Внутренний финансовый контроль и финансовый аудит в учреждении

108124
Внутренний финансовый контроль (ВФК) в учреждении поможет эффективно использовать бюджетные деньги, трудовые и материальные ресурсы. Задача ВФК– обнаружить ошибки, исправить и не допустить их в дальнейшем. В статье найдете готовые образцы Положения, карты и журнала внутреннего финансового контроля.

Как организовать систему внутреннего финансового контроля

Все учреждения обязаны организовывать внутренний контроль совершаемых фактов хозяйственной жизни (ч. 1 ст. 19 Закона от 6 декабря 2011 № 402-ФЗ, п. 6 Инструкции к Единому плану счетов № 157н).

Контроль должен охватывать те сделки, события и операции, которые влияют на финансовый результат или движение денежных средств. Чтобы организовать систему контроля, можно воспользоваться федеральными стандартами аудиторской деятельности.

Система о контроля – процесс, который направлен на обеспечение уверенности в достижении целей с точки зрения надежности отчетности, эффективности и результативности хозопераций и соответствия деятельности организации нормативно-правовым актам.

При выборе конкретных процедур ВФК учитывайте требования и регламенты:

  • государственного финконтроля;
  • финконтроля вышестоящего ведомства.

Связано это с тем, что учредители (ГРБС, РБС) обязаны проверять подведомственные учреждения. Одновременно учреждения всех типов могут быть объектом государственного (муниципального) финансового контроля. Мероприятия направлены:

  • на соблюдение стандартов и процедур составления и исполнения бюджета по - расходам;
  • соблюдение стандартов бюджетной отчетности и бюджетного учета получателями бюджетных средств;
  • подготовку и реализацию мер по повышению экономности и результативности использования бюджетных средств.

Читайте, Кто придет вас проверять в 2017 году.

Учреждение заинтересовано проводить самопроверку по тем же вопросам и теми же способами до того, как его начнет проверять вышестоящее ведомство.

Важно отметить, что вышестоящее ведомство не может заменить внутренний контроль, который учреждение организует своими силами.

Статьи по теме:

Придумайте новые счета, чтобы контролировать имущество;

Внутренний контроль: организовываем ревизию автотранспорта;

Умные Ехсеl-таблицы для контроля субсидии на госзадание;

Финконтроль: что проверить в учетной политике.

Чтобы организовать систему внутреннего контроля, учитывайте требования:

  • Бюджетного кодекса РФ;
  • Закона от 6 декабря 2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»;
  • Закона от 12 января 1996 № 7-ФЗ «О некоммерческих организациях»;
  • Закона от 3 ноября 2006 № 174-ФЗ «Об автономных учреждениях»;
  • приказа Минфина России от 1 декабря 2010 № 157н «Об утверждении Единого плана счетов и Инструкции по его применению»;
  • Инструкции о порядке составления и представления бюджетной отчетности, утвержденной приказом Минфина России от 28 декабря 2010 № 191н;
  • Инструкции о порядке составления и представления бухгалтерской отчетности бюджетных и автономных учреждений, утвержденной приказом Минфина России от 25 марта 2011 № 33н;
  • Административного регламента, утвержденного приказом Минфина России от 20 марта 2014  № 18н;
  • приказа Минфина России от 7 сентября 2016 № 356 «Об утверждении Методических рекомендаций по осуществлению внутреннего финансового контроля»;
  • правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 28 ноября 2013 № 1092.

Для примера используйте стандарты ВФК, которые разрабатывают в госорганах. Например, в органах Казначейства России стандарт утвержден приказом Казначейства России от 31 марта 2016 № 73.

Структура и положение о контроле

Сначала нужно определить, кто будет проводить контроль. Выбор зависит от объема работ, организационной структуры и финансового положения учреждения. Возможны варианты:

  • создать отдельное структурное подразделение (отдел, службу, департамент);
  • распределить функции между сотрудниками или подразделениями;
  • сформировать комиссию для проведения проверок;
  • ввести в штат единицу ревизора или аудитора;
  • привлечь внешнего аудитора на договорной основе.

Затем разработайте порядок проверок. Его оформляют отдельным разделом в учетной политике или утверждают локальным актом – положением о внутреннем финансовом контроле.

В порядке отразите:

  • цели и задачи;
  • процедуры и методы (количество и сроки проведения ревизий);
  • субъекты (права, обязанности и состав) и объекты проверок;
  • ответственность лиц, которые допустили недостатки, искажения и нарушения;
  • порядок, в котором оформляют результаты и устраняют нарушения.

В положение можно вносить любую информацию, в том числе график плановых проверок.

Положение о внутреннем финансовом контроле согласуйте с ГРБС.

Образец Положения о внутреннем финансовом контроле

Карта и методы внутреннего контроля

В рамках подготовки ВФК учреждение должно разработать карту внутреннего финансового контроля. Это подготовительный документ, в котором указывают по каждой операции данные о должностном лице, ответственном за выполнение, сроках и периодичности операции, способа действий и других данных. Карта ВФК охватывает все бюджетные процедуры, за результаты которых отвечает соответствующее подразделение.

Карту формируйте до начала очередного финансового года. Уточнение проводите:

  • если руководитель главного администратора (администратора) и получателя бюджетных средств решил внести изменение в карты ВФК;
  • скорректировали нормативно-правовые акты, которые регулируют бюджетные правоотношения, уточняют бюджетные процедуры.

Как составить карту внутреннего финансового контроля, смотрите в образце.

Результаты контроля

Данные о недостатках и нарушениях при исполнении бюджетных процедур, сведения об источниках бюджетных рисков и о мерах по их устранению отражайте в журналах и отчетности о результатах ВФК.

По итогам мероприятия можно составить протокол внутренней проверки или написать служебную записку. К ней приложите перечень мероприятий по устранению недостатков и нарушений, если они были выявлены, а также рекомендации, как в дальнейшем не допускать ошибки.

Результаты обследования в ходе текущего контроля оформите в виде заключения, а результаты ревизии и проверки оформите – актом. Документы составьте в произвольной форме.

Сотрудники, которые допустили ошибки, искажения и нарушения, должны представить руководителю письменные объяснения.

Журнал внутреннего финансового контроля

В Журнале ВФК учреждения отражают:

  • информацию о недостатках и нарушениях при исполнении бюджетных процедур;
  • данные о бюджетных рисках;
  • предложения по их устранению.

В документе отражают результаты исследования правомерности финансово-хозяйственных операций и их качество, оказывающее непосредственное влияние на эффективное использование бюджетных средств.

Обязанности оформлять и хранить журнал ВФК лежат на подразделении, которое отвечает за выполнение бюджетных процедур. Заполняют на основании данных от проверяющих.

Форма документа может быть любой. В качестве примера можно использовать стандарт Казначейства России, утвержденный приказом от 16 декабря 2016 № 475. Казначейство определило не только порядок применения, но и его бланк.

Документ можно оформлять как на бумажном носителе, так и в виде электронного документа. Электронный формат может быть использован для удобной группировки зарегистрированных нарушений по их типам, периодам или по другим критериям. С помощью программного обеспечения можно идентифицировать время каждой записи, защитить от несанкционированных изменений, проставлять отметки о нарушениях.

Образец заполнения Журнала внутреннего финансового контроля

Внутренний финансовый контроль и финансовый аудит учреждений

Пояснительная записка к годовой отчетности

В пояснительных записках к годовой бухгалтерской отчетности (ф. 0503760) и бюджетной отчетности учреждения (ф. 0503160) необходимо заполнять таблицу № 5 «Сведения о результатах мероприятий внутреннего государственного (муниципального) финансового контроля». В указанной таблице нужно отразить информацию о результатах контрольных мероприятий, которые провели в отчетном периоде, а также меры для устранения нарушений.

Ответственность

Санкции за отсутствие системы контроля законодательством прямо не установлены. Однако финорган имеет право изучить и систему учреждения.

Ревизоры в своем предписании или в представлении по результатам проверки могут указать на нарушения в системе контроля. А за невыполнение предписания (представления) предусмотрена административная ответственность. Для должностных лиц штраф от 20 000 до 50 000 рублей или дисквалификация на срок от одного года до двух лет.

Читайте в следующих номерах журнала "Учет в учреждении"
    Читать



    Ваша персональная подборка

      Секретные материалы!

      Есть статьи, которые мы не можем показывать на сайте в общем доступе. Подпишитесь на нашу специальную рассылку и получите информацию, которую мы открываем только избранным! Это бесплатно.

      Рекомендации по теме

      Школа Главбуха госучреждения

      Школа Главбуха государственного учреждения

      Научитесь работать без ошибок и нареканий!

      Записаться в Школу

      Самое выгодное предложение

      Самое выгодное предложение

      Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

      Живое общение с редакцией

      А еще...






      Рассылка

      © 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

      «Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

      Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
      Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ ПИ № ФС-77-62323 от 03.07.2015.

      Политика обработки персональных данных

      
      • Мы в соцсетях
      Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Когда вы посещаете страницы сайта, мы обрабатываем ваши данные и можем передать сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – обратитесь в техподдержку.
      Сайт для главных бухгалтеров и экономистов госучреждений

      Внимание! Это профессиональный портал для бухгалтеров и экономистов учреждений

      Мы следим за качеством и авторскими правами наших материалов.

      Портал содержит эксклюзивные авторские статьи, образцы отчетных форм, разъяснения Минфина России, комментарии экспертов.

      Поэтому многие материалы доступны только зарегистрированным пользователям.

      Чтобы продолжить чтение статьи, зарегистрируйтесь. Это бесплатно.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      Это займет всего минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь

      Портал содержит эксклюзивные авторские статьи и образцы отчетных форм с примерами заполнения. Мы следим за качеством наших материалов. Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      Это займет всего минуту
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль