Тарифы взносов во внебюджетные фонды снижены

7772
Прохоров А. А.
начальник юридического отдела
В порядок уплаты взносов внесены поправки. Теперь все учреждения в качестве работодателя должны исчислять и уплачивать взносы по новым правилам.

Федеральный закон от 3 декабря 2011 г. № 379-ФЗ (вступил в силу 1 января 2012 года).

Изменение тарифов страховых взносов

Первое, на что хотелось бы обратить внимание – это изменение тарифов страховых взносов. На 2012–2013 годы для плательщиков страховых взносов, не включенных в льготные категории, совокупная ставка страховых взносов составит 30 процентов, из которых:

  • ПФР – 22 процента;
  • ФСС – 2,9 процента;
  • ФФОМС – 5,1 процента.

По сравнению с тарифом, действующим в 2011 году (34%), совокупная ставка снижена за счет размера взноса в ПФР с 26 до 22 процентов.

Указанные тарифы применяются, если база для начисления взносов находится в рамках установленной предельной величины базы для начисления страховых взносов, которая на 2012 год составляет 512 тыс. руб. (постановление Правительства РФ от 24 ноября 2011 г. № 974). С сумм, превышающих эту величину для начисления страховых взносов, будет уплачиваться взнос в ПФР в размере 10 процентов от суммы превышения.

Деление страховой части взносов в Пенсионный фонд РФ

Взносы в Пенсионный фонд РФ подверглись еще большей детализации. Раньше тариф взноса в ПФР делился на две части, одна из которых шла на финансирование страховой части трудовой пенсии, а другая – накопительной. Теперь часть взноса, направленная на финансирование страховой части, будет подразделяться на солидарную и индивидуальную.

Солидарная часть предназначена для выплаты фиксированного базового размера трудовой пенсии, социального пособия на погребение умерших пенсионеров, не подлежавших обязательному социальному страхованию, и иных целей, предусмотренных законодательством РФ.

Индивидуальная часть предназначена для формирования денежных средств застрахованного лица, в частности, определения размера накопительной части трудовой пенсии и других выплат за счет пенсионных накоплений.

Для большинства организаций распределение будет выглядеть следующим образом.

Для лиц 1966 года рождения и старше вся сумма (22%) идет на финансирование страховой части трудовой пенсии. При этом солидарная часть тарифа составляет 6 процентов, а индивидуальная часть тарифа – 16 процентов.

Для лиц 1967 года рождения и моложе на финансирование страховой части трудовой пенсии идет 16 процентов, из которых на солидарную часть приходится 6 процентов, на индивидуальную часть – 10 процентов. Кроме того, дополнительно на финансирование накопительной части трудовой пенсии уплачивается индивидуальная часть тарифа в размере 6 процентов.

Взнос в ПФР в размере 10 процентов от суммы превышения предельной величины базы для начисления страховых взносов будет полностью отнесен на финансирование солидарной части.

Иностранные граждане могут быть застрахованными

Согласно изменениям, внесенным в Федеральный закон от 15 декабря 2001 г. № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации», теперь застрахованными лицами являются не только постоянно или временно проживающие на территории РФ иностранные граждане (лица без гражданства), но также и иностранные граждане (лица без гражданства), временно пребывающие на территории РФ. Но только в том случае, если трудовой договор с ними заключен на неопределенный срок либо на срок не менее шести месяцев (изменения внесены в п. 1 ст. 7 Закона № 167-ФЗ).

Также изменены правила определения тарифа страхового взноса в отношении застрахованных лиц из числа иностранных граждан или лиц без гражданства (Закон № 167-ФЗ дополнен новой ст. 22.1).

В результате теперь работодатели, заключившие трудовой договор с иностранцами, постоянно проживающими в России, должны уплачивать взносы в ПФР по тарифу, установленному для граждан РФ. А с доходов работников, временно проживающих или временно пребывающих в РФ, взносы предусмотрены только на финансирование страховой части пенсии независимо от года их рождения.

Санкции за нарушения стали жестче

Внесены правки, касающиеся правил проведения проверок и привлечения плательщика взносов к ответственности. Скорректирован целый ряд положений, касающихся проведения проверок за правильностью и полнотой уплаты страховых взносов, а также регулирующих привлечение плательщика к ответственности.

Так, например, в новой редакции изложена статья 46 Закона № 212-ФЗ, устанавливающая ответственность за непредставление расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам.

Теперь непредставление в установленный срок расчета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов суммы взносов, начисленной к уплате за последние три месяца отчетного (расчетного) периода, за каждый полный или неполный месяц. Но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 руб. То есть сумма минимального штрафа за несдачу расчета увеличена в 10 раз – со 100 до 1000 руб. Отметим и новые меры ответственности:

  • за несоблюдение порядка представления расчета в электронном виде предусмотрен штраф в размере 200 руб.;
  • за нарушение срока предоставления в орган контроля информации об открытии или о закрытии счета в каком-либо банке грозит штраф в размере 5000 руб.;
  • за отказ или непредставление в установленный срок документов, предусмотренных Законом № 212-ФЗ, или иных документов, необходимых для контроля, – взыскание штрафа в размере 200 руб. за каждый непредставленный документ (вместо 50 руб.).

В заключение скажем, что рассматриваемые новшества не единственные, которые касаются обложения взносами и налогами выплат, начисленных в пользу работников (см. табл. ниже).

Изменения, связанные с исчислением и уплатой налогов и взносов при выплате сумм в пользу работников, вступившие в силу 1 января 2012 года

№ п/п

Что изменилось

Как стало

Как было

Основание

Страховые взносы

1

Ставки и порядок уплаты взносов

Совокупная ставка страховых взносов составляет 30%, из них:

  • в ПФР – 22%;
  • в ФФОМС – 5.1%;
  • в ФСС – 2,9%.

Начислять взносы по данным ставкам нужно только на выплаты в пределах 512 000 руб. в год на одного человека. С сумм, превышающих 512 000 руб., надо перечислять еще 10% в ПФР. Взносы в ПФР теперь дополнительно делятся также на индивидуальную и солидарную части

Совокупная ставка страховых взносов – 34%, из них:

  • в ПФР – 26%;
  • в ФФОМС – 3,1%;
  • в ТФОМС – 2,0%;в ФСС – 2,9%.

Начислять страховые взносы нужно было только на выплаты в пределах 463 000 руб. в год на одного человека

Ст. 12, 58, 58.1 и 58.2 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ, постановление Правительства РФ от 24 ноября 2011 г. № 974

2

Штрафы за нарушения законодательства о страховых взносах

Размер штрафа составляет 5% от суммы взносов за последние три месяца. Его придется заплатить за каждый полный или неполный месяц просрочки. Общая сумма штрафа независимо от периода просрочки не может быть больше 30% от суммы к уплате за последние три месяца. А минимальная сумма штрафа в любом случае составит 1000 руб.

Если бюджетное учреждение сдало расчет с задержкой, которая не превышала 180 дней, размер штрафа составлял 5% от суммы взносов по расчету за каждый полный или неполный месяц просрочки. При этом общая сумма штрафа за весь период опоздания – не более 30% (минимум – 100 руб.). А вот если период задержки более 180 дней, размер штрафа составлял 30% от суммы взносов по расчету плюс 10% от этой суммы за каждый полный или неполный месяц просрочки начиная со 181-го дня (минимум – 1000 руб.)

Ст. 46, 46.1 и 48 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ

2

Штрафы за нарушения законодательства о страховых взносах

Если учреждение не уведомит ПФР или ФСС об открытии или закрытии расчетного счета, ему грозит штраф в 5000 руб.

Если учреждение не уведомляло ПФР или ФСС об открытии или закрытии расчетного счета, ему грозил штраф в 50 руб.

Ст. 46. 46.1 и 48 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ

 

 

Если учреждение не представит в отделение фонда затребованные бумаги, штраф составит 200 руб. за каждый документ

Если учреждение не представляло в отделение фонда затребованные бумаги, штраф составлял 50 руб. за каждый документ

 

 

 

За несоблюдение порядка представления отчетности в электронном виде в случаях, когда это надо делать, предусмотрен штраф в размере 200 руб.

Штраф за нарушение порядка представления отчетности в фонды предусмотрен не был

 

3

Порядок уплаты взносов с выплат иностранным работникам

Нужно начислять страховые взносы (только в ПФР) также на доходы иностранных сотрудников и лиц без гражданства, временно пребывающих на территории России. Но только если они заключили либо трудовой договор на неопределенный срок, либо срочный трудовой договор на срок не менее шести месяцев. Если работник-иностранец временно проживает или временно пребывает в России, платить взносы нужно только на финансирование страховой части пенсии

Страховые взносы начисляли только на выплаты иностранным гражданам и лицам без гражданства, которые имели статус постоянно или временно проживающих в России, – причем во все фонды

П. 15 ч. 1 ст. 9 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ, п. 1 ст. 7 и ст. 22.1 Федерального закона от 15 декабря 2001 г. № 167-ФЗ

Социальное страхование

4

Максимальный размер заработка, который можно учесть при расчете пособий по новым правилам*

878 000 руб.
(415 000 + 463 000)

830 000 руб.
(415 000 руб. × 2)

Ч. 2, 3.1 ст. 14 Федерального закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ, ч. 4 и 5 ст. 8 Федерального закона от 24 июля 2009 г. №212-ФЗ

5

Размеры детских пособий

Выплаты увеличены на 6%. Так, единовременное пособие женщинам, вставшим на учет в ранние сроки беременности, составляет 465,20 руб. Новый размер единовременного пособия при рождении ребенка – 12 405,32 руб. Минимальный размер пособия по уходу за ребенком до полутора лет рассчитывается так. Если ребенок у мамы – первенец, то минимум – 2326 руб. за полный календарный месяц. Если ребенок – второй, третий и т. д., то минимум равен 4651,99 руб.

Единовременное пособие женщинам, вставшим на учет в ранние сроки беременности, составляло 438,87 руб. Размер единовременного пособия при рождении ребенка – 11 703,13 руб. Минимальный размер пособия по уходу за ребенком до полутора лет рассчитывался так. Если ребенок у мамы – первенец, то минимум – 2194,34 руб. за полный календарный месяц. Если ребенок – второй, третий и т. д., то минимум равен 4388,67 руб.

Ст. 4.2 Федерального закона от 19 мая 1995 г. № 81-ФЗ, п. 2 ст. 10 Федерального закона от 30 ноября 2011 г. № 371-ФЗ

Налог на доходы физических лиц

6

Размеры и правила предоставления стандартных вычетов

Стандартный вычет на работника в размере 400 руб. в месяц отменен

Стандартный вычет на работника составлял 400 руб. в месяц

Ст. 218 Налогового кодекса РФ

 

 

«Детские» вычеты на первых двух детей – по 1400 руб. На каждого следующего ребенка – по 3000 руб.

На начало года «детский» вычет составлял 1000 руб. В конце года задним числом он был увеличен до 3000 руб. в отношении третьего ребенка и последующих детей

 

7

Уточнен порядок расчета налога с сумм компенсаций, выплачиваемых при увольнении

Налог не удерживается, только если общая сумма всех выплат уволенному работнику (выходное пособие, среднемесячный заработок на период трудоустройства, компенсации руководителю, замруководителя и главбуху) не превышает трехкратного (на Крайнем Севере – шестикратного) размера среднего заработка

Налог не нужно было удерживать со всей суммы выплат уволенному работнику в виде выходного пособия, среднемесячного заработка на период трудоустройства, компенсации руководителю, заместителям руководителя и главному бухгалтеру

П. 3 ст. 217 Налогового кодекса РФ

* По старым правилам можно рассчитывать только пособия по беременности и родам и по уходу за ребенком до полутора лет.

Читайте в следующих номерах журнала "Зарплата в учреждении"
    Читать


    Ваша персональная подборка

      Секретные материалы!

      Есть статьи, которые мы не можем показывать на сайте в общем доступе. Подпишитесь на нашу специальную рассылку и получите информацию, которую мы открываем только избранным! Это бесплатно.

      Рекомендации по теме

      Школа Главбуха госучреждения

      Школа Главбуха государственного учреждения

      Научитесь работать без ошибок и нареканий!

      Записаться в Школу

      Самое выгодное предложение

      Самое выгодное предложение

      Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

      Живое общение с редакцией

      А еще...






      © 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

      «Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

      Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
      Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ ПИ № ФС-77-62323 от 03.07.2015.

      Политика обработки персональных данных

      
      • Мы в соцсетях
      Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.
      Сайт для бухгалтеров по зарплате в учреждениях

      Чтобы продолжить чтение, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего минуту, а вы получите:

      • Более 6000 статей про учет, отчетность и зарплату учреждениях;
      • 500 образцов заполнения форм (в том числе не типовых);
      • 300 записей вебинаров от экспертов и чиновников;
      • 30 000 ответов на вопросы от читателей.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      Это займет всего минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      Сайт для главных бухгалтеров и экономистов госучреждений

      Чтобы продолжить чтение, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего минуту, а вы получите:

      • Более 6000 статей про учет, отчетность и платные услуги;
      • 500 образцов заполнения форм (в том числе не типовых);
      • 300 записей вебинаров от экспертов и чиновников;
      • 30 000 ответов на вопросы от читателей.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      Это займет всего минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      Это займет всего минуту
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      ×