивные рюкзаки, бейсболки, интеллектуальные настольные игры. Такая ситуация вызывает определенные налоговые последствия. Внимательно следует отнестись и к документальному оформлению затрат. Эти нюансы разберем в статье.

 

 

 


НДС придется заплатитьВручение подарков детям работников рассматривается как безвозмездная передача. А в подпункте 1 пункта 1 статьи 146 Налогового кодекса РФ сказано, что реализация товаров является объектом обложения НДС. Причем уточнено, что передача права собственности на безвозмездной основе также признается реализацией.
Налоговая база определяется как рыночная стоимость товаров (п. 2 ст. 154 Налогового кодекса РФ). А моментом определения налоговой базы по НДС будет день передачи подарка.
При наличии счета-фактуры продавца товара учреждение вправе принять «входной» НДС к вычету. Ведь купленный товар используется в налогооблагаемой деятельности.
В том случае, если учреждение осуществляет облагаемые и не облагаемые НДС операции, необходимым условием принятия налога к вычету является ведение раздельного учета (п. 4 ст. 149 и п. 4 ст. 170 Налогового кодекса РФ).

Когда нужно удержать НДФЛ
При определении базы по НДФЛ учитываются все доходы работника, которые он получил как в денежной, так и в натуральной форме. К ним относится и стоимость подарков с учетом налога на добавленную стоимость (ст. 211 Налогового кодекса РФ).
Если учреждение дарит подарки детям своих работников, то с них также необходимо удержать НДФЛ. Однако если общая стоимость подарков, полученных налогоплательщиком от организации за год, не превышает 4000 руб., НДФЛ не удерживают (п. 28 ст. 217 Налогового кодекса РФ).

В расходах стоимость подарков не учесть
Поскольку в данном случае бюджетное учреждение получило доход от предпринимательской деятельности (реализация активов, оказание платных услуг), то полученные средст-ва включаются в налоговую базу по налогу на прибыль.
А вот уменьшить доходы на стоимость купленных подарков не получится. Во-первых, потому что такие расходы не учитываются при расчете налога на прибыль на основании пункта 16 статьи 270 Налогового кодекса РФ. Во-вторых, вручение подарков не соответствует критериям обоснованности и направленности на получение дохода.

Документальное оформление подарков
Документальное подтверждение расходов на подарки должно включать в себя подтверждение затрат на их приобретение и передачу.
Документами, подтверждающими расходы, могут быть договоры с продавцами, накладные, акты приема-передачи, платежные поручения, чеки и др.
Обратите внимание: гражданским законодательством предусмотрено, что если стоимость подарка превышает 3000 руб., то договор дарения обязательно должен быть заключен в письменной форме (ст. 574 Гражданского кодекса РФ). В остальных случаях наличие письменного договора необязательно.
Отметим и такой момент. Если сделка совершается в письменной форме, основанием для передачи подарков может быть приказ или иной организационно-распорядительный документ руководителя. Работники, чьим детям дарят подарки, должны быть ознакомлены с этим документом (поставить свою подпись).

 

 

 



Секретные материалы!

Есть статьи, которые мы не можем показывать на сайте в общем доступе. Подпишитесь на нашу специальную рассылку и получите информацию, которую мы открываем только избранным! Это бесплатно.

Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...






Рассылка

© 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

«Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл №ФС77-62697 от 10.08.2015.


  • Мы в соцсетях
Сайт предназначен для бухгалтеров бюджетных и автономных учреждений

Чтобы продолжить чтение статьи на портале, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего 53 секунды. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогут составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Зарегистрируйтесь и скачайте файл!

Только зарегистрированные пользователи могут скачивать файлы с сайта. Это бесплатно и займет всего несколько секунд. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль