Когда можно зачесть переплату по налогам

1520
Если учреждение переплатило в федеральный бюджет налог на прибыль, но при этом у него есть недоимка по НДФЛ, в этом случае недоплату по налогу можно погасить за счет образовавшейся переплаты. К такому выводу пришел ФАС Московского округа в постановлении от 15 декабря 2009 г. № КА-А40/12829-09.
НАЛОГОВИКИ В ЗАЧЕТЕ ОТКАЗАЛИ

Переплатив в федеральный бюджет налог на прибыль, учреждение подало в налоговую инспекцию заявление с просьбой зачесть эту сумму в счет погашения недоимки по налогу на доходы физических лиц. Однако налоговики в зачете отказали. И главный их аргумент состоял в том, что налог на прибыль юридическое лицо уплачивает как налогоплательщик, а налог на доходы физических лиц — как налоговый агент.

При этом контролеры сослались на приказ ФНС России от 15 сентября 2005 г. № САЭ-3-19/446@ (нормативный акт действовал в период возникновения спора), в котором запрещался зачет по налогам, которые организация уплачивает как налогоплательщик и как налоговый агент.

Оспорить отказ налоговиков учреждение решило в суде.
 

АРБИТРЫ СОЧЛИ ЗАЧЕТ ВОЗМОЖНЫМ

Рассматривая дело, судьи отметили, что ФНС России не вправе принимать (издавать) нормативные правовые акты в сфере налогов и сборов, поскольку у нее нет на это соответствующих полномочий (п. 4 Налогового кодекса РФ). А потому арбитры обратились непосредственно к Налоговому кодексу РФ, а именно к статье 78, которая устанавливает порядок зачета недоимки по налогам за счет имеющейся переплаты. Пункт 1 этой статьи устанавливает единственное ограничение по зачету: он возможен в рамках одного бюджета. Скажем, излишне уплаченные федеральные налоги можно зачесть в счет погашения недоимки только по федеральным налогам, а также по пеням, начисленным по этим налогам.

Как следует из статьи 13 Налогового кодекса РФ, и налог на прибыль, и налог на доходы физических лиц являются федеральными налогами. Поэтому в данном случае никаких препятствий к зачету нет: излишне уплаченный налог на прибыль можно зачесть в счет погашения недоимки по НДФЛ.

Для этого следует написать заявление (п. 4 ст. 78 Налогового кодекса РФ). А решение по нему налоговики обязаны принять в течение 10 дней со дня получения или со дня, когда налоговики подпишут с налогоплательщиком акт совместной сверки налогов, если она проводилась. О принятом решении (возможности или невозможности зачета) налоговая инспекция должна сообщить учреждению в письменной форме в течение пяти дней.
 

МИНФИН ТАКЖЕ РАСШИРЕННО ТРАКТУЕТ НАЛОГОВОЕ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВО

Надо сказать, что позицию налоговиков поддерживают и финансисты. Они не раз высказывали мнение о том, что нельзя зачесть переплату по налогам, которые организация уплачивает как налогоплательщик, в счет погашения недоимки по налогам, которые она платит как налоговый агент (см. например, письма от 20 ноября 2009 г. № 03-02-07/1-515 и от 19 февраля 2009 г. № 03-02-07/1-81).

Но как видно из судебного решения, и налоговики, и финансисты расширенно трактуют налоговое законодательство, что они не вправе делать.

Поэтому, если вам отказали в зачете по рассматриваемому основанию, вы можете обжаловать решение фискалов в суде.

Читайте в следующих номерах журнала "Учет в учреждении"
    Читать


    Ваша персональная подборка

      Секретные материалы!

      Есть статьи, которые мы не можем показывать на сайте в общем доступе. Подпишитесь на нашу специальную рассылку и получите информацию, которую мы открываем только избранным! Это бесплатно.

      Рекомендации по теме

      Школа Главбуха госучреждения

      Школа Главбуха государственного учреждения

      Научитесь работать без ошибок и нареканий!

      Записаться в Школу

      Самое выгодное предложение

      Самое выгодное предложение

      Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

      Живое общение с редакцией

      А еще...






      Рассылка

      © 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

      «Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

      Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
      Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ ПИ № ФС-77-62323 от 03.07.2015.

      Политика обработки персональных данных

      
      • Мы в соцсетях
      Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.
      Сайт для главных бухгалтеров и экономистов госучреждений

      Чтобы продолжить чтение, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего минуту, а вы получите:

      • Более 6000 статей про учет, отчетность и платные услуги;
      • 500 образцов заполнения форм (в том числе не типовых);
      • 300 записей вебинаров от экспертов и чиновников;
      • 30 000 ответов на вопросы от читателей.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      Это займет всего минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      Это займет всего минуту
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      ×