Налог на добавленную стоимость

3283
Порядок начисления и отражения налога на добавленную стоимость регламентирован главой 21 НК РФ.

Источник: Государственные учреждения. Деятельность, приносящая доход

Порядок начисления и отражения налога на добавленную стоимость регламен­тирован главой 21 НК РФ.

В соответствии со статьей 146 НК РФ объектом налогообложения НДС признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ, в т. ч. реализа­ция предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, ока­занных услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав.

Учреждения имеют право на освобождение от исполнения обязанностей налого­плательщика, связанных с исчислением и уплатой налога, если за три месяца сум­ма выручки от реализации товаров (работ, услуг) этих организаций без учета нало­га не превысила двух миллионов рублей (пункт 1 статьи 145 НК РФ).

В случае если деятельность учреждения облагается налогом на добавленную стои­мость, в соответствии с положениями главы 21 НК РФ бюджетное учреждение является плательщиком налога на добавленную стоимость. Соответственно, все расходы, входящие в стоимость изготовленной продукции (выполненных работ, оказанных услуг), необходимо учитывать без НДС, предъявленных поставщиками (подрядчиками). Причем «входной» НДС подлежит возмещению при осуществле­нии расчетов с бюджетом.

Для вычета «входного» НДС необходимо, чтобы бюджетное учреждение выполнило следующие условия:

  • товары (работы, услуги), имущественные права должны быть приобретены для операций, облагаемых НДС;

  • товары (работы, услуги), имущественные права должны быть приняты к учету;

  • оформлена счет-фактура поставщика, в котором сумма НДС выделена от­дельной строкой.

Для бюджетных учреждений, деятельность которых не освобождена от исчисления и уплаты НДС, в соответствии со статьей 167 НК РФ моментом определения нало­говой базы является наиболее ранняя из следующих дат:

  • день отгрузки (передачи) товара (работ, услуг), имущественных прав;

  • день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выпол­нения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.

В случае если внебюджетная деятельность, осуществляемая учреждением, не об­лагается налогом на добавленную стоимость, сумма налога на добавленную стои­мость, уплаченного поставщикам (подрядчикам) при приобретении имущества (работ, услуг), может быть включена:

  • в стоимость этого имущества;

  • в расходы, формирующие фактическую стоимость объектов приобретения (изготовления).

Уплата налога по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соот­ветствии с подпунктами 1-3 пункта 1 статьи 146 НК РФ, на территории РФ про­изводится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реали­зации (передачи) товаров (в том числе для собственных нужд), работ, услуг (в том числе для собственных нужд) за истекший налоговый период.

Бюджетные учреждения при осуществлении деятельности, приносящей доход, подпадают под льготы, предусмотренные статьей 149 НК РФ, где приведен пере­чень операций, не подлежащих обложению НДС, а именно реализация (а также передача, выполнение, оказание для собственных нужд) на территории Россий­ской Федерации. Льготы указаны отдельно по отраслям деятельности.

В этом случае при ведении бюджетного учета НДС не начисляется на стоимость реализованной продукции (товаров, работ, услуг) по деятельности, приносящей доход. Но при этом у бюджетного учреждения нет оснований для вычета НДС.

Форма налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость утверждена приказом Минфина России от 15.10.2009 № 104н «Об утверждении формы нало­говой декларации по налогу на добавленную стоимость и порядка ее заполнения».

Читайте в следующих номерах журнала "Учет в учреждении"
    Читать



    Ваша персональная подборка

      Секретные материалы!

      Есть статьи, которые мы не можем показывать на сайте в общем доступе. Подпишитесь на нашу специальную рассылку и получите информацию, которую мы открываем только избранным! Это бесплатно.

      Рекомендации по теме

      Школа Главбуха госучреждения

      Школа Главбуха государственного учреждения

      Научитесь работать без ошибок и нареканий!

      Записаться в Школу

      Самое выгодное предложение

      Самое выгодное предложение

      Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

      Живое общение с редакцией

      А еще...






      Рассылка

      © 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

      «Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

      Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
      Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ ПИ № ФС-77-62323 от 03.07.2015.

      Политика обработки персональных данных

      
      • Мы в соцсетях
      Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.
      Сайт для главных бухгалтеров и экономистов госучреждений

      Чтобы продолжить чтение, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего минуту, а вы получите:

      • Более 6000 статей про учет, отчетность и платные услуги;
      • 500 образцов заполнения форм (в том числе не типовых);
      • 300 записей вебинаров от экспертов и чиновников;
      • 30 000 ответов на вопросы от читателей.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      Это займет всего минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      Это займет всего минуту
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль