• Главная страница
  • » Статьи
  • » Рекомендуемые направления корректировки и особенности реализации налоговой учетной политики организаций в 2010 году

Рекомендуемые направления корректировки и особенности реализации налоговой учетной политики организаций в 2010 году

7388
Источник: «Финансовый справочник бюджетной организации» № 5 за 2010 г. Из-за существенных изменений, внесенных в Налоговый кодекс РФ в прош­лом году, бюджетным учреждениям необходимо скорректировать свою учетную политику для целей налогообложения. Рассмотрим некоторые изменения, которые следует учесть учреждениям при составлении и пере­смотре учетной политики на 2010 г.

Строго говоря, Налоговый кодекс РФ (далее - НК РФ) не требует от бюджетного учреждения разрабатывать новую учетную политику на каждый год. Также зако­ном не предписано требование о ежегодном продлении действия принятой ра­нее учетной политики с помощью новых приказов. Но в случае решения о вне­сении изменений в бухгалтерский и(или) налоговый учет учреждению придется подкорректировать свою учетную политику и утвердить приказом новую учет­ную политику.

В данной статье мы проанализируем последние изменения в налоговом законо­дательстве, касающиеся важнейших налогов - налога на прибыль организаций и налога на добавленную стоимость. Знание этих изменений позволит налого­плательщикам успешно осуществлять налоговую учетную политику в 2010 г. Так­же мы сформулируем рекомендации по формированию бюджетной политики для целей налогообложения.

Налог на прибыль организаций

В прошлом году изменения в Налоговый кодекс были внесены Федеральным законом от 19.07.2009 № 202-ФЗ (о данных изменениях мы писали ранее).

В отдельных моментах он был подкреплен Федеральным законом от 27.12.2009 № 368-ФЗ. Изменения коснулись положений главы 25 НК РФ, нормами которой регламентируется порядок исчисления и уплаты налога на прибыль организа­ций. Охарактеризуем эти изменения в сжатой форме:

1) С 2010 г расширился перечень амортизируемого имущества, к которому ор­ганизации вправе применять повышающий коэффициент не выше двух. В этот перечень Федеральным законом от 23.11.2009 № 261-ФЗ "Об энергосбережении и о повышении энергетической эффективности и о внесении изменений в от­дельные законодательные акты Российской Федерации" включены объекты, имеющие высокую энергетическую эффективность. Перечень таких объектов в соответствии с подп. 4 п. 1 ст. 259.3 НК РФ устанавливается Правительством РФ. Установление повышающего коэффициента амортизации повлияет на величину налогооблагаемой базы по налогу на прибыль в сторону ее уменьшения, так как сумма амортизации возрастет.

2) Уточнения следует внести в раздел учетной политики, посвященный резерву предстоящих расходов на оплату отпусков работников и резерву на выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет. В этом разделе содержится специ­альный расчет, в котором должна быть отражена сумма ежемесячных отчисле­ний в резерв исходя из сведений о предполагаемых расходах на оплату отпу­сков за год. Ранее в этот расчет входил единый социальный налог. В связи с его отменой с 1 января 2010 г в расчет надо включить пришедшие на смену ЕСН страховые взносы, а также взносы "на травматизм". Таким образом, в целом от­числения в резерв должны увеличиться.

3) В соответствии с п. 2 ст. 254 и подп. 2 п. 1 ст. 268 НК РФ (в редакции Федераль­ного закона от 25.11.2009 № 281-ФЗ) с 2010 г учреждение может полностью включить расходы в стоимость списанных в производство или реализованных излишков имущества, которое было обнаружено при инвентаризации за 2009 г. и учтено в доходах при оприходовании.

Налог на добавленную стоимость

Изменения по НДС коснулись вопросов его возмещения и обложения данным налогом.

1) Наряду с действующим порядком возмещения налога НК РФ теперь преду­сматривается заявительный порядок его возмещения, введенный Федеральным законом от 17.12.2009 № 318-ФЗ. Согласно этому порядку возврат НДС будет осуществляться до завершения камеральной налоговой проверки по данной декларации по НДС. При этом решение о возмещении налога налоговые орга­ны будут принимать в течение пяти дней со дня представления налоговой дек­ларации. Перевод средств органами Федерального казначейства налогопла­тельщику также должен будет производиться в течение пяти дней со дня получения поручения. Выбранный порядок возмещения НДС организация должна отразить в своей учетной политике.

2) Федеральными законами от 25.11.2009 № 281-ФЗ и от 28.11.2009 № 287-ФЗ дополнен перечень операций, не облагаемых НДС. Этот перечень приведен в п. 2 ст. 146 и п. 3 ст. 149 НК РФ. В частности, в него вошли оказание услуг по пе­редаче государственного или муниципального имущества в безвозмездное пользование некоммерческим организациям на осуществление их уставной де­ятельности; реализация коммунальных услуг, предоставляемых управляющими организациями, товариществами собственников жилья, жилищно-строитель­ными, жилищными или иными специализированными потребительскими коопе­ративами; реализация работ (услуг) по содержанию и ремонту общего имущества в многоквартирном доме, выполняемых (оказываемых) управляющими органи­зациями товариществами собственников жилья, жилищно-строительными, жилищными или иными специализированными потребительскими коопера­тивами.

В соответствии с пунктом 2 статьи 146 и пунктом 3 статьи 149 НК РФ не об­лагаются налогом на добавленную стоимость:

  • оказание услуг по передаче государственного или муниципального имуще­ства в безвозмездное пользование некоммерческим организациям на осу­ществление их уставной деятельности;
  • реализация коммунальных услуг, предоставляемых управляющими органи­зациями, товариществами собственников жилья, жилищно-строитель­ными, жилищными или иными специализированными потребительскими кооперативами;
  • реализация работ (услуг) по содержанию и ремонту общего имущества в многоквартирном доме, выполняемых (оказываемых) управляющими ор­ганизациями, товариществами собственников жилья, жилищно-строи­тельными, жилищными или иными специализированными потребитель­скими кооперативами.

3) С 1 января 2010 г действует новая редакция п. 2 ст. 169 НК РФ, которая помо­жет отстоять право на вычет НДС при наличии незначительных ошибок в счетах-фактурах. Теперь в НК РФ прямо закреплено, что нельзя отказать в вычете по НДС из-за неточностей, которые позволяют идентифицировать продавца, поку­пателя, наименование товаров, работ, услуг, их стоимость, а также налоговую ставку и сумму налога. Таким образом, несмотря на то, что возможность иденти­фикации сведений все равно будет оценивать налоговый инспектор, претензий к счетам-фактурам с опечатками и незначительными недочетами, очевидно, бу­дет меньше.

Приказ об учетной политике бюджетного учреждения на 2010 год <Выдержка>

Утвердить следующий порядок нумерации, составления и оформления счетов-фактур, а также ведения журнала учета выставленных счетов-фактур и книги продаж при реализации товаров (выполнении работ, оказании услуг), в том числе через структурные подразделения:

  • нумерация счетов-фактур осуществляется присвоением составных но­меров с индексом в зависимости от места выставления счета-фактуры;
  • составление и оформление счетов-фактур осуществляется в отноше­нии реализации товаров через головную организацию - в головной органи­зации; в отношении реализации товаров через структурные подразделе­ния - в структурном подразделении с последующей передачей в головную организацию;
  • ведение журнала учета выставленных счетов-фактур и книги продаж осу­ществляется в отношении всех выставленных счетов-фактур, включая выставленные через структурные подразделения, в головной организации.

Вы можете прочитать этот материал полностью в «Финансовом справочнике бюджетной организации» № 05/2010

Читайте в следующих номерах журнала "Учет в учреждении"
    Читать


    Ваша персональная подборка

      Секретные материалы!

      Есть статьи, которые мы не можем показывать на сайте в общем доступе. Подпишитесь на нашу специальную рассылку и получите информацию, которую мы открываем только избранным! Это бесплатно.

      Рекомендации по теме

      Школа Главбуха госучреждения

      Школа Главбуха государственного учреждения

      Научитесь работать без ошибок и нареканий!

      Записаться в Школу

      Самое выгодное предложение

      Самое выгодное предложение

      Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

      Живое общение с редакцией

      А еще...






      Рассылка

      © 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

      «Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

      Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
      Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ ПИ № ФС-77-62323 от 03.07.2015.

      Политика обработки персональных данных

      
      • Мы в соцсетях
      Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.
      Сайт для главных бухгалтеров и экономистов госучреждений

      Чтобы продолжить чтение, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего минуту, а вы получите:

      • Более 6000 статей про учет, отчетность и платные услуги;
      • 500 образцов заполнения форм (в том числе не типовых);
      • 300 записей вебинаров от экспертов и чиновников;
      • 30 000 ответов на вопросы от читателей.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      Это займет всего минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      Это займет всего минуту
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      ×