Уплата НДФЛ за обособленное подразделение

7762
Здоровенко Александр Олегович
консультант по бухгалтерскому учету и налогообложению ООО «АЗъ – Консультант»
По разъяснениям чиновников главного финансового ведомства, суммы налога на доходы физических лиц с зарплаты работников обособленных подразделений перечисляются в бюджет по местонахождению этих подразделений.

Понятие обособленного подразделения

Для целей налогообложения подразделения, территориально удаленные от головного учреждения на срок более одного месяца и имеющие стационарно оборудованные рабочие мест, считаются обособленными (ст. 11 Налогового кодекса РФ). При наличии таких подразделений учреждения платят налоги и сдают отчетность по особым правилам.

НДФЛ в обособленном подразделении

Письмо Минфина России от 22 января 2013 г. № 03-04-06/3-17

Согласно пункту 7 статьи 226 Налогового кодекса РФ, налоговые агенты, имеющие обособленные подразделения, обязаны перечислять исчисленные и удержанные суммы налога в бюджет как по месту своего нахождения, так и по местонахождению каждого своего обособленного подразделения. При этом сумма НДФЛ в обособленном подразделении определяется исходя из суммы подлежащего налогообложению дохода, который начисляется и выплачивается работникам этих подразделений.

По разъяснениям чиновников главного финансового ведомства, суммы налога на доходы физических лиц с зарплаты работников обособленных подразделений перечисляются в бюджет по местонахождению этих подразделений. Если налог на доходы физических лиц не перечислен (или перечислен не полностью), налоговому агенту грозит штраф по статье 123 Налогового кодекса РФ – 20 процентов от суммы, подлежащей перечислению.

Уплата НДФЛ и представление отчетности

Исходя из разъяснений финансистов, учреждения, в состав которых входят обособленные подразделения, подлежат постановке на учет в налоговых органах по местонахождению каждого своего подразделения в соответствии с пунктом 1 статьи 83 Налогового кодекса РФ либо по местонахождению ответственного подразделения на основании пункта 4 названной статьи. При этом сведения о доходах работников обособленного подразделения следует представлять в налоговый орган по месту учета соответствующего подразделения (п. 2 ст. 230 Налогового кодекса РФ).

Перечисление НДФЛ по обособленному подразделению

Письмо ФНС России от 2 августа 2013 г. № БС-4-11/14009

Налоговики указали, что учреждение не может быть привлечено к ответственности, если ошибочно перечислило НДФЛ по местонахождению головного офиса, а не подразделения, но сделало это своевременно и в полном объеме.

Неправомерное неудержание налога и (или) его неперечисление (неполное удержание и (или) перечисление) в установленный Налоговым кодексом срок влечет взыскание штрафа в соответствии со статьей 123 Налогового кодекса РФ. Однако ФНС России в письме от 2 августа 2013 г. № БС-4-11/14009 выражает иное мнение, ссылаясь на постановление Президиума ВАС РФ от 24 марта 2009 г. № 14519/08. По мнению налоговиков, учреждение не может быть привлечено к ответственности за нарушение порядка удержания и перечисления НДФЛ, предусмотренного пунктом 7 статьи 226 Налогового кодекса РФ, если налог был удержан и перечислен своевременно и в полном объеме. Значит, оснований начислять пени тоже нет.

Сведения о доходах физлиц, а также суммах исчисленных, удержанных и перечисленных в бюджет налогов представляются налоговым агентом в инспекцию по месту своего учета (п. 2 ст. 230 Налогового кодекса РФ). Таким образом, сведения о доходах физлиц в отношении работников обособленных подразделений учреждения подаются по месту его учета в налоговых органах по местонахождению данных подразделений (письма Минфина России от 6 февраля 2013 г. № 03-04-06/8-35, ФНС России от 7 февраля 2012 г. № ЕД-4-3/1838).

Уплата страховых взносов

Обособленное подразделение учреждения самостоятельно уплачивает страховые взносы, если имеет отдельный баланс и расчетный счет, а также производит начисление выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц, находящихся на территории РФ. Это установлено частью 11 статьи 15 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования». Однако у учреждения могут быть подразделения, расположенные за пределами территории России. Тогда уплата страховых взносов и представление соответствующих расчетов осуществляются по местонахождению головной организации (ч. 14 ст. 15 Закона № 212-ФЗ).

В аналогичном порядке уплачиваются и страховые взносы от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (Федеральный закон от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний»).

Чтобы читать свежие материалы журнала «Учет в бюджетных учреждениях», авторизуйтесь как подписчик, оформите демодоступ или подпишитесь на журнал.

Читайте в следующих номерах журнала "Зарплата в учреждении"
    Читать


    Ваша персональная подборка

      Секретные материалы!

      Есть статьи, которые мы не можем показывать на сайте в общем доступе. Подпишитесь на нашу специальную рассылку и получите информацию, которую мы открываем только избранным! Это бесплатно.

      Рекомендации по теме

      Школа Главбуха госучреждения

      Школа Главбуха государственного учреждения

      Научитесь работать без ошибок и нареканий!

      Записаться в Школу

      Самое выгодное предложение

      Самое выгодное предложение

      Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

      Живое общение с редакцией

      А еще...






      © 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

      «Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

      Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
      Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ ПИ № ФС-77-62323 от 03.07.2015.

      Политика обработки персональных данных

      
      • Мы в соцсетях
      Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.
      Сайт для бухгалтеров по зарплате в учреждениях

      Чтобы продолжить чтение, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего минуту, а вы получите:

      • Более 6000 статей про учет, отчетность и зарплату учреждениях;
      • 500 образцов заполнения форм (в том числе не типовых);
      • 300 записей вебинаров от экспертов и чиновников;
      • 30 000 ответов на вопросы от читателей.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      Это займет всего минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      Сайт для главных бухгалтеров и экономистов госучреждений

      Чтобы продолжить чтение, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего минуту, а вы получите:

      • Более 6000 статей про учет, отчетность и платные услуги;
      • 500 образцов заполнения форм (в том числе не типовых);
      • 300 записей вебинаров от экспертов и чиновников;
      • 30 000 ответов на вопросы от читателей.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      Это займет всего минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      Это займет всего минуту
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль