Отчет об исполнении плана финансово-хозяйственной деятельности

1259
Малофеева Валентина Николаевна
главный бухгалтер ГКУ СО «Управление по организации оказания медицинской помощи», член ИПБ России
При заполнении раздела «Источники финансирования дефицита средств учреждения» Отчета об исполнении плана финансово-хозяйственной деятельности учреждения у бухгалтера могут возникнуть сложности. Дело в том, что разъяснения чиновников не во всем согласуются с инструкцией по заполнению данной формы. Давайте разбираться.

Нормативные акты

Отчет об исполнении учреждением плана его финансово-хозяйственной деятельности (ф. 0503737) формируется и представляется раздельно по видам финансового обеспечения (коды 2, 4, 5, 6, 7).

Требования по его заполнению утверждены Инструкцией о порядке составления, представления годовой, квартальной бухгалтерской отчетности государственных (муниципальных) бюджетных и автономных учреждений, которая утверждена приказом Минфина России от 25 марта 2011 г. № 33н (далее – Инструкция № 33н).

Минфин России в письме от 26 июня 2012 г. № 02-06-07/2335 (далее – письмо № 02-06-07/2335) в дополнение к письму Казначейства России от 23 января 2012 г. № 42-7.4-05/2.1-28 дал рекомендации по формированию главными администраторами средств федерального бюджета сводных отчетов по форме 0503737, представленных федеральными бюджетными учреждениями.

В частности, специалисты главного финансового ведомства рекомендовали отражать по строкам графы 7 Отчета по форме 0503737 поступления доходов и исполнение обязательств наличными денежными средствами через кассу учреждения, включая возврат наличных денежных средств, полученных подотчетными лицами.

Но если прямо следовать и Инструкции № 33н, и разъяснениям чиновников, то возникают затруднения.

В чем заключается сложность

В разделе 3 «Источники финансирования дефицита средств учреждения» Отчета (ф. 0503737) отражаются данные по кассовым поступлениям и выбытиям источников финансирования дефицита средств учреждения, исполненных в том числе (графа 7) через кассу учреждения, на основании аналитических данных по видам поступлений (выплат) источников финансирования дефицита средств учреждения, произведенных в отчетном периоде из кассы и отраженных по счету 0 201 34 000 «Касса», а также данных об исполнении учреждением выплат по источникам финансирования дефицита средств за счет иного финансового источника, привлеченного в пределах остатка наличных средств учреждения в кассе, отраженных в корреспонденции с дебетом счета 0 304 06 000 «Расчеты с прочими кредиторами» (бухгалтерская отчетность составляется нарастающим итогом с начала года в рублях с точностью до второго десятичного знака после запятой на основе данных Главной книги и других регистров бухучета, утвержденных приказом Минфина России от 15 декабря 2010 г. № 173н).

В пункте 44 Инструкции № 33н указано, что строка 730 граф 5, 6, 7, 9 отражает сумму строк 731 и 732 в графах 5, 6, 7, 9 соответственно.

Здесь и возникает проблема. Ведь если следовать порядку заполнения данной формы в соответствии с Инструкцией № 33н, то в разделе «Источники финансирования дефицита средств учреждения» графа 7 «через кассу учреждения» по строкам 731, 732 не заполняется. Но в письме № 02-06-07/2335 приведен пример, где данные строки заполнены.

Как заполнять графу 7 Отчета

Согласно подпункту 2.3 пункта 2 письма № 02-06-07/2335, поступления доходов и исполнение обязательств (осуществление расходов, выплат) наличными денежными средствами через кассу учреждения, включая возврат наличных денежных средств, полученных подотчетными лицами вне зависимости от способа получения средств под отчет, подлежат отражению по соответствующим строкам в графе 7 Отчета (ф. 0503737).

При этом операции по движению денежных средств между счетами и (или) кассой учреждения отражаются по строкам 710, 731 и 720, 732 раздела 3 «Источники финансирования дефицита средств учреждения» Отчета (ф. 0503737).

