Учет и отчетность по налогу на доходы физических лиц

6715
Согласно статье 230 НК РФ бюджетные учреждения, выступающие в качестве налоговых агентов, обязаны вести учет доходов, полученных от них физически­ми лицами в соответствующем налоговом периоде (календарном году), а так­же представлять в налоговый орган по месту своего учета сведения о доходах физических лиц за соответствующий календарный год и суммах начисленных и удержанных в этом периоде налогов.

Согласно статье 230 НК РФ бюджетные учреждения, выступающие в качестве налоговых агентов, обязаны вести учет доходов, полученных от них физически­ми лицами в соответствующем налоговом периоде (календарном году), а так­же представлять в налоговый орган по месту своего учета сведения о доходах физических лиц за соответствующий календарный год и суммах начисленных и удержанных в этом периоде налогов.

На сегодняшний день учет доходов должен вестись по форме № 1-НДФЛ «На­логовая карточка по учету доходов и налога на доходы физических лиц», фор­ма которой утверждена приказом МНС России от 31.10.2003 № БГ-3-04/583 «Об утверждении форм отчетности по налогу на доходы физических лиц за 2003 год».

Согласно определению ВАС РФ от 16.06.2006 № 3842/06 указанный выше приказ МНС России фактически утратил силу в связи с истече­нием срока действия.

Так как иная форма учета доходов и иных вышеуказанных показа­телей не утверждена, организации вправе самостоятельно разра­ботать и утвердить форму, по которой должны учитываться доходы, выплаченные физическим лицам. При этом за основу может быть принята форма, утвержденная приказом МНС России от 31.10.2003 № БГ-3-04/583.

Правомерность применения формы № 1-НДФЛ, утвержденной ука­занным приказом МНС России, в настоящее время подтверждена в письме Минфина России от 30.11.2006 № 03-05-01-04/322.

Исходя из разъяснений, данных в письме Минфина России от 10.07.2006 № 03-05-01-04/206, учреждения вправе вести и хранить налоговые карточки в электронном виде.

Налоговые карточки формируются по каждому из получателей доходов еже­годно.

Сведения о доходах физических лиц должны формироваться учреждениями по форме № 2-НДФЛ «Справка о доходах физического лица». По состоянию на на­чало декабря 2008 г. применению подлежит данная форма, утвержденная при­казом ФНС России от 13.10.2006 № САЭ-3-04/706@ (в редакции приказа ФНС России от 20.12.2007 № ММ-3-04/689@).

Именно по форме № 2-НДФЛ соответствующие сведения должны представляться бюджетными учреждениями в налоговые органы до 1 апреля года, следующего за истекшим. В частности, сведения о доходах физических лиц и суммах начислен­ного и удержанного с них налога за 2008 г. должны быть представлены учрежде­ниями в налоговый орган до 1 апреля 2009 г.

По этой же форме бюджетные учреждения в соответствии с пунктом 3 статьи 230 НК РФ должны выдавать сведения по письменным заявлениям своих работников и (или) иных физических лиц. Исходя из положений статьи 62 ТК РФ выдача справ­ки должна производиться не позднее трех рабочих дней со дня подачи физичес­ким лицом соответствующего письменного заявления.

Физические лица - получатели доходов в целом ряде случаев долж­ны представлять в налоговый орган по месту своего жительства налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц. Такая обязанность закреплена в статье 229 НК РФ.

Декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. В частности, декларация за 2008 г. должна быть представ­лена не позднее 30 апреля 2009 г.

По состоянию на декабрь 2008 г. декларация должна представляться по форме № 3-НДФЛ «Налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц», утверж­денной приказом Минфина России от 29.12.2007 № 162н.

В обязательном порядке налоговую декларацию представляют следующие катего­рии физических лиц:

  • физические лица, зарегистрированные в установленном действующим зако­нодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятель­ность без образования юридического лица;
  • нотариусы, занимающиеся частной практикой; адвокаты, учредившие адво­катские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действую­щим законодательством порядке частной практикой;
  • физические лица, получившие вознаграждения от физических лиц, не явля­ющихся налоговыми агентами, на основе заключенных договоров граждан­ско-правового характера, включая доходы по договорам найма или догово­рам аренды любого имущества;
  • физические лица, получившие доходы от продажи имущества, принадлежа­щего им на праве собственности;
  • физические лица из числа налоговых резидентов Российской Федерации (за исключением российских военнослужащих, проходящих службу за грани­цей), получивших доходы от источников, находящихся за пределами Россий­ской Федерации;
  • физические лица, получившие другие доходы, с которых не был удержан на­лог налоговыми агентами;
  • физические лица, получившие выигрыши, выплачиваемые организаторами лотерей, тотализаторов и других основанных на риске игр (в том числе с ис­пользованием игровых автоматов);
  • физические лица, получившие доходы в виде вознаграждения, выплачива­емого им как наследникам (правопреемникам) авторов произведений на­уки, литературы, искусства, а также авторов изобретений, полезных моделей и промышленных образцов;
  • физические лица, получившие доходы в денежной и натуральной формах в порядке дарения (за исключением указанных доходов, освобождаемых от обложения налогом на доходы физических лиц).

Иные категории физических лиц вправе добровольно представить налоговую дек­ларацию по налогу на доходы физических лиц в налоговый орган по месту своего жительства. Это особенно актуально для тех случаев, когда данные лица вправе воспользоваться предусмотренными налоговым законодательством социальны­ми, имущественными и (или) профессиональными вычетами.

Гражданские служащие, а также претенденты на занятие должностей государст­венной гражданской службы обязаны представлять по месту работы сведения о своих доходах и принадлежащем им имуществе по форме «Декларации о до­ходах гражданина и имуществе, принадлежащем ему на праве собственности», которая утверждена Указом Президента РФ от 15.05.1997 № 484.

Согласно пункту 1 статьи 20 Федерального закона от 27.07.2004 № 79-ФЗ «О госу­дарственной гражданской службе Российской Федерации» такие сведения должны представляться гражданскими служащими представителю нанимателя не позднее 30 апреля года, следующего за отчетным.

Читайте в следующих номерах журнала "Учет в учреждении"
    Читать


    Ваша персональная подборка

      Секретные материалы!

      Есть статьи, которые мы не можем показывать на сайте в общем доступе. Подпишитесь на нашу специальную рассылку и получите информацию, которую мы открываем только избранным! Это бесплатно.

      Рекомендации по теме

      Школа Главбуха госучреждения

      Школа Главбуха государственного учреждения

      Научитесь работать без ошибок и нареканий!

      Записаться в Школу

      Самое выгодное предложение

      Самое выгодное предложение

      Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

      Живое общение с редакцией

      А еще...






      Рассылка

      © 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

      «Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

      Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
      Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ ПИ № ФС-77-62323 от 03.07.2015.

      Политика обработки персональных данных

      
      • Мы в соцсетях
      Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.
      Сайт для главных бухгалтеров и экономистов госучреждений

      Чтобы продолжить чтение, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего минуту, а вы получите:

      • Более 6000 статей про учет, отчетность и платные услуги;
      • 500 образцов заполнения форм (в том числе не типовых);
      • 300 записей вебинаров от экспертов и чиновников;
      • 30 000 ответов на вопросы от читателей.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      Это займет всего минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      Это займет всего минуту
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      ×