Транспортный налог: как платить?

1423
Басалаева Н. А.
аудитор
Завершается II квартал — очередной отчетный период по транспортному налогу. В текущем году субъекты РФ получили право увеличить налоговые ставки, чем большинство регионов и воспользовалось. Однако платить по новым правилам налог придется только в следующем году. Есть и другие нюансы, о которых следует помнить.
НОВЫЕ СТАВКИ В ЭТОМ ГОДУ НЕ ПРИМЕНЯЮТСЯ
Транспортный налог — региональный. Субъекты РФ могут по таким налогам самостоятельно определять налоговые ставки, порядок и сроки уплаты. Но только в порядке и пределах, установленных Налоговым кодексом РФ.
Изменения 2016 года в статье "Транспортный налог в 2016 году"

Причем 1 января 2010 года вступили в силу поправки, внесенные в Налоговый кодекс РФ, которые разрешают регионам увеличивать (или уменьшать) налоговую ставку по транспортному налогу не более чем в 10 раз (Федеральный закон от 28 ноября 2009 г. № 282-ФЗ). Ранее предел изменений был равен пяти. Сами базовые ставки налога, предусмотренные пунктом 1 статьи 361 Налогового кодекса РФ, не изменились.

Однако в письме Минфина России от 3 декабря 2009 г. № 03-05-06-04/401 разъяснено, что поправки не влекут автоматического увеличения налоговых ставок в регионах. Просто субъекты РФ теперь получили большие возможности их варьирования. Но для того, чтобы стали применяться новые ставки, их нужно утвердить в нормативном акте субъекта РФ. И если регионы приняли (примут) такой документ после 30 ноября 2009 года, он не может вступить в силу ранее 2011 года (п. 1 ст. 5 Налогового кодекса РФ). Следовательно, в 2010 году налог должен платиться по нормам, действовавшим в 2009 году.

Некоторые субъекты РФ сделали попытку взимания транспортного налога по новым «увеличенным» ставкам уже в 2010 году. Для этого были приняты соответствующие законы. Например, в Республике Саха (Якутия) принят закон от 17 ноября 2009 г. № 475-З N 381-IV. Согласно ему, региональная ставка налога превышает базовую более чем в пять раз. Однако к моменту принятия данного документа Закон № 282-ФЗ не действовал (а именно он разрешил превышать пятикратный размер базовой ставки). Поэтому региональный закон может быть признан судом недействительным, так как не соответствует Налоговому кодексу РФ.
 
ПЛАТИМ АВАНС И СДАЕМ ОТЧЕТНОСТЬ
Учреждения исчисляют суммы авансового платежа по налогу самостоятельно. Для этого определяют размер налога по каждому транспортному средству, перемножая соответствующие величины налоговой базы и налоговой ставки. Сумма аванса в течение отчетного периода составит четверть налога.

Определенные сложности вызывает расчет налога при регистрации (снятии с учета) транспорта в течение налогового периода. В этом случае используют коэффициент, равный отношению числа полных месяцев, когда транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде. Месяц регистрации (снятия с учета) транспорта принимается во внимание.
 
Экологический класс авто влияет на размер налога

Поправки коснулись и критериев дифференциации налоговых ставок. Субъекты РФ получили право устанавливать ставку в зависимости от экологического класса транспортного средства (п. 3 ст. 361 Налогового кодекса РФ). Экологический класс характеризует автомобильную технику и двигатель внутреннего сгорания в зависимости от уровня выбросов. Параметры его определения приведены в постановлении Правительства РФ от 12 октября 2005 г. № 609 (в редакции постановления Правительства РФ от 26 ноября 2009 г. № 956). Существуют шесть классов: от «0» до «5». Чем выше класс, тем экологичнее автомобиль. Значит, логично предположить, что чиновники будут руководствоваться правилом: выше экологический класс — ниже ставка транспортного налога.

Пример. В учреждении, которое находится в Московской области, числится автомобиль (мощность — 120 л. с.). В рассматриваемом случае ставка равна 29 руб. Если рассчитывать налог за год исходя из приведенных данных, показатель составит:
120 л. с. х  29 руб. = 3480 руб.

Допустим, что в мае учреждение перерегистрировало транспортное средство. В результате оно числится в филиале учреждения, находящимся в Ленинградской области. Там ставка равна 18 руб. Налог за год (для Ленинградской области) составляет:
120 л. с. х 18 руб. = 2160 руб.

Рассчитаем коэффициент уплаты:
— по Московской области:
5 мес. : 12 мес. = 0,42;

— по Ленинградской области:
8 мес. : 12 мес. = 0,63.

Рассчитаем сумму налога за время, когда объект числился:
— в Московской области:
3480 руб. х 0,42 = 1462 руб.;

— в Ленинградской области:
2160 руб. х 0,63 = 1361 руб.

Общая сумма транспортного налога за год:
1462 руб. + 1361 руб. = 2823 руб.

Авансовый платеж по транспортному налогу исчисляется по местонахождению автотранспорта в порядке и сроки, установленные субъектами РФ. В этом году регионы не могут установить дату уплаты авансовых платежей ранее чем 30 апреля, 31 июля, 31 октября (п. 1 ст. 362 Налогового кодекса РФ).

Обратите внимание: если вы заплатили аванс в I квартале по завышенным ставкам, теперь можете возвратить или учесть такие суммы в порядке, предусмотренном статьями 78 и 79 Налогового кодекса РФ. Учтите факт переплаты, заполняя форму расчета по авансовым платежам. Она утверждена приказом Минфина России от 23 марта 2006 г. № 48н. 
 
«ГАЗель» — грузовой автомобиль

В письме от 19 марта 2010 г. № 03-05-05-04/05 чиновники отметили: автомобили «ГАЗель» типа фургон, относящиеся к категории «В», облагаются по ставке налога для грузовых автомобилей.


Секретные материалы!

Есть статьи, которые мы не можем показывать на сайте в общем доступе. Подпишитесь на нашу специальную рассылку и получите информацию, которую мы открываем только избранным! Это бесплатно.

Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...






Рассылка

© 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

«Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл №ФС77-62697 от 10.08.2015.


  • Мы в соцсетях
Сайт предназначен для бухгалтеров бюджетных и автономных учреждений

Чтобы продолжить чтение статьи на портале, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего 53 секунды. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогут составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Зарегистрируйтесь и скачайте файл!

Только зарегистрированные пользователи могут скачивать файлы с сайта. Это бесплатно и займет всего несколько секунд. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль