Ошибки в исчислении налогов: исправления

5611
Финансисты разъяснили, как поступить, если выявлена ошибка, допущенная при расчете налога.

Письма от 8 июня 2010 г. № 03-03-06/1/388, от 4 июня 2010 г. № 03-03-06/1/383.

Если налог был переплачен

Бывает, что ошибки (искажения), допущенные в прошлых периодах, привели к переплате налога.

Тогда бухгалтер учреждения вправе сделать перерасчет налога в том периоде, когда ошибка выявлена (обратите внимание: именно вправе, а не обязан).

Поступить так позволяет пункт 1 статьи 54 Налогового кодекса РФ.

На этот момент обращают внимание и специалисты главного финансового ведомства в своих разъяснениях (письма № 03-03-06/1/388 и № 03-03-06/1/383).

Перерасчет налога можно сделать и за тот период, когда искажение допущено (письмо Минфина России от 27 мая 2010 г. № 03-03-06/1/354). А вот если период, в котором совершена ошибка, неизвестен, то ее необходимо исправлять уже в момент обнаружения.

Пример 1

В мае 2010 года бухгалтер учреждения выявил, что в прошлом году в рамках предпринимательской деятельности не списал 10 литров бензина. Данная ошибка привела к излишней уплате налога на прибыль. Бухгалтер решил воспользоваться нормой пункта 1 статьи 54 Налогового кодекса РФ и списал бензин в мае.

Если налог был недоплачен

Другое дело, если в результате ошибки образовалась недоплата. В этом случае ошибку нужно исправить в том периоде, когда она была совершена. При этом учреждению придется подавать уточненные декларации за те периоды, когда налог будет пересчитан. Это следует из норм пункта 1 статьи 81 Налогового кодекса РФ. Причем, чтобы избежать штрафных санкций за занижение налога, учреждению необходимо соблюсти следующий порядок.

Во-первых, до момента, пока ошибку не обнаружили налоговики (или пока они не назначали выездную налоговую проверку), учреждению нужно подать заявление о дополнении и изменении налоговой декларации. И во-вторых, до подачи такого заявления учреждению следует уплатить недостающую сумму налога и соответствующие ей пени.

Только при соблюдении приведенных условий учреждение освобождается от ответственности (от штрафных санкций за искажение налогооблагаемой базы по налогу).

Пример 2

В мае 2010 года бухгалтер учреждения в рамках приносящей доход деятельности выявил, что ошибочно не отразил выручку от реализации платных услуг. Общая сумма выручки составила 118 000 руб. Акт на оказание платных услуг датирован 30 декабря 2009 года. Данная ошибка привела к неполной уплате налога на прибыль по итогам 2009 года.

В данном случае бухгалтеру необходимо пересчитать налогооблагаемую прибыль за 2009 год. Также придется представить в инспекцию уточненную декларацию за прошлый год и заплатить соответствующие пени.

Если выявлено несколько ошибок

Случается, что бухгалтер выявил несколько ошибок, которые повлекли за собой как занижение, так и завышение налоговой базы и суммы налога. В этом случае налоговая база и сумма налога уточняются в разрезе каждой обнаруженной ошибки (искажения). Иначе говоря, отдельно исправляются ошибки, которые привели к переплате налога в бюджет, и отдельно – те, которые повлекли за собой занижение налоговых обязательств.



Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...






© 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

«Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл №ФС77-62697 от 10.08.2015.


  • Мы в соцсетях
Наш сайт для тех, кто рассчитывает зарплату в учреждениях госсектора

Чтобы продолжить чтение статьи на портале, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего 53 секунды. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Сайт предназначен для бухгалтеров бюджетных и автономных учреждений

Чтобы продолжить чтение статьи на портале, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего 53 секунды. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогут составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Зарегистрируйтесь и скачайте файл!

Только зарегистрированные пользователи могут скачивать файлы с сайта. Это бесплатно и займет всего несколько секунд. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль