Право на вычет на ребенка

5349
Лермонтов Михаил Юрьевич
эксперт журнала «Учет в бюджетных учреждениях»
Чиновники выпустили ряд разъяснений, посвященных порядку предоставления вычетов по НДФЛ. Проанализируем их. В частности, рассмотрим ситуации, когда работник имеет право на вычет на ребенка. Также разберемся, имеет ли право на вычет по НДФЛ сотрудник, не представивший справку с прежнего места работы.

Вычеты по НДФЛ

Чиновники выпустили ряд разъяснений, посвященных порядку предоставления вычетов по НДФЛ. Проанализируем их. В частности, рассмотрим ситуации, когда работник имеет право на вычет на ребенка. Также разберемся, имеет ли право на вычет по НДФЛ сотрудник, не представивший справку с прежнего места работы.

Работникам не нужно ежегодно подавать заявления на получение стандартного вычета по НДФЛ, если право на него не утеряно, уточнили чиновники в письме Минфина России от 26 февраля 2013 г. № 03-04-05/8-131. Это существенно облегчает работу бухгалтеров.

Об особенностях исчисления НДФЛ при оплате труда читайте в статье «НДФЛ с аванса».

Вычеты по НДФЛ предоставляются нарастающим итогом

Президиум ВАС РФ в постановлении от 14 июля 2009 г. № 4431/09 указал, что стандартные налоговые вычеты предоставляются нарастающим итогом в течение года. Причем независимо от того, что в отдельные месяцы этого года работник не получал доходов. С этим согласился и Минфин России в письме от 6 февраля 2013 г. № 03-04-06/8-36.

А в письме от 3 апреля 2012 г. № 03-04-06/8-96 финансовое ведомство рассмотрело ситуацию, когда женщина, отработав с января по сентябрь, в октябре ушла в отпуск по беременности и родам. То есть доходов, облагаемых НДФЛ по ставке 13 процентов, за октябрь – декабрь у нее не было. Тем не менее чиновники подтвердили, что в данном случае налог подлежит возврату в связи с предоставлением работнице стандартных вычетов за октябрь – декабрь.

Безошибочно перечислить платежи в бюджет поможет статья «Заполнение платежек по налогам и взносам по новым правилам».

Если нет справки с прежнего места работы

Многие учреждения сталкиваются с ситуацией, когда сотрудник, принятый на работу в середине года, справку по форме 2-НДФЛ не представил, так как в этом году он нигде не трудился. До недавнего времени налоговые органы считали, что без справки стандартные вычеты предоставляться не могут. По мнению же работодателей, в этой ситуации от работника было достаточно получить заявление о том, что с начала года он не имел дохода.

Арбитражные суды по данному вопросу единодушны. Так, ФАС Северо-Кавказского округа в постановлении от 20 мая 2011 г. № А32-7640/2010 напомнил налоговикам, что в силу пункта 6 статьи 108 Налогового кодекса РФ доказывать факт налогового правонарушения обязаны сами фискалы. Если они не могут подтвердить, что у работника имелось другое место работы и он получал там доход, который в течение года превысил 280 тыс. руб., то отказать в вычете нельзя. Аналогичные решения содержатся в постановлениях ФАС Волго-Вятского округа от 28 ноября 2011 г. № А28-8833/2010, ФАС Уральского округа от 4 октября 2011 г. № А76-20794/10.

Минфин России также сообщил в письме от 27 февраля 2013 г. № 03-04-05/8-154, что стандартные вычеты по НДФЛ предоставляются налоговым агентом с месяца поступления налогоплательщика на работу в отношении доходов, полученных в данной организации.

Вычет на первых двух детей предоставляется в размере 1400 руб., для последующих детей, а также детей-инвалидов вычет на ребенка равен 3000 руб.

Предоставление вычета на ребенка

Вопросы предоставления детских вычетов финансисты также не обошли вниманием. В частности, рассмотрена такая ситуация. Женщина второй раз вышла замуж. От первого брака у нее есть двое детей, которых второй супруг не усыновлял. Минфин России в письме от 3 апреля 2012 г. № 03-04-06/8-96 пояснил, что второму супругу все равно положен вычет на детей супруги от первого брака. А документами для подтверждения права на вычет на ребенка могут быть копии свидетельств о рождении двух первых детей, в которых матерью ребенка указана супруга налогоплательщика, копия паспорта (с отметкой о регистрации брака) или копия свидетельства о регистрации брака. При этом факт совместного проживания супруга с детьми его жены от первого брака может быть подтвержден справкой соответствующей жилищно-эксплуатационной организации с места его жительства, а также установлен в судебном порядке. Впрочем, уже в письме от 15 января 2013 г. № 03-04-05/8-18 чиновники были лояльнее, они сообщили: совместное проживание с детьми можно подтвердить письменным заявлением супруги о том, что ее супруг фактически проживает с ребенком и участвует в его обеспечении.

Также подтверждено право разведенного родителя на получение стандартного налогового вычета на ребенка, если он платит алименты (письмо Минфина России от 11 октября 2012 г. № 03-04-05/8-1179).

Однако разведенные женщины, не получающие алименты, не имеют права на двойной вычет. В письме Минфина России от 30 января 2013 г. № 03-04-05/8-78 разъяснено, что понятие «единственный родитель» означает отсутствие второго родителя у ребенка, в частности, по причине смерти, признания его безвестно отсутствующим, объявления умершим. Нахождение родителей в разводе не означает отсутствие у ребенка второго родителя. Значит, удвоенный налоговый вычет в этой ситуации не может быть предоставлен. Если же мать ребенка представит выданную органом ЗАГС справку о рождении по форме № 25 с указанием, что запись об отце сделана по заявлению матери ребенка, то она вправе получить налоговый вычет в двойном размере (письмо Минфина России от 30 января 2013 г. № 03-04-05/8-77).

Минфин России также напомнил в письме от 26 февраля 2013 г. № 03-04-05/8-133, что отказаться от получения налогового вычета на детей налогоплательщик может, только если он имеет на него право, подтвержденное соответствующими документами. Если доход человека с начала года превысил 280 тыс. руб. или у него нет дохода, облагаемого по ставке 13 процентов, то передать второму родителю право на вычет на ребенка он не может.

Также смотрите:
– НДФЛ с аванса
– Форма-4 ФСС обновлена: учитываем изменения
– Заполнение платежек по налогам и взносам по новым правилам

Чтобы читать свежие материалы журнала «Учет в бюджетных учреждениях», авторизуйтесь как подписчик, оформите демодоступ или подпишитесь на журнал.



Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...






© 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

«Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл №ФС77-62697 от 10.08.2015.


  • Мы в соцсетях
Наш сайт для тех, кто рассчитывает зарплату в учреждениях госсектора

Чтобы продолжить чтение статьи на портале, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего 53 секунды. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Сайт предназначен для бухгалтеров бюджетных и автономных учреждений

Чтобы продолжить чтение статьи на портале, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего 53 секунды. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогут составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Зарегистрируйтесь и скачайте файл!

Только зарегистрированные пользователи могут скачивать файлы с сайта. Это бесплатно и займет всего несколько секунд. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль