Учитываем изъятые денежные средства

1739
Рубин Ф. К.
Автор: Рубин Ф. К.
эксперт по бюджетному учету
При наложении ареста на имущество обвиняемого (подозреваемого) правоохранительные органы изымают денежные средства, не являющиеся вещественными доказательствами. Отражение в учете указанных средств имеет ряд особенностей. О них следует знать.
Поступление средств

Для начала определимся, что рассматриваемые поступления признаются средствами во временном распоряжении. Данные суммы подлежат зачислению на текущий счет по учету средств, поступающих во временное распоряжение правоохранительных органов на основании объявления на взнос наличными (ф. по ОКУД 0402001), составленного распорядителем счета. То есть для учета указанных средств правоохранительные органы открывают либо лицевой счет по учету операций со средствами, поступающими во временное распоряжение, в территориальном органе Федерального казначейства, либо текущий счет в учреждениях ЦБ РФ, а при их отсутствии — в учреждениях Сберегательного банка РФ или кредитных организациях.

Дополнительно отметим, что в органах Федерального казначейства указанные счета открываются по месту открытия лицевого счета получателя бюджетных средств (п. 2.9 приказа Казначейства России от 7 октября 2008 г. № 7н «О порядке открытия и ведения лицевых счетов Федеральным казначейством и его территориальными органами»).
 

Порядок возврата средств

Изъятые денежные средства подлежат возврату в случаях, когда прекращено уголовное дело либо решение о конфискации не принято. Об этом владельца средств уведомляют в письменной форме. Он в свою очередь указывает счет, куда перечислить деньги. Операция по перечислению средств не должна длиться более трех дней.

А как быть, если человек на уведомление не откликнулся? Если по истечении шестимесячного срока со дня вручения уведомления средства остаются невостребованными, то они перечисляются в доход федерального бюджета.

В таком случае при обращении владельца в правоохранительный орган последний направляет в орган Федерального казначейства соответствующее уведомление. К нему прилагаются:
— заявление законного владельца о возврате средств;
— заверенные в установленном порядке копии платежного поручения о перечислении средств в доход федерального бюджета и копия приговора (определения), постановления или выписки из него.

В ситуации, если имело место изъятие иностранной валюты, операции оформляются в таком же порядке, что и в отношении средств, в валюте РФ. Однако нюансы все-таки есть. Так, Инструкцией по бюджетному учету установлено, что:
— учет операций по движению денежных средств в иностранных валютах ведется в валюте РФ по курсу ЦБ РФ на дату совершения операций в иностранной валюте;
— переоценка денежных средств в иностранной валюте проводится на дату совершения операций и на отчетную дату.

Сам порядок возврата валюты тоже идентичен указанному выше, кроме того, что лицо, которому возвращаются средства, должно сообщить правоохранительному органу реквизиты своего валютного счета.
 

Какими нормативными актами руководствоваться

Порядок зачисления и выдачи средств с текущих счетов по учету средств, поступающих во временное распоряжение органов предварительного следствия и дознания, определен Инструкцией Минфина России от 30 декабря 1997 г. № 95н, ЦБ РФ от 2 октября 1997 г. № 67. Ее нормы распространяются на системы органов прокуратуры РФ, МВД России, ФСНП России, ФСБ России, Минобороны России.

Учет операций ведут в соответствии с Инструкцией по бюджетному учету, утвержденной приказом Минфина России от 30 декабря 2008 г. № 148н.

 


Отражаем операции в учете
Согласно Инструкции по бюджетному учету, для учета средств, находящихся во временном распоряжении, в номере счета используется код вида деятельности 3.

Изъятые суммы учитываются на счетах 3 304 01 000 «Расчеты по средствам, полученным во временное распоряжение» и 3 201 02 000 «Денежные средства учреждения, полученные во временное распоряжение».

Аналитический учет по этим счетам ведется в Многографной карточке (ф. 0504054) в разрезе поступлений и направлений использования средств и Журнале операций с безналичными денежными средствами (ф. 0504071).

В бухгалтерском учете операции с изъятой суммой отражаются следующим образом:

 

 



 

Содержание операции
Дебет
Кредит
Изъяты денежные средства в порядке безналичных расчетов
3 201 02 510
«Поступления денежных средств учреждения, полученных во временное распоряжение»
3 304 01 730
«Увеличение кредиторской задолженности по средствам, полученным во временное распоряжение»
Возвращены изъятые денежные средства законным владельцам
3 304 01 830
«Уменьшение кредиторской задолженности по средствам, полученным во временное распоряжение»
3 201 02 610
«Выбытия денежных средств учреждения, полученных во временное распоряжение»


При вынесении приговора (решения, определения), подтверждающего вину обвиняемого и устанавливающего сумму принудительного изъятия, в учете учреждения необходимо отразить начисление суммы, подлежащей перечислению в доход бюджета. Согласно Указаниям о порядке применения бюджетной классификации РФ (утверждены приказом Минфина России от 30 декабря 2009 г. № 150н), такие доходы относятся на статью КОСГУ 140 «Суммы принудительного изъятия». В этом случае правоохранительный орган (как администратор дохода бюджета) помимо бухгалтерских записей по учету изъятых сумм отражает в учете начисление и поступление дохода.

Обратите внимание, что на этом этапе операции осуществляются уже в рамках бюджетной деятельности. При перечислении конфискованной суммы в федеральный бюджет следует руководствоваться Правилами, утвержденными приказом Минфина России от 24 ноября 2004 г. № 106н.

Бухгалтерские записи выглядят так:

 

 

 



 

Содержание операции
Дебет
Кредит
Начислен доход в виде суммы принудительного изъятия
1 205 04 560
«Увеличение дебиторской задолженности по суммам принудительного изъятия»
1 401 01 140
«Доходы от сумм принудительного изъятия»
Поступил в бюджет доход в виде суммы принудительного изъятия
1 210 02 140
«Расчеты с финансовыми органами по поступившим в бюджет суммам принудительного изъятия»
1 205 04 660
«Уменьшение дебиторской задолженности по суммам принудительного изъятия»


Заметьте: такая же схема учета применяется и в случае перечисления в бюджет сумм, не востребованных законным владельцем по истечении шести месяцев со дня вручения ему уведомления об их возврате.

 

 

 


 


Если средства хранятся в Банке России

Действительно, средства, которые находятся во временном распоряжении правоохранительных органов, могут числиться на соответствующем текущем счете, открытом в Банке России. В таком случае на остатки денежных средств кредитное учреждение начисляет проценты.

В соответствующих условиях начисленные проценты, так же как сумма поступивших средств, возвращаются законному владельцу или зачисляются в доход федерального бюджета.

 

 



Секретные материалы!

Есть статьи, которые мы не можем показывать на сайте в общем доступе. Подпишитесь на нашу специальную рассылку и получите информацию, которую мы открываем только избранным! Это бесплатно.

Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...






Рассылка

© 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

«Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл №ФС77-62697 от 10.08.2015.


  • Мы в соцсетях
Сайт предназначен для бухгалтеров бюджетных и автономных учреждений

Чтобы продолжить чтение статьи на портале, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего 53 секунды. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогут составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Зарегистрируйтесь и скачайте файл!

Только зарегистрированные пользователи могут скачивать файлы с сайта. Это бесплатно и займет всего несколько секунд. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль