НДФЛ: у работника ребенок-инвалид

1253
Наумчук М. Н.
налоговый консультант
Трудовым законодательством определено, что работнику учреждения, у которого ребенок-инвалид, полагаются дополнительные выходные с сохранением зарплаты. Налоговики настаивают, что с данных выплат следует удерживать НДФЛ. Однако арбитражные судьи не согласны. Подтверждает это постановление ФАС Северо-Западного округа от 10 февраля 2010 г. № А05-8987/2009.
СУТЬ СПОРА

Работникам, которые имеют детей-инвалидов, полагается четыре дополнительных выходных дня в месяц. Это следует из статьи 262 Трудового кодекса РФ. Оплачиваются выходные за счет средств государственного страхования в размере среднего заработка.

Организация предоставляла такие выходные работникам. При этом с суммы оплаты выходных дней НДФЛ не удерживался.

Налоговики, проведя проверку, посчитали, что такие выплаты по существу являются средним заработком, сохраняемым за работником на период отдыха. А стало быть, это доход работника, который подпадает под обложение налогом на доходы физических лиц (ст. 210 Налогового кодекса РФ). В итоге налоговики оштрафовали организацию. Не согласившись с таким решением, она обратилась в арбитражный суд.
 

ЧТО РЕШИЛ СУД

Арбитры поддержали организацию и отметили следующее. Налогом на доходы физических лиц облагаются доходы граждан за выполнение трудовых и иных обязанностей, а также материальная выгода (ст. 208 и 209 Налогового кодекса РФ). При этом от налогообложения освобождаются суммы, указанные в статье 217 Налогового кодекса РФ. В их числе выплаты, которые полагаются работнику в соответствии с действующим законодательством (п. 1 ст. 217 Налогового кодекса РФ).

В рассматриваемом случае оплата дополнительных выходных предусмотрена статьей 262 Трудового кодекса РФ.

Оплачиваются выходные за счет средств государственного социального страхования в размере среднего заработка (п. 8 Положения о ФСС России, утвержденного постановлением Правительства РФ от 12 февраля 1994 г. № 101). Аналогичный порядок их оплаты регламентирован совместным постановлением Минтруда и ФСС России от 4 апреля 2000 г. № 26, № 34.

По своей сути рассматриваемая выплата — социальная, так как направлена на создание надлежащих условий жизнеобеспечения граждан, имеющих больных детей. Право на нее гарантируется статьей 39 Конституции РФ и обеспечивается государством.

Кроме того, такую выплату нельзя отнести ни к вознаграждению за труд, ни к материальной выгоде. Значит, удерживать НДФЛ с нее не надо.
 

ВЫВОДЫ

Чиновники не раз сообщали о том, что такие выплаты облагаются налогом на доходы физлиц (письма Минфина России от 12 декабря 2007 г. № 03-04-05-01/407, от 13 июня 2007 г. № 03-04-06-01/184). Аналогичное мнение представлено в письме УФНС России по г. Москве от 4 июня 2009 г. № 20-15/3/057048@. Но арбитражные суды в подобных спорах обычно поддерживают работодателей. Пример тому — постановление ФАС Московского округа от 27 апреля 2009 г. № КА-А40/3620-09.

Отметим также, что аргументы, которые приведены арбитрами, можно с успехом применять при освобождении от налога на доходы физлиц и других социальных выплат. Разумеется, при условии, что они предусмотрены действующим законодательством РФ.

Читайте в следующих номерах журнала "Зарплата в учреждении"
    Читать


    Ваша персональная подборка

      Секретные материалы!

      Есть статьи, которые мы не можем показывать на сайте в общем доступе. Подпишитесь на нашу специальную рассылку и получите информацию, которую мы открываем только избранным! Это бесплатно.

      Рекомендации по теме

      Школа Главбуха госучреждения

      Школа Главбуха государственного учреждения

      Научитесь работать без ошибок и нареканий!

      Записаться в Школу

      Самое выгодное предложение

      Самое выгодное предложение

      Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

      Живое общение с редакцией

      А еще...






      © 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

      «Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

      Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
      Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ ПИ № ФС-77-62323 от 03.07.2015.

      Политика обработки персональных данных

      
      • Мы в соцсетях
      Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.
      Сайт для бухгалтеров по зарплате в учреждениях

      Чтобы продолжить чтение, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего минуту, а вы получите:

      • Более 6000 статей про учет, отчетность и зарплату учреждениях;
      • 500 образцов заполнения форм (в том числе не типовых);
      • 300 записей вебинаров от экспертов и чиновников;
      • 30 000 ответов на вопросы от читателей.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      Это займет всего минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      Сайт для главных бухгалтеров и экономистов госучреждений

      Чтобы продолжить чтение, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего минуту, а вы получите:

      • Более 6000 статей про учет, отчетность и платные услуги;
      • 500 образцов заполнения форм (в том числе не типовых);
      • 300 записей вебинаров от экспертов и чиновников;
      • 30 000 ответов на вопросы от читателей.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      Это займет всего минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      Это займет всего минуту
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      ×