Ошибки в исчислении налогов: исправления

5634
Финансисты разъяснили, как поступить, если выявлена ошибка, допущенная при расчете налога.

Письма от 8 июня 2010 г. № 03-03-06/1/388, от 4 июня 2010 г. № 03-03-06/1/383.

Если налог был переплачен

Бывает, что ошибки (искажения), допущенные в прошлых периодах, привели к переплате налога.

Тогда бухгалтер учреждения вправе сделать перерасчет налога в том периоде, когда ошибка выявлена (обратите внимание: именно вправе, а не обязан).

Поступить так позволяет пункт 1 статьи 54 Налогового кодекса РФ.

На этот момент обращают внимание и специалисты главного финансового ведомства в своих разъяснениях (письма № 03-03-06/1/388 и № 03-03-06/1/383).

Перерасчет налога можно сделать и за тот период, когда искажение допущено (письмо Минфина России от 27 мая 2010 г. № 03-03-06/1/354). А вот если период, в котором совершена ошибка, неизвестен, то ее необходимо исправлять уже в момент обнаружения.

Пример 1

В мае 2010 года бухгалтер учреждения выявил, что в прошлом году в рамках предпринимательской деятельности не списал 10 литров бензина. Данная ошибка привела к излишней уплате налога на прибыль. Бухгалтер решил воспользоваться нормой пункта 1 статьи 54 Налогового кодекса РФ и списал бензин в мае.

Если налог был недоплачен

Другое дело, если в результате ошибки образовалась недоплата. В этом случае ошибку нужно исправить в том периоде, когда она была совершена. При этом учреждению придется подавать уточненные декларации за те периоды, когда налог будет пересчитан. Это следует из норм пункта 1 статьи 81 Налогового кодекса РФ. Причем, чтобы избежать штрафных санкций за занижение налога, учреждению необходимо соблюсти следующий порядок.

Во-первых, до момента, пока ошибку не обнаружили налоговики (или пока они не назначали выездную налоговую проверку), учреждению нужно подать заявление о дополнении и изменении налоговой декларации. И во-вторых, до подачи такого заявления учреждению следует уплатить недостающую сумму налога и соответствующие ей пени.

Только при соблюдении приведенных условий учреждение освобождается от ответственности (от штрафных санкций за искажение налогооблагаемой базы по налогу).

Пример 2

В мае 2010 года бухгалтер учреждения в рамках приносящей доход деятельности выявил, что ошибочно не отразил выручку от реализации платных услуг. Общая сумма выручки составила 118 000 руб. Акт на оказание платных услуг датирован 30 декабря 2009 года. Данная ошибка привела к неполной уплате налога на прибыль по итогам 2009 года.

В данном случае бухгалтеру необходимо пересчитать налогооблагаемую прибыль за 2009 год. Также придется представить в инспекцию уточненную декларацию за прошлый год и заплатить соответствующие пени.

Если выявлено несколько ошибок

Случается, что бухгалтер выявил несколько ошибок, которые повлекли за собой как занижение, так и завышение налоговой базы и суммы налога. В этом случае налоговая база и сумма налога уточняются в разрезе каждой обнаруженной ошибки (искажения). Иначе говоря, отдельно исправляются ошибки, которые привели к переплате налога в бюджет, и отдельно – те, которые повлекли за собой занижение налоговых обязательств.

Читайте в следующих номерах журнала "Зарплата в учреждении"
    Читать


    Ваша персональная подборка

      Секретные материалы!

      Есть статьи, которые мы не можем показывать на сайте в общем доступе. Подпишитесь на нашу специальную рассылку и получите информацию, которую мы открываем только избранным! Это бесплатно.

      Рекомендации по теме

      Школа Главбуха госучреждения

      Школа Главбуха государственного учреждения

      Научитесь работать без ошибок и нареканий!

      Записаться в Школу

      Самое выгодное предложение

      Самое выгодное предложение

      Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

      Живое общение с редакцией

      А еще...






      © 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

      «Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

      Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
      Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ ПИ № ФС-77-62323 от 03.07.2015.

      Политика обработки персональных данных

      
      • Мы в соцсетях
      Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.
      Сайт для бухгалтеров по зарплате в учреждениях

      Чтобы продолжить чтение, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего минуту, а вы получите:

      • Более 6000 статей про учет, отчетность и зарплату учреждениях;
      • 500 образцов заполнения форм (в том числе не типовых);
      • 300 записей вебинаров от экспертов и чиновников;
      • 30 000 ответов на вопросы от читателей.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      Это займет всего минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      Сайт для главных бухгалтеров и экономистов госучреждений

      Чтобы продолжить чтение, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего минуту, а вы получите:

      • Более 6000 статей про учет, отчетность и платные услуги;
      • 500 образцов заполнения форм (в том числе не типовых);
      • 300 записей вебинаров от экспертов и чиновников;
      • 30 000 ответов на вопросы от читателей.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      Это займет всего минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      Это займет всего минуту
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль