Уплата страховых взносов: "обособленные нюансы"

3920
Источник:«Финансовый справочник бюджетной организации» После отмены главы 24 НК РФ, порядок уплаты обособленными подразделениями страховых взносов более не регулируется налоговым законодательством. Что изменилось и какие особенности уплаты страховых взносов обособленными подразделениями?

При рассмотрении вопроса об уплате взносов во внебюджетные фонды, необходимо, чтобы у обособленного подразделения был отдельный баланс и расчетный счет. Важно учитывать и местонахождение подразделения.

«Обособленная» база

Базой для начисления страховых взносов являются выплаты и воз­награждения, начисленные в пользу физических лиц.

Существуют особенности уплаты страховых взносов по каждому виду обязательного соцстрахования. Они устанавливаются соответствующими федеральными законами по конкретному виду обязательного социального страхования.

Обособленное подразделение исполняет обязанности организации по уплате стра­ховых взносов (ежемесячных обязательных платежей), а также по представлению расчетов по страховым взносам по месту своего нахож­дения, если оно обладает следующими признаками:

  • имеет отдельный баланс;
  • имеет расчетный счет;
  • начисляет выплаты и вознаграждения в пользу физических лиц.

Тарифы страховых взносов во внебюджетные фонды, установленные на 2010 год:

  • в ПФР на обязательное пенсионное страхование — 20%. При этом страховые взносы на обязательное пенсионное страхование лиц 1966 г. рождения и старше полностью уплачиваются на финанси­рование страховой части трудовой пенсии; лиц 1967 г. рождения и моложе в размере 14% — на финансирование страховой части тру­довой пенсии и в размере 6% — на финансирование накопительной части трудовой пенсии (п. 1 ст. 33 Закона № 167-ФЗ);
  • в ФСС РФ на обязательное социальное страхование на случай вре­менной нетрудоспособности и в связи с материнством — 2,9%;
  • в ФФОМС и ТФОМС на обязательное медицинское страхование — 1,1 и 2,0% соответственно.

Распределение страховых взносов

Учреждениям, которые имеют несколько обособленных подразделений, важ­но правильно распределять суммы страховых взносов, подлежащие уплате во внебюджетные фонды, между этими подразделениями.

Алгоритм расчетов с внебюджетными фондами выглядит следующим образом. Сначала нужно определить сумму страховых взносов в целом по учреждению. Затем необходимо рассчитать сумму взносов, приходя­щуюся на подразделения, которые выделены на отдельный баланс и имеют расчетные счета. После этого из первого значения вычитается второе, получившаяся разность представляет сумму страховых взно­сов, подлежащую уплате по месту нахождения учреждения (ч. 13 ст. 15 Закона № 212-ФЗ). Проиллюстрируем это на конкретном примере.

Предположим, бюджетное учреждение имеет два обособленных подразделения. Подразделе­ние "А" выделено на отдельный баланс и ему открыт лицевой счет. Подразделение "В"такими правами не наделено.

За отчетный период учреждение произвело выплаты в пользу своих работников на сумму 2 000 000 руб. При этом на подразделение "А" приходится 500 000 руб., а на подразделение "В" - 300 000 руб. Для наглядности, допустим, что за этот период учреждение не выплачивало страхового обеспечения (т. е. сотрудники не болели, не уходили в декрет и т. п.). В таком случае в целом по учреждению сумма страховых взносов составит: 2 000 000 руб. X 26% = 520 000 руб.

Поскольку подразделение "В" не имеет отдельного баланса и лицевого счета, то определять сумму взносов по нему не нужно. Отдельно взносы будут уплачиваться лишь по местонахож­дению подразделения "А", их сумма составит:

500 000 руб. X 26% = 130 000 руб.

Таким образом, по местонахождению подразделения "А" во внебюджетные фонды будет пере­числено 130 000 руб., а по местонахождению самого учреждения - 390 000 руб. (520 000 руб. - 130 000 руб.).

Если обособленные подразделения расположены за пределами Российской Федерации, то вне зависимости от наличия отдельных балансов и расчетных счетов страховые взносы платятся по месту ре­гистрации учреждения.

Внутренние переводы сотрудников

На практике довольно часто бюджетное учреждение в целях опти­мизации рабочего процесса переводит сотрудников из одного подраз­деления в другое. База для начисления страховых взно­сов в отношении каждого физического лица устанавливается в сумме, не превышающей 415 000 руб. нарастающим итогом с начала расчет­ного периода.

В связи с этим возникает вопрос: нужно ли учитывать в базе по взносам выплаты, которые были

Контрольные даты

Соблюдение правильности исчисления, полноты и своевременно­сти уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, в том числе обособленными подразделениями учреждения, имеющими отдельный баланс, расчетный счет и начис­ляющими выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, проверяется территориальными органами ПФР и ФСС РФ. В этой связи представляется целесообразным напомнить, какие обязанно­сти возлагаются на обособленное подразделение учреждения, кото­рое отвечает всем перечисленным признакам.

Плательщики страхо­вых взносов (обособленные подразделения, имеющие отдельный ба­ланс и расчетный счет, не являются исключением) должны ежеквар­тально представлять в орган контроля за уплатой страховых взносов по месту своего учета следующую отчетность:

  • до 1 -го числа второго календарного месяца, следующего за отчет­ным периодом, в территориальный орган ПФР — расчет по начис­ленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенси­онное и медицинское страхование;
  • до 15-го числа календарного месяца, следующего за отчетным пе­риодом, в территориальный орган ФСС РФ — расчет по начислен­ным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхо­вание на случай временной нетрудоспособности и в связи с мате­ринством, а также по расходам на выплату обязательного страхово­го обеспечения, произведенным в счет уплаты этих взносов.

Выражения "до 1-го числа" и "до 15-го числа", приведенные в дан­ной норме, означают, что последним днем представления расчета в терри­ториальный орган ПФР за 9 месяцев является 1 ноября, а за 2010 г. отчитаться перед ПФР нужно будет до 31 января 2011 г. включитель­но. Аналогично последним днем представления расчета в ФСС РФ за 9 месяцев будет 14 октября, а расчет за 2010 г. необходимо предста­вить в фонд до 14 января 2011 г. включительно.

Источник: "Финансовый справочник бюджетной организации"

Порядок налогообложения в обособленных подразделениях бюджетных учреждений



Секретные материалы!

Есть статьи, которые мы не можем показывать на сайте в общем доступе. Подпишитесь на нашу специальную рассылку и получите информацию, которую мы открываем только избранным! Это бесплатно.

Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...






Рассылка

© 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

«Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл №ФС77-62697 от 10.08.2015.


  • Мы в соцсетях
Сайт предназначен для бухгалтеров бюджетных и автономных учреждений

Чтобы продолжить чтение статьи на портале, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего 53 секунды. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогут составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Зарегистрируйтесь и скачайте файл!

Только зарегистрированные пользователи могут скачивать файлы с сайта. Это бесплатно и займет всего несколько секунд. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль