Возврат переплаты по соцналогу

1443
Илясов П. А.
эксперт по бюджетному учету
Так как в этом году учреждения не платят ЕСН, на практике многие столкнулись с такой сложностью: в результате внутренней проверки начислений выявлено, что у бюджетного учреждения образовалась переплата по этому налогу. Зачесть в счет будущих платежей данную сумму сложно. Поэтому стоит организовать возврат средств. Здесь поможет наш материал.
КАКИЕ НЮАНСЫ СЛЕДУЕТ УЧЕСТЬ

Пункт 7 статьи 78 Налогового кодекса РФ гласит, что сумма излишне уплаченного налога (переплаты по этому налогу) подлежит возврату по письменному заявлению налогоплательщика на его лицевой счет.

Однако выполнение данной нормы возможно только при соблюдении ряда условий.

1. Переплата по налогу возвращается только после того, как будет погашена недоимка (если она имеется). Таково требование пункта 6 статьи 78 Налогового кодекса РФ. То есть до тех пор, пока у учреждения существует недоимка (задолженность) по иным налогам, пеням, штрафам соответствующего вида, возврат излишне уплаченного налога невозможен.

2. Зачет или возврат суммы излишне уплаченного налога производится по месту учета налогоплательщика (п. 2 ст. 78 Налогового кодекса РФ). Права и обязанности участников отношений, возникшие касательно налоговых периодов по ЕСН, истекших до 1 января 2010 года, реализуются в порядке, установленном Налоговым кодексом РФ с учетом положений главы 24 Налогового кодекса РФ, действовавшей до признания ее утратившей силу. Соответственно зачет или возврат суммы излишне уплаченного ЕСН после 1 января 2010 года должен проводиться налоговиками в порядке, установленном статьей 78 Налогового кодекса РФ (письмо ФСС РФ от 17 февраля 2010 г. № 02-02-01/09-308л).

3. Срок подачи заявления о возврате излишне уплаченного налога ограничен – три года со дня уплаты (п. 7 ст. 78 Налогового кодекса РФ). Хотя ничто не мешает в данном случае обратиться для возврата средств в суд. Ведь установленный срок не направлен на ущемление прав налогоплательщика и ссылается на Определение Конституционного суда РФ от 21 июня 2001 г. № 173-О. Однако надеяться на проведение перерасчетов с бюджетом в общем случае можно, только если были исправлены ошибки не более чем трехлетней давности.

4. Если заявление было подано своевременно, а сумма излишне уплаченного налога не возвращена, по истечении месяца на данную сумму будут начисляться проценты. Причем за каждый день нарушения срока возврата (п. 9 ст. 78 Налогового кодекса РФ). Процентная ставка принимается равной ставке рефинансирования Банка России, действовавшей на дни нарушения срока возврата.

5. Возврат излишне уплаченной суммы налога производится в валюте РФ (п. 13 ст. 78 Налогового кодекса РФ). Даже если налог уплачен в инвалюте, суммы излишне уплаченного налога подлежат возврату в рублях по курсу Банка России на день, когда произошла излишняя уплата налога.
 

Общий порядок возврата средств

На основании пункта 7 статьи 78 Налогового кодекса РФ сумма излишне уплаченного налога (переплаты по этому налогу) подлежит возврату по письменному заявлению налогоплательщика на его расчетный счет.

Общий порядок возврата излишне уплаченных налогов выглядит так:
— учреждение подает в налоговый орган письменное заявление с просьбой о возврате излишне уплаченных сумм (п. 7 ст. 78 Налогового кодекса РФ);
— возврат производится за счет сумм излишне уплаченных федеральных налогов и сборов, региональных и местных налогов по соответствующим видам налогов и сборов в течение одного месяца со дня подачи заявления о возврате (п. 6 ст. 78 Налогового кодекса РФ).
 

 


ОТРАЗИТЕ СИТУАЦИЮ В УЧЕТЕ
Переплата, образовавшаяся в прошлом налоговом периоде, подлежит перечислению в бюджет. То есть учреждение фактически становится администратором таких поступлений. Такой вывод следует из статьи 6 Бюджетного кодекса РФ.

Операции по возмещению налоговой инспекцией учреждению переплаты по ЕСН выглядят следующим образом:

 

 



 

Содержание
операции
 
Дебет
 
Кредит
 
Отражена в учете поступившая сумма переплаты прошлого года по ЕСН
 
1 304 05 213
«Расчеты по платежам из бюджета с финансовыми органами по начислениям на выплаты по оплате труда»
1 303 05 730
«Увеличение кредиторской задолженности по прочим платежам в бюджет»
Поступившая сумма переплаты перечислена в доход бюджета
 
1 210 02 000
«Расчеты по поступлениям в бюджет с финансовыми органами»
1 304 05 213
«Расчеты по платежам из бюджета с финансовыми органами по начислениям на выплаты по оплате труда»


Аналитический учет по счету 303 00 000 «Расчеты по платежам в бюджеты» ведется в разрезе видов расчетов в Многографной карточке (ф. 0504054) или в карточках учета средств и расчетов (ф. 0504051) с отражением в Журнале операций расчетов по оплате труда.

 

 

 


 


Инспекция возвращает средства не всегда…

Налоговая инспекция вернет переплату по ЕСН в части средств ФСС РФ только в том случае, если учреждение по ошибке перечислило налог в бюджет в большем размере, чем начислило. Если же перерасход средств образовался на цели соцстрахования над суммой ЕСН, начисленной в ФСС России (к примеру, из-за выплат больничных), тогда обращаться необходимо в территориальное отделение ФСС РФ.

 

 

Читайте в следующих номерах журнала "Учет в учреждении"
    Читать


    Ваша персональная подборка

      Секретные материалы!

      Есть статьи, которые мы не можем показывать на сайте в общем доступе. Подпишитесь на нашу специальную рассылку и получите информацию, которую мы открываем только избранным! Это бесплатно.

      Рекомендации по теме

      Школа Главбуха госучреждения

      Школа Главбуха государственного учреждения

      Научитесь работать без ошибок и нареканий!

      Записаться в Школу

      Самое выгодное предложение

      Самое выгодное предложение

      Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

      Живое общение с редакцией

      А еще...






      Рассылка

      © 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

      «Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

      Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
      Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ ПИ № ФС-77-62323 от 03.07.2015.

      Политика обработки персональных данных

      
      • Мы в соцсетях
      Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.
      Сайт для главных бухгалтеров и экономистов госучреждений

      Чтобы продолжить чтение, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего минуту, а вы получите:

      • Более 6000 статей про учет, отчетность и платные услуги;
      • 500 образцов заполнения форм (в том числе не типовых);
      • 300 записей вебинаров от экспертов и чиновников;
      • 30 000 ответов на вопросы от читателей.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      Это займет всего минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      Это займет всего минуту
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      ×