text
Учет в учреждении

Учет и отчетность по налогу на доходы физических лиц

  • 11 мая 2010
  • 6781

Согласно статье 230 НК РФ бюджетные учреждения, выступающие в качестве налоговых агентов, обязаны вести учет доходов, полученных от них физически­ми лицами в соответствующем налоговом периоде (календарном году), а так­же представлять в налоговый орган по месту своего учета сведения о доходах физических лиц за соответствующий календарный год и суммах начисленных и удержанных в этом периоде налогов.

Согласно статье 230 НК РФ бюджетные учреждения, выступающие в качестве налоговых агентов, обязаны вести учет доходов, полученных от них физически­ми лицами в соответствующем налоговом периоде (календарном году), а так­же представлять в налоговый орган по месту своего учета сведения о доходах физических лиц за соответствующий календарный год и суммах начисленных и удержанных в этом периоде налогов.

На сегодняшний день учет доходов должен вестись по форме № 1-НДФЛ «На­логовая карточка по учету доходов и налога на доходы физических лиц», фор­ма которой утверждена приказом МНС России от 31.10.2003 № БГ-3-04/583 «Об утверждении форм отчетности по налогу на доходы физических лиц за 2003 год».

Согласно определению ВАС РФ от 16.06.2006 № 3842/06 указанный выше приказ МНС России фактически утратил силу в связи с истече­нием срока действия.

Так как иная форма учета доходов и иных вышеуказанных показа­телей не утверждена, организации вправе самостоятельно разра­ботать и утвердить форму, по которой должны учитываться доходы, выплаченные физическим лицам. При этом за основу может быть принята форма, утвержденная приказом МНС России от 31.10.2003 № БГ-3-04/583.

Правомерность применения формы № 1-НДФЛ, утвержденной ука­занным приказом МНС России, в настоящее время подтверждена в письме Минфина России от 30.11.2006 № 03-05-01-04/322.

Исходя из разъяснений, данных в письме Минфина России от 10.07.2006 № 03-05-01-04/206, учреждения вправе вести и хранить налоговые карточки в электронном виде.

Налоговые карточки формируются по каждому из получателей доходов еже­годно.

Сведения о доходах физических лиц должны формироваться учреждениями по форме № 2-НДФЛ «Справка о доходах физического лица». По состоянию на на­чало декабря 2008 г. применению подлежит данная форма, утвержденная при­казом ФНС России от 13.10.2006 № САЭ-3-04/706@ (в редакции приказа ФНС России от 20.12.2007 № ММ-3-04/689@).

Именно по форме № 2-НДФЛ соответствующие сведения должны представляться бюджетными учреждениями в налоговые органы до 1 апреля года, следующего за истекшим. В частности, сведения о доходах физических лиц и суммах начислен­ного и удержанного с них налога за 2008 г. должны быть представлены учрежде­ниями в налоговый орган до 1 апреля 2009 г.

По этой же форме бюджетные учреждения в соответствии с пунктом 3 статьи 230 НК РФ должны выдавать сведения по письменным заявлениям своих работников и (или) иных физических лиц. Исходя из положений статьи 62 ТК РФ выдача справ­ки должна производиться не позднее трех рабочих дней со дня подачи физичес­ким лицом соответствующего письменного заявления.

Физические лица - получатели доходов в целом ряде случаев долж­ны представлять в налоговый орган по месту своего жительства налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц. Такая обязанность закреплена в статье 229 НК РФ.

Декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. В частности, декларация за 2008 г. должна быть представ­лена не позднее 30 апреля 2009 г.

По состоянию на декабрь 2008 г. декларация должна представляться по форме № 3-НДФЛ «Налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц», утверж­денной приказом Минфина России от 29.12.2007 № 162н.

В обязательном порядке налоговую декларацию представляют следующие катего­рии физических лиц:

  • физические лица, зарегистрированные в установленном действующим зако­нодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятель­ность без образования юридического лица;
  • нотариусы, занимающиеся частной практикой; адвокаты, учредившие адво­катские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действую­щим законодательством порядке частной практикой;
  • физические лица, получившие вознаграждения от физических лиц, не явля­ющихся налоговыми агентами, на основе заключенных договоров граждан­ско-правового характера, включая доходы по договорам найма или догово­рам аренды любого имущества;
  • физические лица, получившие доходы от продажи имущества, принадлежа­щего им на праве собственности;
  • физические лица из числа налоговых резидентов Российской Федерации (за исключением российских военнослужащих, проходящих службу за грани­цей), получивших доходы от источников, находящихся за пределами Россий­ской Федерации;
  • физические лица, получившие другие доходы, с которых не был удержан на­лог налоговыми агентами;
  • физические лица, получившие выигрыши, выплачиваемые организаторами лотерей, тотализаторов и других основанных на риске игр (в том числе с ис­пользованием игровых автоматов);
  • физические лица, получившие доходы в виде вознаграждения, выплачива­емого им как наследникам (правопреемникам) авторов произведений на­уки, литературы, искусства, а также авторов изобретений, полезных моделей и промышленных образцов;
  • физические лица, получившие доходы в денежной и натуральной формах в порядке дарения (за исключением указанных доходов, освобождаемых от обложения налогом на доходы физических лиц).

Иные категории физических лиц вправе добровольно представить налоговую дек­ларацию по налогу на доходы физических лиц в налоговый орган по месту своего жительства. Это особенно актуально для тех случаев, когда данные лица вправе воспользоваться предусмотренными налоговым законодательством социальны­ми, имущественными и (или) профессиональными вычетами.

Гражданские служащие, а также претенденты на занятие должностей государст­венной гражданской службы обязаны представлять по месту работы сведения о своих доходах и принадлежащем им имуществе по форме «Декларации о до­ходах гражданина и имуществе, принадлежащем ему на праве собственности», которая утверждена Указом Президента РФ от 15.05.1997 № 484.

Согласно пункту 1 статьи 20 Федерального закона от 27.07.2004 № 79-ФЗ «О госу­дарственной гражданской службе Российской Федерации» такие сведения должны представляться гражданскими служащими представителю нанимателя не позднее 30 апреля года, следующего за отчетным.

Секретные материалы!

Есть статьи, которые мы не можем показывать на сайте в общем доступе. Подпишитесь на нашу специальную рассылку и получите информацию, которую мы открываем только избранным! Это бесплатно.

Рекомендации по теме

Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Мы в соцсетях
А еще:
Простите, что прерываем ваше чтение

Это профессиональный сайт для бухгалтеров госучреждений

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, лучшие статьи доступны только зарегистрированным пользователям.

Чтобы продолжить чтение статьи, зарегистрируйтесь. Это бесплатно.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
Это займет всего минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь

Портал содержит эксклюзивные авторские статьи и образцы отчетных форм с примерами заполнения. Мы следим за качеством наших материалов. Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
Это займет всего минуту
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.