Суммы депонированы. Учет и списание

1471
Перед составлением годовой отчетности нужно инвентаризировать и остатки депонированных сумм. На первый взгляд, наличие таких сумм в балансе напрямую не сказывается на исполнении плана финансово-хозяйственной деятельности в очередном финансовом году. Однако здесь есть подводные камни. Как правильно вести учет депонентов и избежать возможных проблем, расскажем в статье.

Когда оформляют и как учитывают депонент
Для выплаты из кассы зарплаты, пособий по социальному страхованию и стипендий установлен срок в три дня. В него включают и день получения денег в банке. Это установлено Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации (утвержден решением совета директоров ЦБ РФ от 22 сентября 1993 г. № 40).
Суммы, не полученные работниками учреждения в срок, депонируют и отражают в бюджетном учете. Для этого кассир учреждения  в платежной ведомости напротив фамилий работников, не получивших положенную выплату, делает отметку «Депонировано».
На титульном листе ведомости указывают и фактически выплаченную сумму, и депонированную. На основании этих данных бухгалтер составляет реестр невыданных сумм. Эти суммы возвращают в банк для зачисления на лицевой счет учреждения по документу, который называется «Объявление на взнос наличными» (форма 0402001). Зачисленные суммы представляют собой восстановление соответствующих кассовых расходов.
Для учета не полученных работниками сумм в бухгалтерии ведут книгу аналитического учета депонированной заработной платы, денежного довольствия и стипендий по форме 504048 (утверждена приказом Минфина России от 23 сентября 2005 г. № 123н). Записи в книге ведут по каждой сумме, не полученной конкретным работником. Для этого в книге отводят отдельную строку, в которой указывают табельный номер, фамилию, имя, отчество и депонированную сумму.
Книга депонентов открывается на один календарный год. Поэтому суммы депонентов, не полученные работниками в текущем году, переносят в новую книгу, открываемую на следующий год.

Сроки и порядок списания депонента в учете
Депонент в основном списывают с учета при выплате полагающейся суммы работнику.
Если работник пришел получить полагающиеся ему день-ги, то учреждению нужно получить необходимую сумму с лицевого счета и оприходовать в кассу. Затем ее выдают по расходному кассовому ордеру. Дату и номер ордера указывают в книге депонентов.
Суммы депонированной зарплаты, которые своевременно не получены работниками, необходимо проверять на предмет истечения срока исковой давности. Те суммы, по которым срок исковой давности истек, списывают по каждому обязательству на основании результатов инвентаризации, письменного обоснования и приказа (распоряжения) руководителя.
Списанные суммы зачисляют на увеличение доходов. Такой порядок предусмотрен Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ. Напомним, что это положение утверждено приказом Минфина России от 29 июля 1998 г. № 34н.
Обратите внимание: в данном случае применяют срок исковой давности – три года, который установлен статьей 196 Гражданского кодекса РФ.

Бухгалтерский учет
В бюджетном учете учреждения операции с депонентами отражают в соответствии с пунктом 195 Инструкции по бюджетному учету (утверждена приказом Минфина России от 10 февраля 2006 г. № 25н). Их оформляют следующими бухгалтерскими записями:

Содержание операции
Дебет
Кредит
Депонированы суммы заработной платы, не полученные в срок
302 01 830
«Уменьшение кредиторской задолженности по заработной плате»
304 02 730
«Увеличение кредиторской задолженности по расчетам с депонентами»
Депонированы суммы пособий по временной нетрудоспособности, не полученные в срок
302 03 830
«Уменьшение кредиторской задолженности по начислениям на оплату труда»
304 02 730
«Увеличение кредиторской задолженности по расчетам с депонентами»
Выдана депонентская задолженность работнику из кассы
304 02 830
«Уменьшение кредиторской задолженности по расчетам с депонентами»
201 04 610
«Выбытия из кассы»
Перечислена депонентская задолженность по пособиям по временной нетрудоспособности на лицевой счет работника со счета учреждения в банке по внебюджетной деятельности (с кодом вида деятельности 2)
304 02 830
«Уменьшение кредиторской задолженности по расчетам с депонентами»
201 01 610
«Выбытия денежных средств учреждения с банковских счетов»
Перечислена депонентская задолженность по зарплате на счет работника с лицевого счета учреждения, открытого в органе Федерального казначейства (с кодом вида деятельности 1)
304 02 830
«Уменьшение кредиторской задолженности по расчетам с депонентами»
304 05 211
«Расчеты по платежам из бюджета с органами, организующими исполнение бюджетов, по заработной плате»
Списаны суммы депонированной заработной платы с истекшим сроком исковой давности
304 02 830
«Уменьшение кредиторской задолженности по расчетам с депонентами»
401 01 173
«Чрезвычайные доходы от операций с активами»


«Острые» моменты учета
Такие, казалось бы, несложные операции по расчетам с депонированными суммами на самом деле в бюджетном учреждении имеют свою специфику. В частности, остаток депонентов на конец года им нежелателен. Это связано с утверждением объема расходов бюджета по определенной статье экономической классификации на определенный (ограниченный) период. Ведь желательно, чтобы все расчеты и обязательства были исполнены максимально в том году, в котором возникли, и т. д.

Почему депонент невыгоден учреждениям
В соответствии с  порядком завершения финансового года остатки неиспользованных лимитов бюджетных обязательств (бюджетных назначений) и объемов финансирования для кассовых выплат из бюджета на следующий год не переносят. Их списывают по итогам года с остатков на лицевых счетах учреждений, открытых в органах Федерального казначейства.
Следовательно, при наличии депонированных сумм на конец финансового года в рамках бюджетной деятельности выплатить их можно в следующем году лишь за счет лимитов бюджетных обязательств текущего года. А их в свою очередь планируют без учета депонированных сумм. Это грозит учреждению сокращением экономии средств на оплату труда, за счет которой часто выплачивают материальную помощь и некоторые стимулирующие и поощрительные выплаты работникам.

Депонент может оказаться незаконным
В учете депонированных сумм следует обратить особое внимание на обоснованность депонента. В статье 136 Трудового кодекса РФ сказано, что работнику зарплату выплачивают, как правило, по месту выполнения им работы. Если работники трудятся вдали от бухгалтерии, они не обязаны тратить свободное время для поездки за положенными им деньгами. Бывает, что в рабочее время это невозможно или невыгодно работникам. Если зарплата не получена работниками в срок именно по этой причине, о депоненте не может быть речи. Ведь учреждение не обеспечило работнику получение зарплаты в том порядке, который определен трудовым законодательством.

Чтобы читать свежие материалы журнала «Учет в бюджетных учреждениях», авторизуйтесь как подписчик, оформите демодоступ или подпишитесь на журнал.

Читайте в следующих номерах журнала "Учет в учреждении"
    Читать


    Ваша персональная подборка

      Секретные материалы!

      Есть статьи, которые мы не можем показывать на сайте в общем доступе. Подпишитесь на нашу специальную рассылку и получите информацию, которую мы открываем только избранным! Это бесплатно.

      Рекомендации по теме

      Школа Главбуха госучреждения

      Школа Главбуха государственного учреждения

      Научитесь работать без ошибок и нареканий!

      Записаться в Школу

      Самое выгодное предложение

      Самое выгодное предложение

      Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

      Живое общение с редакцией

      А еще...






      Рассылка

      © 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

      «Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

      Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
      Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ ПИ № ФС-77-62323 от 03.07.2015.

      Политика обработки персональных данных

      
      • Мы в соцсетях
      Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.
      Сайт для главных бухгалтеров и экономистов госучреждений

      Чтобы продолжить чтение, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего минуту, а вы получите:

      • Более 6000 статей про учет, отчетность и платные услуги;
      • 500 образцов заполнения форм (в том числе не типовых);
      • 300 записей вебинаров от экспертов и чиновников;
      • 30 000 ответов на вопросы от читателей.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      Это займет всего минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      Это займет всего минуту
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      ×