Оказываем платные ветеринарные услуги

1618
Веденина Е. Л.
эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению
Предпринимательская деятельность учреждения (равно как и деятельность учреждения, приносящая доходы) по оказанию населению ветеринарных услуг подлежит переводу на уплату единого налога на вмененный доход. К такому выводу пришли финансисты. Рассмотрим подробно, о чем нужно помнить бухгалтеру, если бюджетное учреждение, которое оказывает платные ветеринарные услуги, попадает под действие этого спецрежима.

 


Определимся с терминами
Итак, в письме от 13 февраля 2008 г. № 03-11-04/3/62 специалисты главного финансового ведомства отметили, что в случае введения специального налогового режима в виде ЕНВД на соответствующей территории переход на спецрежим является обязательным для всех налогоплательщиков, в том числе и для бюджетных учреждений.
Понятие «ветеринарные услуги» специально для целей применения ЕНВД содержится в статье 346.27 Налогового кодекса РФ. В частности, к ним отнесены:
— услуги, оказываемые учреждением не только населению, но и другим организациям;
— услуги, перечень которых предусмотрен Общероссий-ским классификатором услуг населению, утвержденным постановлением Госстандарта России от 28 июня 1993 г. № 163, а также и другими нормативными правовыми актами.
Однако для того, чтобы определить, переводятся оказывае-мые учреждением ветеринарные услуги на ЕНВД или нет, одного Общероссийского классификатора услуг населению (ОКУН) недостаточно.
Их перечень содержится, в частности, в Правилах оказания платных ветеринарных услуг (утверждены постановлением Правительства РФ от 6 августа 1998 г. № 898). Правда, этот документ распространяется на ветеринарные услуги, которые население приобретает исключительно для личных, семейных, домашних и иных нужд, не связанных с предпринимательской деятельностью.
А вот в Общероссийском классификаторе видов экономической деятельности, продукции и услуг (ОКВЭД), утвержденном постановлением Госстандарта России от 6 августа 1993 г. № 17 статус потребителя услуг уже не ограничивается только населением. В нем ветеринарные услуги значатся под кодами группы 8520000.

Единый налог на вмененный доход

Учреждение может одновременно оказывать ветеринарные услуги, которые финансируются из бюджета, и такие же услуги на платной основе в рамках предпринимательской деятельности. Тогда в отношении платных услуг оно должно уплачивать ЕНВД. Однако это требует ведения раздельного учета. То же подтвердил и Минфин России в письмах от 28 августа 2006 г. № 03-05-02-04/137 и от 17 августа 2006 г. № 03-11-04/3/379.

Порядок расчета налога

Для расчета вмененного дохода, облагаемого единым налогом, необходимо знать физический показатель и сомножитель к нему — базовую доходность в месяц (в рублях). Физическим показателем в отношении ветеринарных услуг является количество работников, а базовая доходность — 7500 руб. (п. 3 ст. 346.29 Налогового кодекса РФ).
Отметим, что с определением количества работников для целей ЕНВД могут быть сложности. Ведь одни и те же работники могут быть заняты как в деятельности, финансируемой из бюджета, так и при оказании «вмененных» услуг.

Определяем численность персонала

Свои рекомендации по подсчету численности работников Минфин России дал в письмах от 28 августа 2006 г.
№ 03-05-02-04/137 и от 17 августа 2006 г. № 03-11-04/3/379. Финансисты предлагают учитывать работников, занятых в предпринимательской деятельности учреждения, как целые единицы, то есть без каких-либо «коэффициентов занятости».
Количество работников для ЕНВД определяется как среднесписочная (средняя) численность работающих с учетом всех работников, в том числе совместителей, за каждый календарный месяц налогового периода. Это установлено статьей 346.27 Налогового кодекса РФ. Причем Минфин России в письме от 18 января 2008 г. № 03-11-05/8 разъяснил, что для подсчета численности в настоящее время необходимо применять методику, утвержденную постановлением Росстата от 20 ноября 2006 г. № 69.

Начисление «зарплатных» налогов

По общему правилу выплаты работникам по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, облагаются ЕСН и на них начисляют взносы на обязательное пенсионное страхование. Это полностью применимо к выплатам работникам, финансируемым из бюджета. А вот «вмененная» деятельность освобождена от ЕСН, но не освобождена от уплаты пенсионных взносов (п. 4 ст. 346.26 Налогового кодекса РФ).
Как распределить пенсионные взносы при ведении учреждением одновременно двух видов деятельности, когда только по одному из них уплачивается ЕСН, разъяснено в письме Минфина России от 28 января 2008 г. № 03-04-06-02/6.
Финансисты напомнили, что налоговая база для пенсионных взносов определяется исходя из налоговой базы по ЕСН (п. 2 ст. 10 Федерального закона от 15 декабря 2001 г. № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации»).
Несмотря на то что при совмещении «вмененной» и бюджетной деятельности необходимо вести раздельный учет пенсионных взносов по видам деятельности, вначале взносы исчисляются суммарно исходя из выплат по всем видам дея-тельности. И именно к этому общему итогу нужно применять регрессивную шкалу тарифов страховых взносов, установленную Законом № 167-ФЗ. Финансисты преду-предили, что в противном случае может произойти завышение суммы пенсионных взносов.

 



Секретные материалы!

Есть статьи, которые мы не можем показывать на сайте в общем доступе. Подпишитесь на нашу специальную рассылку и получите информацию, которую мы открываем только избранным! Это бесплатно.

Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...






Рассылка

© 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

«Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл №ФС77-62697 от 10.08.2015.


  • Мы в соцсетях
Сайт предназначен для бухгалтеров бюджетных и автономных учреждений

Чтобы продолжить чтение статьи на портале, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего 53 секунды. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогут составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Зарегистрируйтесь и скачайте файл!

Только зарегистрированные пользователи могут скачивать файлы с сайта. Это бесплатно и займет всего несколько секунд. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль