Если материальная помощь выдается всем работникам по приказу руководителя учреждения, выплату следует рассматривать как часть оплаты труда. Соответственно такие суммы можно учитывать в целях налогообложения прибыли (постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 21 января 2011 г. № А75-12631/2009). Однако не следует забывать и о начислении страховых взносов...
Суть спора
В ходе проверки налоговики установили, что работодатель ежемесячно выплачивал работникам материальную помощь. При этом суммы такой помощи он не учитывал в целях налогообложения прибыли и соответственно по действовавшим в то время правилам не начислял ЕСН.
Однако фискалы сочли, что выплачиваемые суммы – не что иное, как часть зарплаты. И такие выплаты следует учитывать в целях налогообложения прибыли, а также уплачивать с них ЕСН.
Однако фискалы сочли, что выплачиваемые суммы – не что иное, как часть зарплаты. И такие выплаты следует учитывать в целях налогообложения прибыли, а также уплачивать с них ЕСН.
Решение суда
Арбитражные судьи поддержали налоговиков.
Нам в данной ситуации будет интересно рассмотреть, в каких случаях учреждение, выплачивая работникам матпомощь за счет средств от предпринимательской деятельности, сможет учесть такие суммы в целях налогообложения прибыли. Ведь в пункте 23 статьи 270 Налогового кодекса РФ четко прописано, что материальная помощь работникам в целях налогообложения прибыли не принимается.
Итак, начисления стимулирующего характера считаются расходами на оплату труда (в силу ст. 255 Налогового кодекса РФ). И каждую выплату, произведенную работнику, нужно рассматривать с точки зрения ее экономического содержания, а не названия.
Как следует из статьи 129 Трудового кодекса РФ, зарплата – это вознаграждение за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы, а также выплаты компенсационного и стимулирующего характера. При этом системы заработной платы, размеры тарифных ставок, окладов, различного вида выплат устанавливаются работникам коллективными договорами, соглашениями, локальными нормативными актами, трудовыми договорами.
В данном случае работодатель ежемесячно выплачивал работникам материальную помощь. В коллективном договоре было предусмотрено, что труд работников оплачивается согласно действующему Положению об оплате, премированию и материальном стимулировании работников. Этим Положением была предусмотрена выплата работникам материальной помощи в размере двух окладов. Причем такая выплата производилась на основании приказов руководителя: работники заявления с просьбой оказать им матпомощь не подавали.
Пункт 23 статьи 270 Налогового кодекса РФ относит к материальной помощи, не учитываемой в целях налогообложения прибыли, выплаты, которые не связаны с выполнением получателем трудовой функции. Эти выплаты направлены на удовлетворение социальных потребностей человека, обусловленных возникновением трудной жизненной ситуации или наступлением определенного события. К таким событиям, в частности, могут быть отнесены причинение вреда в связи со стихийным бедствием, смерть члена семьи, рождение или усыновление ребенка, тяжелое заболевание.
Если суммы выплачиваются ежемесячно всем работникам вместе с зарплатой, они данным критериям не соответствуют, а входят в систему оплаты труда.
Важно запомнить
Нам в данной ситуации будет интересно рассмотреть, в каких случаях учреждение, выплачивая работникам матпомощь за счет средств от предпринимательской деятельности, сможет учесть такие суммы в целях налогообложения прибыли. Ведь в пункте 23 статьи 270 Налогового кодекса РФ четко прописано, что материальная помощь работникам в целях налогообложения прибыли не принимается.
Итак, начисления стимулирующего характера считаются расходами на оплату труда (в силу ст. 255 Налогового кодекса РФ). И каждую выплату, произведенную работнику, нужно рассматривать с точки зрения ее экономического содержания, а не названия.
Как следует из статьи 129 Трудового кодекса РФ, зарплата – это вознаграждение за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы, а также выплаты компенсационного и стимулирующего характера. При этом системы заработной платы, размеры тарифных ставок, окладов, различного вида выплат устанавливаются работникам коллективными договорами, соглашениями, локальными нормативными актами, трудовыми договорами.
В данном случае работодатель ежемесячно выплачивал работникам материальную помощь. В коллективном договоре было предусмотрено, что труд работников оплачивается согласно действующему Положению об оплате, премированию и материальном стимулировании работников. Этим Положением была предусмотрена выплата работникам материальной помощи в размере двух окладов. Причем такая выплата производилась на основании приказов руководителя: работники заявления с просьбой оказать им матпомощь не подавали.
Пункт 23 статьи 270 Налогового кодекса РФ относит к материальной помощи, не учитываемой в целях налогообложения прибыли, выплаты, которые не связаны с выполнением получателем трудовой функции. Эти выплаты направлены на удовлетворение социальных потребностей человека, обусловленных возникновением трудной жизненной ситуации или наступлением определенного события. К таким событиям, в частности, могут быть отнесены причинение вреда в связи со стихийным бедствием, смерть члена семьи, рождение или усыновление ребенка, тяжелое заболевание.
Если суммы выплачиваются ежемесячно всем работникам вместе с зарплатой, они данным критериям не соответствуют, а входят в систему оплаты труда.
Важно запомнить
В настоящее время страховыми взносами не облагается материальная помощь, выплачиваемая физлицам в связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством, в связи со смертью члена семьи. А также работникам при рождении (усыновлении, удочерении) ребенка в течение первого года после рождения (усыновления, удочерения), но не более 50 000 руб. Со всех остальных видов матпомощи, даже если суммы выплачены за счет чистой прибыли, взносы нужно начислить. Если же матпомощь рассматривать как часть оплаты труда, такую выплату можно включить в расходы в целях налогообложения прибыли. Правда, учреждения могут поступить так, только если выплата произведена работникам, которые заняты в предпринимательской деятельности.