НДФЛ: новый налоговый регистр

1620
Все выплаты, начисленные в пользу работников, надо отражать в отдельном налоговом регистре для расчета НДФЛ (карточке учета). Причем в 2011 году разработать данный учетный бланк учреждению надо самостоятельно. Если вы уже это сделали, советуем проверить, верно ли составлена карточка. Если нет, информация, приведенная в статье, поможет это сделать.

Что обязательно надо предусмотреть в новом регистре

За основу можно взять устаревшую версию карточки 1-НДФЛ и внести в нее соответствующие корректировки. Главное, чтобы обновленная форма отвечала требованиям статьи 230 Налогового кодекса РФ. Именно здесь перечислены реквизиты, которые должны быть в карточке обязательно.

Сведения о работнике

Согласно действующим нормам, карточка должна содержать сведения о работнике: фамилию, имя, отчество человека, его ИНН, адрес постоянного места жительства и паспортные данные, а также налоговый статус работника – резидент (код 1) или нерезидент (код 2). Ведь от этого зависит ставка, по которой удерживается налог: 13 процентов или 30.

Вспомним, что в старом регистре 1-НДФЛ был второй раздел, куда вносились аналогичные данные работника, получившего доход.

Поэтому можно просто скопировать весь раздел из прежней карточки 1-НДФЛ в новый бланк. Хотя надо будет добавить еще один вид статуса, который может быть у кого-либо из сотрудников учреждения: это высококвалифицированный иностранный специалист (ему можно присвоить код 3). Ведь доходы таких специалистов облагаются по ставке 13 процентов независимо от того, сколько времени человек пробыл в России.

Виды доходов и предоставленных вычетов

При определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц во внимание принимаются суммы выплаченных доходов и предоставленных вычетов.

Не забудьте, что такие показатели следует вносить в карточку под соответствующим кодом.

Действующие коды доходов и налоговых вычетов – в cправочниках, утвержденных приказом ФНС России от 17 ноября 2010 г. № ММВ-7-3/611@.

Коды вычетов

Сумма дохода и дата его выплаты

И еще такое новшество. В регистре теперь обязательно надо показывать не только сумму дохода, который человек получил от учреждения, но и дату его реальной выплаты. Для последнего показателя стоит ввести отдельную графу.

Обратите внимание: дата выплаты дохода работнику не всегда будет попадать на тот месяц, за который отражена такая сумма в карточке. Ведь для разных видов выплат действуют свои правила: с каких-то налог надо удерживать сразу по факту начисления, а с каких-то – только после того, как человек получил деньги.

Сумму дохода следует вносить в налоговый регистр в том месяце, которому она соответствует согласно правилам Налогового кодекса РФ. А рядом с этой суммой надо указать дату, когда человеку были выплачены суммы (когда человек фактически получил доход). Даже если это произошло в другом месяце.

Благодаря этому инспекторам будет проще определить срок, в который НДФЛ должен был быть перечислен.

Данные о начисленном и удержанном налоге

Необходимо фиксировать даты, когда был удержан НДФЛ с дохода работника и когда этот налог перечислен в бюджет. И в том, и в другом случае должны быть показаны еще и соответствующие суммы налога.

Кроме того, в регистре теперь надо указывать дату и номер платежного поручения. Того, по которому направлена сумма налога в бюджет.

Обратите внимание: наличие в регистре по НДФЛ реквизитов платежки теперь обязательно.

Эти данные позволят инспекторам сразу определить, имеет ли место несвоевременное перечисление средств в бюджет или нет (за данное нарушение предусмотрена ответственность по ст. 123 Налогового кодекса РФ).

Так, если будет выявлено нарушение, контролеры могут взыскать 20 процентов от не уплаченной вовремя суммы.

Можно предусмотреть дополнительные реквизиты

Налоговый кодекс РФ не ограничивает содержание учетной карточки по НДФЛ лишь теми данными, которые названы в статье 230 данного кодекса. Помимо них можно включить в бланк и другие сведения. Например, об учреждении как о налоговом агенте.

Сведения о доходах, полученных от иных работодателей

Чтобы безошибочно определять сумму предоставляемых налоговых вычетов, следует добавить в карточку графу, куда можно вписать доход человека с предыдущего места работы. Это на тот случай, если специалист устроился на работу в учреждение в середине года.

Ведь доход для стандартных вычетов определяется нарастающим итогом с начала года.

А если человек трудится по совместительству в другой организации? Надо ли доходы с такого места работы показывать в карточке учреждения? Нет, этого делать не следует. Ведь в отношении этих сумм учреждение не признается налоговым агентом. Налог с таких сумм уплатит другой работодатель (п. 3 ст. 226 Налогового кодекса РФ).

Основания для предоставления вычетов

Не лишним будет добавить в бланк строки, где можно указать документы, на основании которых работнику предоставлялись стандартные или имущественные вычеты. Это позволит проконтролировать, кому из сотрудников они положены и в какой сумме их можно предоставить. Реквизиты уведомления о праве человека на имущественный вычет можно выделить отдельной графой.

Сумма фактически предоставленных вычетов

Сведения о вычетах, которые причитаются и которые были предоставлены человеку на самом деле, также в регистре будут не лишними.

Например, если сумма стандартных вычетов по какой-то причине превысила доход работника в текущем месяце. В этом случае разницу в суммах, которой не воспользовался человек в данном периоде, можно перенести на следующий месяц.

Норма действует в пределах одного календарного года.

За отсутствие налогового регистра накажут

Действительно, за отсутствие налогового регистра учреждение могут привлечь к ответственности по статье 120 Налогового кодекса РФ (она подразумевает штраф от 10 тыс. руб.).

Кроме того, следует помнить, что грамотно составленный налоговый регистр также немаловажный фактор, так как от этого зависит правильность исчисленного налога.

Ведь если налог удержан (не перечислен) не полностью, налогового агента также могут привлечь к ответственности (штраф – 20% от неудержанной или неперечисленной суммы).

Кстати, отчитываться по доходам работников теперь нужно по новым формам.

Ведь Минюст России зарегистрировал новую форму справки о доходах физлиц (приказ ФНС России от 17 ноября 2010 г. № ММВ-7-3/611@).



Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...






© 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

«Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл №ФС77-62697 от 10.08.2015.


  • Мы в соцсетях
Наш сайт для тех, кто рассчитывает зарплату в учреждениях госсектора

Чтобы продолжить чтение статьи на портале, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего 53 секунды. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Сайт предназначен для бухгалтеров бюджетных и автономных учреждений

Чтобы продолжить чтение статьи на портале, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего 53 секунды. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогут составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Зарегистрируйтесь и скачайте файл!

Только зарегистрированные пользователи могут скачивать файлы с сайта. Это бесплатно и займет всего несколько секунд. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль