Налог на движимое имущество

12151
Минаева Роза Константиновна
эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению
Чиновники напомнили, что движимое имущество, в том числе транспортные средства, поставленные учреждением на учет в качестве объектов основных средств до 1 января 2013 года, подлежат обложению налогом на имущество.

Налог на имущество: движимое имущество

Объектом налогообложения по налогу на имущество признается недвижимое и движимое имущество, учитываемое на балансе в качестве основных средств по правилам бухучета (п. 1 ст. 374 Налогового кодекса РФ). О том, какие объекты не облагаются налогом на имущество, сказано в пункте 4 статьи 374 Налогового кодекса РФ. В частности, это движимое имущество, принятое с 1 января 2013 года на учет в качестве основных средств. Рассмотрим, как исчисляется налог на движимое имущество.

Понятия движимого и недвижимого имущества определены статьей 130 Гражданского кодекса РФ. К недвижимым вещам относятся здания, сооружения, объекты незавершенного строительства, воздушные и морские суда, суда внутреннего плавания, космические объекты. Законом к недвижимости может быть отнесено и иное имущество. Вещи, не относящиеся к недвижимости, признаются движимым имуществом.

Налог на имущество с транспортных средств

Чиновники напомнили, что движимое имущество, в том числе транспортные средства, поставленные учреждением на учет в качестве объектов основных средств до 1 января 2013 года, подлежат обложению налогом на имущество. А вот движимое имущество, принятое на учет с 2013 года, налогом не облагается (письмо ФНС России от 18 февраля 2013 г. № БС-4-11/2677@).

В соответствии со статьей 374 Налогового кодекса РФ объектом обложения по налогу на имущество для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество (в том числе переданное во временное владение, пользование, распоряжение, доверительное управление, внесенное в совместную деятельность или полученное по концессионному соглашению), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухучета.

Транспортные средства, за исключением подлежащих госрегистрации воздушных и морских судов, судов внутреннего плавания, в соответствии со статьей 130 Гражданского кодекса РФ относятся к движимому имуществу. Если такие активы приняты на баланс в качестве объектов основных средств до 1 января 2013 года, то налог на имущество с таких транспортных средств взимается. Ведь не признается объектом налогообложения по налогу на имущество движимое имущество, которое было принято на учет непосредственно с 1 января 2013 года.

Налоговый кодекс РФ не предусматривает для бюджетных учреждений особых положений в отношении налога на имущество организаций с движимого имущества. Однако не исключено, что особенности оговорены региональным законодательством (ведь налог на имущество – это региональный налог).

Налог на движимое имущество, относящееся к линиям энергопередачи

Минфин России в письме от 28 января 2014 г. № 03-05-05-01/3115 разъяснил порядок начисления налога на имущество в части движимого имущества, относящегося к линиям энергопередачи и включенного в Перечень, утвержденный постановлением Правительства РФ от 30 сентября 2004 г. № 504.

Если движимое имущество, включенное в Перечень № 504, принято на учет в качестве основных средств с 1 января 2013 года, учитывается в бухучете как отдельный инвентарный объект, не считается составной частью сооружения по документам-основаниям для госрегистрации прав, оно не признается объектом налогообложения. В то же время в отношении имущества, включенного в Перечень № 504, предусмотрены пониженные ставки налога (в 2014 году максимальная ставка 0,7%).

Налог на движимое имущество: объект был модернизирован

Основные средства принимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости. Но затраты на модернизацию и реконструкцию увеличивают первоначальную стоимость объекта, если в результате улучшаются (повышаются) первоначально принятые нормативные показатели его функционирования. В связи с этим специалисты главного финансового ведомства проанализировали две ситуации.

Во-первых, разъяснено, что затраты на восстановление учтенного в составе основных средств до 1 января 2013 года движимого имущества, законченные в 2013 году, включаются в первоначальную стоимость. Следовательно, применять подпункт 8 пункта 4 статьи 374 Налогового кодекса РФ в отношении указанного движимого имущества (в том числе в части затрат на его восстановление) и не уплачивать налог на имущество неправомерно (письмо Минфина России от 1 марта 2013 г. № 03-05-05-01/6096).

Во-вторых, указано, что, если восстановленный объект принимается к учету после 1 января 2013 года, учреждение может применить льготу по налогу в отношении данного имущества, в том числе в части затрат на его восстановление (письмо Минфина России от 15 марта 2013 г. № 03-05-05-01/8051).

Также смотрите:
– Налог на имущество: учет лизингового имущества
– Налог на имущество 2014
– Декларация по налогу на имущество организаций
– Учет лизингового имущества

Чтобы читать свежие материалы журнала «Учет в бюджетных учреждениях», авторизуйтесь как подписчик, оформите демодоступ или подпишитесь на журнал.



Секретные материалы!

Есть статьи, которые мы не можем показывать на сайте в общем доступе. Подпишитесь на нашу специальную рассылку и получите информацию, которую мы открываем только избранным! Это бесплатно.

Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...






Рассылка

© 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

«Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл №ФС77-62697 от 10.08.2015.


  • Мы в соцсетях
Сайт предназначен для бухгалтеров бюджетных и автономных учреждений

Чтобы продолжить чтение статьи на портале, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего 53 секунды. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогут составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Зарегистрируйтесь и скачайте файл!

Только зарегистрированные пользователи могут скачивать файлы с сайта. Это бесплатно и займет всего несколько секунд. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль