НДС: как установить цену контракта, если контрагент работает на спецрежиме

6584
Киселева О. А.
юрисконсульт
Если победителем конкурса (аукциона) стала организация, не уплачивающая НДС, у бухгалтера встает вопрос, надо ли уменьшать стоимость контракта на сумму налога. Чиновники высказали свою точку зрения на данную тему. Проанализируем ситуацию.

Допуск к торгам

Размещение госзаказа для государственных или муниципальных учреждений регулирует Федеральный закон от 21 июля 2005 г. № 94-ФЗ «О размещении заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг…» (далее – Закон № 94-ФЗ).

Согласно части 1 статьи 8 данного нормативного акта, к участникам размещения заказов относятся лица, претендующие на заключение контракта. Ими могут быть любые организации (независимо от организационно-правовой формы, формы собственности, местонахождения) или физлица, в том числе индивидуальные предприниматели. Причем в указанной статье нет норм, препятствующих участию в конкурсе (аукционе) лиц, освобожденных от уплаты НДС. Это подтверждают и специалисты Минэкономразвития России в своих разъяснениях (письма от 14 ноября 2011 г. № Д28-565, от 12 октября 2011 г. № Д28-452).

В свою очередь отказ в допуске к участию в торгах может быть связан только с отсутствием необходимых документов или несоответствием критериям участия, прописанным в статье 23 Закона № 94-ФЗ. Несоблюдение подобных норм влечет административную ответственность в соответствии со статьей 7.30 Кодекса РФ об административных правонарушениях.

Отсюда следует, что победителем торгов может стать и неплательщик НДС. Но возникает вопрос: кто будет уплачивать сумму этого налога, ведь цена контракта устанавливается с учетом НДС?

Корректировать ли цену контракта?

Финансисты пояснили, что в указанной ситуации цену контракта следует рассчитывать без НДС (письма Минфина России от 22 августа 2011 г. № 03-11-06/2/121, от 2 февраля 2011 г. № 03-07-07/02).

Однако чиновники не ответили на все вопросы, ведь можно предположить, что цена, предложенная участником, должна корректироваться на сумму НДС путем заключения допсоглашения о расторжении контракта на эту сумму. В письме Минэкономразвития России от 22 июля 2008 г. № Д05-2957 отмечено, что контракт с таким участником должен заключаться и исполняться по цене, указанной им в заявке. То есть на сумму НДС контракт не корректируется и исполняется в полном объеме.

Противоречие было снято письмом Минфина России от 26 января 2012 г. № 03-07-11/21. Чиновники пояснили, что в соответствии с частью 10 статьи 41.12 Закона № 94-ФЗ контракт заключается по цене, предложенной победителем, вне зависимости от применяемой системы налогообложения. Причем в соответствии с пунктами 7 и 8 части 3 статьи 41.6 Закона о госзакупках при проведении открытого аукциона в электронной форме в документации о торгах устанавливается начальная (максимальная) цена. При оплате товаров (работ, услуг), поставляемых (выполняемых, оказываемых) в рамках контракта, заключенного с победителем, в том числе налогоплательщиком, который применяет «упрощенку», уменьшение цены контракта на сумму НДС не производится и поставленные товары (выполненные работы, оказанные услуги) оплачиваются по цене, указанной в контракте.

Выходит, что, если цена контракта установлена, к примеру, в 106 790 руб. (в том числе НДС по ставке 18% – 16 290 руб.), исполнитель контракта выполняет работы на сумму 106 790 руб. При этом в контракте НДС отдельно указывать не надо.

Важно запомнить

При заключении контракта с фирмой, применяющей спецрежим, его цена на сумму НДС не уменьшается, а поставленные товары оплачиваются по цене, указанной в контракте.

Читайте в следующих номерах журнала "Учет в учреждении"
    Читать


    Ваша персональная подборка

      Секретные материалы!

      Есть статьи, которые мы не можем показывать на сайте в общем доступе. Подпишитесь на нашу специальную рассылку и получите информацию, которую мы открываем только избранным! Это бесплатно.

      Рекомендации по теме

      Школа Главбуха госучреждения

      Школа Главбуха государственного учреждения

      Научитесь работать без ошибок и нареканий!

      Записаться в Школу

      Самое выгодное предложение

      Самое выгодное предложение

      Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

      Живое общение с редакцией

      А еще...






      Рассылка

      © 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

      «Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

      Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
      Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ ПИ № ФС-77-62323 от 03.07.2015.

      Политика обработки персональных данных

      
      • Мы в соцсетях
      Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.
      Сайт для главных бухгалтеров и экономистов госучреждений

      Чтобы продолжить чтение, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего минуту, а вы получите:

      • Более 6000 статей про учет, отчетность и платные услуги;
      • 500 образцов заполнения форм (в том числе не типовых);
      • 300 записей вебинаров от экспертов и чиновников;
      • 30 000 ответов на вопросы от читателей.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      Это займет всего минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      Это займет всего минуту
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      ×