Учет денежных средств на счетах учреждения

24578
Операции с безналичными денежными средствами учреждения контролируют почти при любых проверках. В статье найдете основные моменты учета движения денежных средств на счетах учреждения и проводки для отражения операций по всем типам учреждений.

Полезный материал в статье

Проводки для казенных учреждений Проводки для казенных учреждений
Скачать

Учет денежных средств необходимо вести на всех этапах, поэтому важно не допустить ошибок не только в учете движения наличных денежных средств в кассе, но и при оформлении безналичных операций.

Счета учета

В бухучете государственных и муниципальных учреждений всех типов (казенные, бюджетные, автономные) безналичные средства учитываются на счете 201 Х1. Бухгалтерский учет денежных средств ведите с применением аналитических кодов 10 и 20, относящихся к соответствующей группе синтетического счета:

  • 10 – учет средств, находящихся на лицевых счетах учреждения в органе казначейства (201 11);
  • 20 – учет денежных средств учреждения на расчетном счете в кредитной организации (201 21).

Будьте внимательны: учитывайте только операции с валютой РФ.

Для других операций используйте счета:

  • 304 05 – при проведении платежей из бюджета через лицевые счета органов казначейства;
  • 304 01 – для поступления и расходования денег, поступивших в учреждение на условиях временного распоряжения;
  • 201 27 – для операций учреждения в иностранной валюте в кредитной организации.

Виды счетов

Как следует из требований Инструкции Банка России от 30 мая 2014 № 153-И государственные и муниципальные учреждения используют в основном лицевые и расчетные счета.

В территориальном органе Федерального казначейства учреждению открывают:

  • 20 (30) – лицевой счет для операций с субсидиями на госзадание, средствами от платной деятельности, доходами от сдачи имущества в аренду, деньгами в обеспечение заявки на участие в закупках и исполнения контракта;
  • 21 (31) – отдельный лицевой счет для операций с субсидиями на иные цели и капитальные вложения;
  • 22 (32) – лицевой счет для операций со средствами ОМС.

Автономные учреждения также могут открывать расчетные счета в кредитных организациях для операций с субсидиями на госзадание, доходами от платных услуг, а также для валютных операций. Бюджетные и казенные учреждения открывают расчетные счета в банках только для валютных операций.

Об этом сказано в пунктах 5, 8.2 Порядка, утвержденного приказом Казначейства России от 17 октября 2016 № 21н, пункте 21 Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 9 января 2014 № 13, п. 1 ст. 14 Закона от 10 декабря 2003 № 173-ФЗ, ст. 30 Закона от 2 декабря 1990 № 395-1.

Как следует из главы 45 Гражданского Кодекса РФ, чтобы учреждение могло открыть расчетный счет ему необходимо заключить договор с кредитной организацией, в котором будут все операции, не запрещенные российским законодательством.

Учет и контроль движения денежных средств на счетах

В бухгалтерии учреждения необходимо контролировать движения средств в режиме реального времени не только с целью недопущения нарушений или хищений, но и чтобы в случае обнаружения ошибки, независимо кем она допущена, не упустить возможность незамедлительно ее исправить. Это главные задачи учета движения средств в учреждении.

Для этих целей бухгалтер вносит данные в бухучет учреждения на основании предоставляемых выписок банка (органа казначейства), а также первичных документов, подтверждающих операции.

Если найдете ошибку со стороны работников банка, необходимо безотлагательно сообщить об этом в кредитную организацию. На это, в соответствии с законодательством, отводится 10 дней с даты поступления выписки в бухгалтерию учреждения.

Если учреждение производит операции через лицевые счета, открытые в финансовых органах, то не оформляет платежных поручений само, а получает их вместе с выпиской с лицевого счета от органа казначейского исполнения.

На основании выписки банка (органа казначейства), а также первичных документов производятся записи о движении в журнале операций с безналичными денежными средствами (ф. 0504071), который оформляется в соответствии с требованиями Методических рекомендаций, утвержденных приказом Минфина России от 30 декабря 2015 № 52н.

Как отразить в бухучете

Журнал операций с безналичными денежными средствами (ф. 0504071) составляйте по первичным, сводным учетным документам, которые будут основанием для поступления или списания денег. Это выписки с лицевого счета в бумажном и (или) электронном виде с приложенными копиями платежных документов.

В Журнале операций отражайте входящие и исходящие остатки, а все обороты за истекший период проводите в Главной книге (ф. 0504072).

Нормативное регулирование учета движения денежных средств в журнале операций осуществляется в зависимости от типа учреждения соответствующей инструкцией. Приведем проводки для всех типов учреждений.

Проводки для казенных учреждений:

№ п/п

Бухгалтерская операция

Бухгалтерские проводки

Запись по дебету

Запись по кредиту

Средства во временном распоряжении

1

Поступление денежных средств во временное распоряжение учреждения на счет

3 201 11 510

3 304 01 730

Средства от платной деятельности

1

Отражено уведомление администратора кассовых поступлений об ожидаемых доходах (по извещению ф. 0504805)

1 304 04 100

1 303 05 730

2

Отражено поступление дохода в бюджет

(по извещению ф. 0504805 от администратора кассовых поступлений)

1 303 05 830

1 205 ХХ 660

1 209 ХХ 660

Поступление денег с лицевого счета в кассу

1

Поступление денежных средств с лицевого счета в кассу учреждения

1 210 03 560

1 201 34 510

1 304 05 200

1 210 03 660

В разрезе соответствующих статей расходов, параллельно балансовым счетам необходимо отражать движение денег на забалансовых счетах:

  • 17 – поступление денежных средств параллельно с отражением по счету 201 Х1 ХХХ;
  • 18 – выбытие денежных средств параллельно с отражением по счету 201 Х1 ХХХ.

Аналитический учет по счетам забалансового учета 17 и 18 ведите в Многографной карточке (ф. 0504054), а также возможно использовать для этих целей Карточку учета средств и расчетов (ф. 0504051).

Читайте в следующих номерах журнала "Учет в учреждении"
    Читать


    Ваша персональная подборка

      Секретные материалы!

      Есть статьи, которые мы не можем показывать на сайте в общем доступе. Подпишитесь на нашу специальную рассылку и получите информацию, которую мы открываем только избранным! Это бесплатно.

      Рекомендации по теме

      Школа Главбуха госучреждения

      Школа Главбуха государственного учреждения

      Научитесь работать без ошибок и нареканий!

      Записаться в Школу

      Самое выгодное предложение

      Самое выгодное предложение

      Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

      Живое общение с редакцией

      А еще...






      Рассылка

      © 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

      «Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

      Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
      Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ ПИ № ФС-77-62323 от 03.07.2015.

      Политика обработки персональных данных

      
      • Мы в соцсетях
      Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.
      Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      Это займет всего минуту
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      ×