То есть поступления (выплаты) наличных средств с лицевого счета в кассу учреждения следует отразить по строкам 731 и 732 раздела 3 «Источники финансирования дефицита средств учреждения» данного отчета в соответствии с конкретной ситуацией. Другими словами, по строкам 731, 732 отражаются суммы оборотов денежных средств между счетами, счетами и кассой учреждения (его обособленного подразделения):

  • по строке 731 – сумма денежных средств, поступивших в отчетном периоде на счет (в кассу) учреждения (его обособленного подразделения). Показатель отражается со знаком «+»;
  • по строке 732 – сумма денежных средств, выбывших в отчетном периоде со счета (из кассы) учреждения (его обособленного подразделения). Показатель отражается со знаком «–».

Пример отражения показателей в Отчете об исполнении плана финансово-хозяйственной деятельности учреждения в части указанных операций можно найти в приложении № 1 к письму № 02-06-07/2335.

Если в кассе числятся суммы

Чиновники в письме № 02-06-07/2335 также обратили внимание, что показатель строки 730 графы 9 Отчета (ф. 0503737) должен быть равен нулю.

Исключение – случаи, когда на отчетную дату по счету 0 210 03 000 «Расчеты с финансовым органом по наличным денежным средствам» имеется остаток средств, учтенный на счете 40116 «Средства для выплаты наличных денег организациям».

В таком случае сумму, которая числится в кассе, следует отразить в графе 5 раздела 2 «Счета в финансовом органе» Сведений (ф. 0503779).

Согласно пункту 2.4 письма № 02-06-07/2335, показатель остатка наличных денежных средств в кассе учреждения по состоянию на 1 января 2012 года, в том числе отраженный в бюджетной отчетности учреждения за 2011 год, следует указать в графе 3 раздела 3 «Средства в Кассе учреждения» Сведений (ф. 0503779), которые представляются в 2012 году.

Показатель строки 820 графы 9 сводного Отчета (ф. 0503737) должен быть равен нулю. В противном случае причины возникновения ситуации следует раскрыть в Пояснительной записке (ф. 0503760).

Как поступить на практике

В бюджетном плане счетов отсутствуют активно-пассивные счета, отражающие одновременно и дебиторскую, и кредиторскую задолженность учреждения. И поскольку примером такого счета выступает счет 0 208 00 000 «Расчеты с подотчетными лицами», то именно на операции по нему и указывает законодатель как на возможный источник противоречий. Ведь этот счет напрямую корреспондирует со счетом 0 201 34 000 «Касса».

Также следует учитывать отсутствие параллельного забалансового учета по движению наличных средств (счета 17, 18), присущего безналичным потокам учреждения, без которого КОСГУ по счетам 0 201 34 510 (поступления на счета бюджетов) и 0 201 34 610 (выбытия со счетов бюджетов) малоинформативны.

Поэтому на практике возможны ситуации, когда исполнение некоторых обязательств посредством наличных расчетов через кассу необходимо отразить в сводной отчетности, чтобы не нарушать основные принципы ведения бухучета в государственных (муниципальных) учреждениях.

И еще обратите особое внимание: при составлении отчетности необходимо соблюдать обязательное условие – проведение сверки оборотов и остатков по регистрам аналитического учета с оборотами и остатками по регистрам синтетического учета.

Статья опубликована в журнале «Учет в бюджетных учреждениях», 2012, № 12

Читайте в следующих номерах журнала "Учет в учреждении"
    Читать


    Ваша персональная подборка

      Секретные материалы!

      Есть статьи, которые мы не можем показывать на сайте в общем доступе. Подпишитесь на нашу специальную рассылку и получите информацию, которую мы открываем только избранным! Это бесплатно.

      Рекомендации по теме

      Школа Главбуха госучреждения

      Школа Главбуха государственного учреждения

      Научитесь работать без ошибок и нареканий!

      Записаться в Школу

      Самое выгодное предложение

      Самое выгодное предложение

      Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

      Живое общение с редакцией

      А еще...






      Рассылка

      © 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

      «Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

      Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
      Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ ПИ № ФС-77-62323 от 03.07.2015.

      Политика обработки персональных данных

      
      • Мы в соцсетях
      Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.
      Сайт для главных бухгалтеров и экономистов госучреждений

      Чтобы продолжить чтение, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего минуту, а вы получите:

      • Более 6000 статей про учет, отчетность и платные услуги;
      • 500 образцов заполнения форм (в том числе не типовых);
      • 300 записей вебинаров от экспертов и чиновников;
      • 30 000 ответов на вопросы от читателей.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      Это займет всего минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      Это займет всего минуту
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      ×