Компенсация специалистам расходов по переезду на новую работу

1391
Елисова Ирина Николаевна
ведущий эксперт журнала «Учет в бюджетных учреждениях»
Если учреждение приглашает на работу специалиста из другого региона и возмещает ему расходы на переезд за счет приносящей доход деятельности, траты можно учесть в целях налогообложения прибыли.

Письмо Минфина России от 23 ноября 2011 г. № 03-03-06/1/773.

Налог на доходы физлиц удерживать не нужно

В соответствии со статьей 209 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения по НДФЛ признается доход, полученный: от источников в РФ и и за ее пределами – для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами; от источников в РФ – для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами.

Причем при определении налоговой базы учитываются все доходы физлиц, полученные ими как в денежной, так и в натуральной форме (п. 1 ст. 210 Налогового кодекса РФ).

Правда, от налогообложения освобождаются компенсации, которые связанны с исполнением работником своих трудовых обязанностей (включая переезд на работу в другую местность). Основание - пункт 3 статьи 217 Налогового кодекса РФ.

Поскольку Налоговый кодекс РФ не содержит определения компенсационных выплат, связанных с выполнением работником своих трудовых обязанностей, это понятие используется в том значении, которое указано в Трудовом кодексе РФ (п. 1 ст. 11 Налогового кодекса РФ).

А как следует из статьи 164 Трудового кодекса РФ, под компенсациями понимаются денежные выплаты, установленные в целях возмещения работникам затрат, связанных с исполнением ими трудовых или иных обязанностей. Так, в соответствии со статьей 169 Трудового кодекса РФ при переезде работника по предварительной договоренности с работодателем на работу в другую местность последний обязан возместить специалисту расходы:

  • по переезду работника, членов его семьи и провозу имущества (за исключением случаев, когда работодатель предоставляет для этого средства передвижения);
  • по обустройству на новом месте.

Конкретные размеры возмещения расходов определяются соглашением сторон трудового договора. Поэтому если учреждение выполнит все необходимые условия (будет достигнута предварительная договоренность с работниками о возмещении расходов на переезд, в трудовых договорах будут закреплены конкретные размеры этого возмещения, а само возмещение выплатят в период, когда работники состоят в трудовых отношениях с учреждением), налог с приезжих лиц удерживать не нужно (постановление Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 1 ноября 2011 г. № А56-19125/2011).

Выплаты можно учесть как оплату труда

Затраты по возмещению приглашенному работнику расходов по переезду к месту работы (если выплата производится за счет приносящей доход деятельности) учреждение вправе учесть в целях налогообложения прибыли как расходы по оплате труда (ст. 255 Налогового кодекса РФ). Но при условии, что такие выплаты в пользу работников предусмотрены трудовым или коллективным договором.

На это указал Минфин России в письме от 23 ноября 2011 г. № 03-03-06/1/773. Правда, в нем рассуждения касаются иностранных сотрудников, приглашенных в качестве специалистов на работу в нашу страну.

Однако сделанные чиновниками выводы справедливы и в отношении российских специалистов.

Важно запомнить

Специалисту, переезжающему на работу в другую местность, его новый работодатель может возместить связанные с этим расходы. Причем если сумма компенсации будет установлена в трудовом (коллективном) договоре с работником, НДФЛ с нее можно не удерживать. А саму компенсацию учесть в налоговом учете как оплату труда.

Читайте в следующих номерах журнала "Зарплата в учреждении"
    Читать


    Ваша персональная подборка

      Секретные материалы!

      Есть статьи, которые мы не можем показывать на сайте в общем доступе. Подпишитесь на нашу специальную рассылку и получите информацию, которую мы открываем только избранным! Это бесплатно.

      Рекомендации по теме

      Школа Главбуха госучреждения

      Школа Главбуха государственного учреждения

      Научитесь работать без ошибок и нареканий!

      Записаться в Школу

      Самое выгодное предложение

      Самое выгодное предложение

      Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

      Живое общение с редакцией

      А еще...






      © 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

      «Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

      Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
      Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ ПИ № ФС-77-62323 от 03.07.2015.

      Политика обработки персональных данных

      
      • Мы в соцсетях
      Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.
      Сайт для бухгалтеров по зарплате в учреждениях

      Чтобы продолжить чтение, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего минуту, а вы получите:

      • Более 6000 статей про учет, отчетность и зарплату учреждениях;
      • 500 образцов заполнения форм (в том числе не типовых);
      • 300 записей вебинаров от экспертов и чиновников;
      • 30 000 ответов на вопросы от читателей.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      Это займет всего минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      Сайт для главных бухгалтеров и экономистов госучреждений

      Чтобы продолжить чтение, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего минуту, а вы получите:

      • Более 6000 статей про учет, отчетность и платные услуги;
      • 500 образцов заполнения форм (в том числе не типовых);
      • 300 записей вебинаров от экспертов и чиновников;
      • 30 000 ответов на вопросы от читателей.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      Это займет всего минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      Это займет всего минуту
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      ×