На вопросы, связанные с порядком исчисления и уплаты НДФЛ, ответила Светлана Петровна ПАВЛЕНКО, консультант отдела налогообложения доходов граждан и единого социального налога Минфина России.
Учреждение удержало НДФЛ, но не перечислило его в бюджет. Возможна ли налоговая ответственность?
Да, учреждение могут оштрафовать.
Если НДФЛ не перечислен в бюджет или перечислен не полностью, то налоговая инспекция может привлечь учреждение к ответственности и взыскать с него штраф в размере 20 процентов от суммы налога (ст. 123 НК РФ).
Работник учреждения в апреле ездил в санаторий по путевке от ФСС России (стоимость проезда — 5000 руб.). При расчете НДФЛ за апрель было определено, что совокупный доход работника с начала года на конец апреля — 15 900 руб. Поэтому в апреле работнику предоставлен стандартный вычет – 400 руб. Проезд учтен в доходе работника только в мае. Нужны ли корректировки?
Нет, не нужны.
Ведь стандартный вычет в размере 400 руб. за каждый месяц предоставляется, пока доход работника, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода, не превысит 40 000 руб. Об этом сказано в подпункте 3 пункта 1 статьи 218 НК РФ.
В рассматриваемом случае данный лимит не превышен.
Научный институт выплачивает профессорам гонорары за опубликованные в институтском издании статьи. Признается ли учреждение налоговым агентом в отношении таких доходов?
Все зависит от вида авторского договора, заключенного с профессорами.
Если договор подразумевает отчуждение исключительных прав на произведение (ст. 1285 ГК РФ), то НДФЛ должны уплачивать сами налогоплательщики. Такие правила установлены в подпункте 2 пункта 1 статьи 228 НК РФ. А вот по лицензионным договорам, которые подразумевают предоставление права использования произведения в установленных пределах (ст. 1286 и 1287 ГК РФ), НДФЛ исчисляет, удерживает и уплачивает налоговый агент – бюджетное учреждение.
Работник трудится в учреждении по договору подряда. На основании его заявления ему предоставляются стандартные вычеты на него и ребенка. А может ли учреждение предоставить еще и имущественный вычет?
Нет, не может. Поскольку на основании пункта 3 статьи 220 НК РФ имущественный налоговый вычет может быть предоставлен только работодателем. То есть той организацией, с которой специалист заключил трудовой договор.
Штатный работник учреждения учится в аспирантуре в другом городе. При этом учреждение оплачивает ему железнодорожные билеты до места учебы. Надо ли со стоимости билетов удерживать НДФЛ?
Да, НДФЛ удержать необходимо. Поскольку сумма такой компенсации не указана в перечне выплат, освобожденных от налогообложения (ст. 217 НК РФ).
