Компенсация специалистам расходов по переезду на новую работу

1369
Елисова Ирина Николаевна
ведущий эксперт журнала «Учет в бюджетных учреждениях»
Если учреждение приглашает на работу специалиста из другого региона и возмещает ему расходы на переезд за счет приносящей доход деятельности, траты можно учесть в целях налогообложения прибыли.

Письмо Минфина России от 23 ноября 2011 г. № 03-03-06/1/773.

Налог на доходы физлиц удерживать не нужно

В соответствии со статьей 209 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения по НДФЛ признается доход, полученный: от источников в РФ и и за ее пределами – для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами; от источников в РФ – для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами.

Причем при определении налоговой базы учитываются все доходы физлиц, полученные ими как в денежной, так и в натуральной форме (п. 1 ст. 210 Налогового кодекса РФ).

Правда, от налогообложения освобождаются компенсации, которые связанны с исполнением работником своих трудовых обязанностей (включая переезд на работу в другую местность). Основание - пункт 3 статьи 217 Налогового кодекса РФ.

Поскольку Налоговый кодекс РФ не содержит определения компенсационных выплат, связанных с выполнением работником своих трудовых обязанностей, это понятие используется в том значении, которое указано в Трудовом кодексе РФ (п. 1 ст. 11 Налогового кодекса РФ).

А как следует из статьи 164 Трудового кодекса РФ, под компенсациями понимаются денежные выплаты, установленные в целях возмещения работникам затрат, связанных с исполнением ими трудовых или иных обязанностей. Так, в соответствии со статьей 169 Трудового кодекса РФ при переезде работника по предварительной договоренности с работодателем на работу в другую местность последний обязан возместить специалисту расходы:

  • по переезду работника, членов его семьи и провозу имущества (за исключением случаев, когда работодатель предоставляет для этого средства передвижения);
  • по обустройству на новом месте.

Конкретные размеры возмещения расходов определяются соглашением сторон трудового договора. Поэтому если учреждение выполнит все необходимые условия (будет достигнута предварительная договоренность с работниками о возмещении расходов на переезд, в трудовых договорах будут закреплены конкретные размеры этого возмещения, а само возмещение выплатят в период, когда работники состоят в трудовых отношениях с учреждением), налог с приезжих лиц удерживать не нужно (постановление Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 1 ноября 2011 г. № А56-19125/2011).

Выплаты можно учесть как оплату труда

Затраты по возмещению приглашенному работнику расходов по переезду к месту работы (если выплата производится за счет приносящей доход деятельности) учреждение вправе учесть в целях налогообложения прибыли как расходы по оплате труда (ст. 255 Налогового кодекса РФ). Но при условии, что такие выплаты в пользу работников предусмотрены трудовым или коллективным договором.

На это указал Минфин России в письме от 23 ноября 2011 г. № 03-03-06/1/773. Правда, в нем рассуждения касаются иностранных сотрудников, приглашенных в качестве специалистов на работу в нашу страну.

Однако сделанные чиновниками выводы справедливы и в отношении российских специалистов.

Важно запомнить

Специалисту, переезжающему на работу в другую местность, его новый работодатель может возместить связанные с этим расходы. Причем если сумма компенсации будет установлена в трудовом (коллективном) договоре с работником, НДФЛ с нее можно не удерживать. А саму компенсацию учесть в налоговом учете как оплату труда.



Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...






© 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

«Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл №ФС77-62697 от 10.08.2015.


  • Мы в соцсетях
Наш сайт для тех, кто рассчитывает зарплату в учреждениях госсектора

Чтобы продолжить чтение статьи на портале, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего 53 секунды. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Сайт предназначен для бухгалтеров бюджетных и автономных учреждений

Чтобы продолжить чтение статьи на портале, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего 53 секунды. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогут составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Зарегистрируйтесь и скачайте файл!

Только зарегистрированные пользователи могут скачивать файлы с сайта. Это бесплатно и займет всего несколько секунд. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль