Реклама услуг размещена на сайте

1399
Ветошкина Е. Ю.
доцент кафедры финансового учета
Как показывает практика, для поиска потенциальных покупателей учреждения нередко размещают информацию о предоставляемых услугах на сайтах. В письме от 5 апреля 2010 г. № 03-11-06/2/48 финансисты отметили, что затраты, связанные с размещением в сети интернет рекламной информации, могут быть признаны в налоговом учете в размере фактически уплаченных сумм. Рассмотрим бухгалтерский и налоговый учет подробнее…
ОТКРЫТ СОБСТВЕННЫЙ САЙТ

Итак, для того, чтобы созданный сайт отразить в бухучете как нематериальный актив, учреждение должно иметь документы, подтверждающие существование сайта и исключительного права на него. Срок, на который учреждению передаются исключительные права на сайт, должен составлять более 12 месяцев (п. 24 Инструкции по бюджетному учету). При выполнении этих условий сайт можно включить в состав нематериальных активов и отражать на счете 102 01 000 «Нематериальные активы». Расходы, связанные с оплатой услуг сторонних организаций по созданию сайта, будут относиться на подстатью 320 «Увеличение стоимости нематериальных активов».

Учтите: в первоначальную стоимость сайта включаются все расходы, связанные с его созданием. Прежде всего это суммы, уплачиваемые разработчику сайта. Если он разрабатывается собственными силами, в первоначальную стоимость включаются суммы зарплаты (и отчислений с нее) работникам, занятым разработкой сайта. В состав затрат по созданию сайта также следует включить плату за регистрацию доменного имени. Правда, если расходы на регистрацию домена произведены уже после включения сайта в состав НМА, их необходимо отразить по подстатье 226 «Прочие работы, услуги». В дальнейшем там же будут учтены и расходы на последующую периодическую оплату перерегистрации доменного имени.

Со стоимости нематериального актива нужно начислять амортизацию. Для этого определяют срок его полезного использования. Согласно пункту 39 Инструкции по бюджетному учету, учреждение должно установить этот срок исходя из срока действия патента, свидетельства и других ограничений сроков использования объектов интеллектуальной собственности. Например, если в договоре с разработчиком сайта предусмотрена передача исключительных прав на сайт бюджетному учреждению сроком на пять лет, то срок полезного использования сайта будет составлять пять лет.

Пример 1. В январе 2010 года учреждение заключило договор со специализированной организацией на разработку сайта. Отметим, что эти работы финансируются за счет внебюджетных средств. Стоимость работ по договору составила 25 000 руб.

Кроме того, учреждение оплатило использованное программное обеспечение – 30 000 руб. Стоимость регистрации доменного имени составила 1500 руб., а расходы на услуги хостинга (оплачиваемые единовременно) составили 5000 руб.

Сайт введен в эксплуатацию в феврале. Бухгалтерские записи будут выглядеть так:
 

Содержание операции
 
Дебет
 
Кредит
 
Сумма,
руб
.
Отражены стоимость исключительных прав на создание сайта, а также программное обеспечение
 
2 106 02 320
«Увеличение капитальных вложений в нематериальные активы»
2 302 20 730
«Увеличение кредиторской задолженности по приобретению нематериальных активов»
55 000
(25 000 +  30 000)
Зарегистрировано доменное имя
 
2 106 02 320
«Увеличение капитальных вложений в нематериальные активы»
2 302 09 730
«Увеличение кредиторской задолженности по оплате прочих работ, услуг»
1500
 
Отражены расходы на обслуживание сайта
 
2 106 04 340
«Увели­чение стоимости из­готовления мате­риа­лов, готовой продук­ции (работ, услуг)»
2 302 09 730
«Увеличение кредиторской задолженности по оплате прочих работ, услуг»
5000
 
Сформирована стоимость НМА
 
2 102 01 320
«Увеличение стоимости нематериальных активов»
2 106 02 420
«Уменьшение капитальных вложений в нематериальные активы»
56 500
(55 000 + 1500)


Для того чтобы в налоговом учете признать расходы на создание сайта в составе нематериального актива, учреждению нужно иметь документы, подтверждающие существование сайта и исключительного права на него. При этом исключительные права на сайт должны быть у учреждения более 12 месяцев (п. 3 ст. 257 Налогового кодекса РФ).

