Внутренний финансовый контроль и финансовый аудит в учреждении

104118
Внутренний финансовый контроль (ВФК) в учреждении поможет эффективно использовать бюджетные деньги, трудовые и материальные ресурсы. Задача ВФК– обнаружить ошибки, исправить и не допустить их в дальнейшем. В статье найдете готовые образцы Положения, карты и журнала внутреннего финансового контроля.

Как организовать систему внутреннего финансового контроля

Все учреждения обязаны организовывать внутренний контроль совершаемых фактов хозяйственной жизни (ч. 1 ст. 19 Закона от 6 декабря 2011 № 402-ФЗ, п. 6 Инструкции к Единому плану счетов № 157н).

Контроль должен охватывать те сделки, события и операции, которые влияют на финансовый результат или движение денежных средств. Чтобы организовать систему контроля, можно воспользоваться федеральными стандартами аудиторской деятельности.

Система о контроля – процесс, который направлен на обеспечение уверенности в достижении целей с точки зрения надежности отчетности, эффективности и результативности хозопераций и соответствия деятельности организации нормативно-правовым актам.

При выборе конкретных процедур ВФК учитывайте требования и регламенты:

  • государственного финконтроля;
  • финконтроля вышестоящего ведомства.

Связано это с тем, что учредители (ГРБС, РБС) обязаны проверять подведомственные учреждения. Одновременно учреждения всех типов могут быть объектом государственного (муниципального) финансового контроля. Мероприятия направлены:

  • на соблюдение стандартов и процедур составления и исполнения бюджета по - расходам;
  • соблюдение стандартов бюджетной отчетности и бюджетного учета получателями бюджетных средств;
  • подготовку и реализацию мер по повышению экономности и результативности использования бюджетных средств.

Читайте, Кто придет вас проверять в 2017 году.

Учреждение заинтересовано проводить самопроверку по тем же вопросам и теми же способами до того, как его начнет проверять вышестоящее ведомство.

Важно отметить, что вышестоящее ведомство не может заменить внутренний контроль, который учреждение организует своими силами.

Статьи по теме:

Придумайте новые счета, чтобы контролировать имущество;

Внутренний контроль: организовываем ревизию автотранспорта;

Умные Ехсеl-таблицы для контроля субсидии на госзадание;

Финконтроль: что проверить в учетной политике.

Чтобы организовать систему внутреннего контроля, учитывайте требования:

  • Бюджетного кодекса РФ;
  • Закона от 6 декабря 2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»;
  • Закона от 12 января 1996 № 7-ФЗ «О некоммерческих организациях»;
  • Закона от 3 ноября 2006 № 174-ФЗ «Об автономных учреждениях»;
  • приказа Минфина России от 1 декабря 2010 № 157н «Об утверждении Единого плана счетов и Инструкции по его применению»;
  • Инструкции о порядке составления и представления бюджетной отчетности, утвержденной приказом Минфина России от 28 декабря 2010 № 191н;
  • Инструкции о порядке составления и представления бухгалтерской отчетности бюджетных и автономных учреждений, утвержденной приказом Минфина России от 25 марта 2011 № 33н;
  • Административного регламента, утвержденного приказом Минфина России от 20 марта 2014  № 18н;
  • приказа Минфина России от 7 сентября 2016 № 356 «Об утверждении Методических рекомендаций по осуществлению внутреннего финансового контроля»;
  • правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 28 ноября 2013 № 1092.

Для примера используйте стандарты ВФК, которые разрабатывают в госорганах. Например, в органах Казначейства России стандарт утвержден приказом Казначейства России от 31 марта 2016 № 73.

Структура и положение о контроле

Сначала нужно определить, кто будет проводить контроль. Выбор зависит от объема работ, организационной структуры и финансового положения учреждения. Возможны варианты:

  • создать отдельное структурное подразделение (отдел, службу, департамент);
  • распределить функции между сотрудниками или подразделениями;
  • сформировать комиссию для проведения проверок;
  • ввести в штат единицу ревизора или аудитора;
  • привлечь внешнего аудитора на договорной основе.

Затем разработайте порядок проверок. Его оформляют отдельным разделом в учетной политике или утверждают локальным актом – положением о внутреннем финансовом контроле.

В порядке отразите:

  • цели и задачи;
  • процедуры и методы (количество и сроки проведения ревизий);
  • субъекты (права, обязанности и состав) и объекты проверок;
  • ответственность лиц, которые допустили недостатки, искажения и нарушения;
  • порядок, в котором оформляют результаты и устраняют нарушения.

В положение можно вносить любую информацию, в том числе график плановых проверок.

Положение о внутреннем финансовом контроле согласуйте с ГРБС.

Образец Положения о внутреннем финансовом контроле

Карта и методы внутреннего контроля

В рамках подготовки ВФК учреждение должно разработать карту внутреннего финансового контроля. Это подготовительный документ, в котором указывают по каждой операции данные о должностном лице, ответственном за выполнение, сроках и периодичности операции, способа действий и других данных. Карта ВФК охватывает все бюджетные процедуры, за результаты которых отвечает соответствующее подразделение.

Карту формируйте до начала очередного финансового года. Уточнение проводите:

  • если руководитель главного администратора (администратора) и получателя бюджетных средств решил внести изменение в карты ВФК;
  • скорректировали нормативно-правовые акты, которые регулируют бюджетные правоотношения, уточняют бюджетные процедуры.

Как составить карту внутреннего финансового контроля, смотрите в образце.

Результаты контроля

Данные о недостатках и нарушениях при исполнении бюджетных процедур, сведения об источниках бюджетных рисков и о мерах по их устранению отражайте в журналах и отчетности о результатах ВФК.

По итогам мероприятия можно составить протокол внутренней проверки или написать служебную записку. К ней приложите перечень мероприятий по устранению недостатков и нарушений, если они были выявлены, а также рекомендации, как в дальнейшем не допускать ошибки.

Результаты обследования в ходе текущего контроля оформите в виде заключения, а результаты ревизии и проверки оформите – актом. Документы составьте в произвольной форме.

Сотрудники, которые допустили ошибки, искажения и нарушения, должны представить руководителю письменные объяснения.

Журнал внутреннего финансового контроля

В Журнале ВФК учреждения отражают:

  • информацию о недостатках и нарушениях при исполнении бюджетных процедур;
  • данные о бюджетных рисках;
  • предложения по их устранению.

В журнале отражают результаты исследования правомерности финансово-хозяйственных операций и их качество, оказывающее непосредственное влияние на эффективное использование бюджетных средств.

Обязанности оформлять и хранить журнал ВФК лежат на подразделении, которое отвечает за выполнение бюджетных процедур. Журнал заполняют на основании данных от проверяющих.

Форма журнала может быть любой. В качестве примера можно использовать стандарт Казначейства России, утвержденный приказом от 16 декабря 2016 № 475. Казначейство определило не только порядок применения журнала, но и его форму.

Журнал ВФК можно оформлять как на бумажном носителе, так и в виде электронного документа. Электронный формат журнала может быть использован для удобной группировки зарегистрированных нарушений по их типам, периодам или по другим критериям. С помощью несложного программного обеспечения можно идентифицировать время каждой записи, защищать журнал от несанкционированных изменений, проставлять в нем отметки о нарушениях.

Как заполнить журнал ВФК, смотрите в образце.

Внутренний финансовый контроль и финансовый аудит учреждений

Пояснительная записка к годовой отчетности

В пояснительных записках к годовой бухгалтерской отчетности (ф. 0503760) и бюджетной отчетности учреждения (ф. 0503160) необходимо заполнять таблицу № 5 «Сведения о результатах мероприятий внутреннего государственного (муниципального) финансового контроля». В указанной таблице нужно отразить информацию о результатах контрольных мероприятий, которые провели в отчетном периоде, а также меры для устранения нарушений.

Ответственность

Санкции за отсутствие системы контроля законодательством прямо не установлены. Однако финорган имеет право изучить и систему учреждения.

Ревизоры в своем предписании или в представлении по результатам проверки могут указать на нарушения в системе контроля. А за невыполнение предписания (представления) предусмотрена административная ответственность. Для должностных лиц штраф от 20 000 до 50 000 рублей или дисквалификация на срок от одного года до двух лет.

Читайте в следующих номерах журнала "Учет в учреждении"
    Читать


    Ваша персональная подборка

      Секретные материалы!

      Есть статьи, которые мы не можем показывать на сайте в общем доступе. Подпишитесь на нашу специальную рассылку и получите информацию, которую мы открываем только избранным! Это бесплатно.

      Рекомендации по теме

      Школа Главбуха госучреждения

      Школа Главбуха государственного учреждения

      Научитесь работать без ошибок и нареканий!

      Записаться в Школу

      Самое выгодное предложение

      Самое выгодное предложение

      Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

      Живое общение с редакцией

      А еще...






      Рассылка

      © 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

      «Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

      Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
      Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ ПИ № ФС-77-62323 от 03.07.2015.

      Политика обработки персональных данных

      
      • Мы в соцсетях
      Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.
      Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      Это займет всего минуту
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      ×