Порядок ведения кассовых операций

49923
Исаева Илона Александровна
эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению
Правила оформления кассовых документов упростились с 1 июня 2014 года. С этой даты вступило в силу Указание Банка России от 11 марта 2014 г. № 3210-У. Документ заменил Положение Банка России от 12 октября 2011 г. № 373-П. Изменения касаются всех учреждений.

Порядок кассовых операций в учреждениях

Правила оформления кассовых документов упростились с 1 июня 2014 года. Изменения вызваны вступлением в силу указания Банка России от 11 марта 2014 г. № 3210-У (далее – Указание № 3210-У), которое заменило положение Банка России от 12 октября 2011 г. № 373-П. Изменения порядка ведения кассовых операций касаются всех учреждений. Рассмотрим, по каким правилам теперь производится расчет лимита остатка кассы, как составляется кассовая книга, как заполнять приходные и расходные кассовые документы. Об этих и норамх ведения кассовых операций рассказывает эксперт журнала «Учет в учреждении».

Указание № 3210-У устанавливает порядок ведения кассовых операций юридическими лицами. Несомненно, к юрлицам относятся все бюджетные учреждения. При этом согласно пункту 1 Указания № 3210-У, получатели бюджетных средств руководствуются этим документом при ведении кассовых операций. Однако возможны и специальные нормативные правовые акты, регулирующие порядок кассовых операций для определенных получателей бюджетных средств. Формально бюджетные учреждения не относятся к получателям бюджетных средств (ст. 6 Бюджетного кодекса РФ). В то же время, государственные и муниципальные учреждения обязаны применять первичные документы и регистры бухгалтерского учета, установленные приказом Минфина России от 30.03.2015 № 52н (далее – приказ № 52н). Из этого следует, что бюджетные учреждения руководствуются нормами Указания № 3210-У в части, не противоречащей положениям приказа № 52н. 

Порядок ведения кассовых операций в учреждении T1M15S Порядок ведения кассовых операций в учреждении

Порядок ведения кассовых операций

Расчет лимита остатка кассы

Согласно Указаниям № 3210-У учреждения вправе сами выбрать способ расчета лимита остатка кассы. Можно вести расчет лимит остатка кассы из объема поступлений наличной выручки или из объема выдачи наличных денег (п. 2 Указания № 3210-У). Ранее лимит из объема выдачи наличности могли установить лишь те учреждения, у которых не было наличной выручки (п. II приложения к Положению № 373-П). Поэтому при необходимости лимит остатка кассы можно пересмотреть и посчитать его так, как выгодно учреждению. Например, если учреждение получало минимальную выручку и выдавало деньги под отчет и на другие цели в большем размере, то расчет лимита остатка кассы лучше произвести из объема выдачи наличных, тогда он будет выше.

Учреждениям нужно производить отдельный расчет лимита остатка кассы для подразделений, которые сдают наличную выручку в банк, а не в головной офис учреждения (п. 2 Указания № 3210-У). При расчете лимита остатка кассы надо учесть выручку или сумму сданных денег конкретного подразделения. Ранее отдельный лимит надо было устанавливать только для обособленных подразделений, которым открыты отдельные счета (п. 1.2 положения № 373-П).

Составление кассовой книги

В порядке ведения кассовых операций прямо сказано, что за дни, в которые не было наличных расчетов, кассовую книгу составлять не требуется (п. 4.6 Указания № 3210-У). Кроме того, учреждения, у которых есть обособленные подразделения, имеют право самостоятельно определять, с какой периодичностью такие подразделения будут передавать в центральную кассу копию листа кассовой книги (п. 4.6 Указания № 3210-У). Главное, успеть передать документы до составления бухгалтерской отчетности (промежуточной и годовой). 

Это общие правила. Но надо учитывать, что Указание № 3210-У предусматривает использование кассовой книги по форме 0310004, а приказ № н – по форме 0504514. В этом случае учреждению нужно применять форму 0504514. Однако она не содержит в заголовочной части показателя «Структурное подразделение». Это связано с тем, что ведение Кассовой книги предусмотрено только в кассе учреждения. Но учреждение вправе при необходимости включить в первичный учетный документ дополнительный реквизит (п. 7 Инструкции № 157н). При этом не стоит забывать, что исключение реквизитов из установленной формы документа не допускается.

Провести инвентаризацию поможет статья «Инвентаризация кассы».

Приходные и расходные кассовые документы

Согласно Указаниям № 3210-У приходные и расходные кассовые документы может подписывать главный бухгалтер (либо бухгалтер) и кассир. Руководитель ставит подпись за главбуха, только если сам ведет бухгалтерский учет (п. 4.3 Указания № 3210-У). Тем не менее, действующие формы расходных ордеров не поменялись. В них есть место для подписей и руководителя, и главного бухгалтера. Согласно п.8 Инструкции № 157н первичные документы, оформляющие движение денежных средств, должны подписываться руководителем. 

Такая же нестыковка произошла и с приходными ордерами. В пункте 5.1 Указания № 3210-У сказано, что в подтверждение о принятии наличных кассир выдает квитанцию к приходному кассовому ордеру и ставит только штамп, а расписываться не должен. Тем не менее, на квитанции к приходному ордеру есть место для подписи кассира. Поэтому проще, чтобы кассир расписывался на всех квитанциях.

Из Указаний № 3210-У можно сделать вывод, что получатель денег вправе не вписывать от руки сумму, которую получает, а может поставить только подпись (п. 6.2 Указания № 3210-У). Значит, теперь учреждение вправе заранее впечатать эту сумму при распечатке кассового документа.

Ведение кассовых операций: исправление документов

Учреждения получили право исправлять документы, предусмотренные Указанием № 3210-У, за исключением кассовых документов. К кассовым относятся только приходные и расходные кассовые ордера (п. 4.7 Указания № 3210-У). Это формы 0310001 и 0310002, которые предусмотрены как Указанием № 3210-У, так и Приказом № 52н.

Пример заполнения приходного кассового ордера при получении денег из банка для выплаты зарплаты и командировочных

Порядок ведения кассовых операций

Чтобы внести исправления, надо зачеркнуть неверные данные, вписать правильные, поставить дату исправления, заверить правки подписью сотрудника, который оформлял документ, и расшифровать ее (поставить фамилию и инициалы).

Выдача из кассы под отчет 

По прежним правилам ведения кассовых операций сумму и срок выдачи денег в заявлении на выдачу под отчет руководитель должен был заполнять собственноручно (п. 4.4 Положения № 373-П).   Согласно действующим Указаниям № 3210-У этого не требуется. 

Также Уазания № 3210-У п.6.3 ставят ограничение: выдача наличных денег под отчет проводится при условии полного погашения подотчетным лицом задолженности по ранее полученной под отчет сумме наличных денег. Но для организаций государственного сектора Инструкцией № 157н (п.214) ограничение установлено не такое строгое. выдача под отчет денежных средств допускается при отсутствии за подотчетным лицом задолженности по денежным средствам, по которым наступил срок предоставления Авансового отчета.

Порядок хранения документов уточните в статье «Хранение бухгалтерских документов».

Читайте в следующих номерах журнала "Учет в учреждении"
    Читать


    Ваша персональная подборка

      Секретные материалы!

      Есть статьи, которые мы не можем показывать на сайте в общем доступе. Подпишитесь на нашу специальную рассылку и получите информацию, которую мы открываем только избранным! Это бесплатно.

      Рекомендации по теме

      Школа Главбуха госучреждения

      Школа Главбуха государственного учреждения

      Научитесь работать без ошибок и нареканий!

      Записаться в Школу

      Самое выгодное предложение

      Самое выгодное предложение

      Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

      Живое общение с редакцией

      А еще...






      Рассылка

      © 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

      «Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

      Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
      Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ ПИ № ФС-77-62323 от 03.07.2015.

      Политика обработки персональных данных

      
      • Мы в соцсетях
      Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.
      Сайт для главных бухгалтеров и экономистов госучреждений

      Чтобы продолжить чтение, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего минуту, а вы получите:

      • Более 6000 статей про учет, отчетность и платные услуги;
      • 500 образцов заполнения форм (в том числе не типовых);
      • 300 записей вебинаров от экспертов и чиновников;
      • 30 000 ответов на вопросы от читателей.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      Это займет всего минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      Это займет всего минуту
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      ×