Если же учреждение не имеет исключительных прав на сайт, на котором размещена информация о наборе слушателей, то затраты на его разработку следует включать в состав расходов на рекламу. Такой вариант учета затрат в целях налогового учета разъяснен в письме Минфина России от 12 марта 2006 г. № 03-03-04/2/54. При этом в целях налогообложения расходы на размещение рекламы в телекоммуникационных сетях не нормируются и принимаются в полном размере (письма Минфина России от 5 апреля 2010 г. № 03-11-06/2/48, от 29 января 2007 г. № 03-03-06/1/41).

 


 


ИНФОРМАЦИЯ РАЗМЕЩЕНА НА «ЧУЖОМ» САЙТЕ
Учреждение может разместить информацию в сети интернет на сайте других фирм и организаций за плату.

В бухучете расходы на оплату таких услуг следует относить на подстатью 226 «Прочие работы, услуги». Если размещение информации производится в рамках основной деятельности, финансируемой за счет бюджетных средств, расходы относят в дебет счета 1 401 01 226 «Расходы на прочие услуги». Как правило, размещение информации связано с ведением предпринимательской деятельности. В этом случае расходы отражают на счете 2 106 04 340 «Увеличение стоимости изготовления материалов, готовой продукции (работ, услуг)».

Пример 2. Вуз (в рамках предпринимательской деятельности) разместил на сайте сторонней фирмы информацию о наборе слушателей на подготовительные курсы. Стоимость услуг составила 11 800 руб. (без НДС). Данные затраты учитываются в качестве косвенных расходов. Бухгалтерские записи будут выглядеть следующим образом:

 

 

 
Содержание операции
Дебет
 
Кредит
 
Сумма, руб.
 
Размещена рек­ламная информация
 
2 106 04 340
«Увеличение стоимости изготовления материалов, готовой продукции (работ, услуг)»
2 302 09 730
«Увеличение кредиторской задолженности по оплате прочих работ, услуг»
11 800
 


В целях налогообложения расходы на размещение информации в интернете в этом случае будут считаться рекламными, как и в случае, когда учреждение не имеет исключительных прав на сайт. Суммы принимаются в целях налогообложения в полном размере.

Читайте в следующих номерах журнала "Учет в учреждении"
    Читать


    Ваша персональная подборка

      Секретные материалы!

      Есть статьи, которые мы не можем показывать на сайте в общем доступе. Подпишитесь на нашу специальную рассылку и получите информацию, которую мы открываем только избранным! Это бесплатно.

      Рекомендации по теме

      Школа Главбуха госучреждения

      Школа Главбуха государственного учреждения

      Научитесь работать без ошибок и нареканий!

      Записаться в Школу

      Самое выгодное предложение

      Самое выгодное предложение

      Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

      Живое общение с редакцией

      А еще...






      Рассылка

      © 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

      «Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

      Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
      Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ ПИ № ФС-77-62323 от 03.07.2015.

      Политика обработки персональных данных

      
      • Мы в соцсетях
      Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.
      Сайт для главных бухгалтеров и экономистов госучреждений

      Чтобы продолжить чтение, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего минуту, а вы получите:

      • Более 6000 статей про учет, отчетность и платные услуги;
      • 500 образцов заполнения форм (в том числе не типовых);
      • 300 записей вебинаров от экспертов и чиновников;
      • 30 000 ответов на вопросы от читателей.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      Это займет всего минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      Это займет всего минуту
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      ×