Льгота по НДС

9341
Елисова Ирина Николаевна
ведущий эксперт журнала «Учет в бюджетных учреждениях»
Когда для учреждения возможна льгота по НДС, как облагаются НДС медицинские услуги, как рассчитать НДС при выполнении НИОКР, рассказывает эксперт журнала «Учет в бюджетных учреждениях».

Льготы по НДС 2014

Когда для учреждения возможна льгота по НДС, как облагаются НДС медицинские услуги, как рассчитать НДС при выполнении НИОКР, рассказывает эксперт журнала «Учет в бюджетных учреждениях».

Даже если учреждение не уплачивает НДС, это не означает автоматически, что по этому налогу не придется отчитываться. Проверьте, нужно ли вашему учреждению представлять нулевую декларацию по НДС, и уточните порядок ее подачи в статье «Нулевая декларация по НДС».

Об особенностях уплаты НДС в образовательных организациях читайте в материале «Образовательные услуги: НДС».

Медицинские услуги: НДС

Финансисты уточнили, что не облагаются НДС медицинские услуги филиала, если у этого обособленного подразделения учреждения есть соответствующая лицензия (письмо Минфина России от 24 июля 2013 г. № 03-07-07/29160). Необходимость лицензирования медицинских услуг прописана в Федеральном законе от 4 мая 2011 г. № 99-ФЗ «О лицензировании отдельных видов деятельности».

Медицинские услуги, которые оказываются медицинскими организациями или учреждениями, не облагаются налогом на добавленную стоимость. Такие льготы по НДС прописаны в подпункте 2 пункта 2 статьи 149 Налогового кодекса РФ. Исключение – косметические, ветеринарные, санитарно-эпидемиологические услуги. В целях освобождения от НДС к медицинским относятся, в том числе, оказываемые населению услуги по диагностике, профилактике и лечению независимо от формы и источника их оплаты по Перечню, который утвержден постановлением Правительства РФ от 20 февраля 2001 г. № 132.

При этом, согласно пункту 6 статьи 149 Налогового кодекса РФ, операции не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) при наличии у налогоплательщиков лицензий на ведение деятельности (если она нужна). Таким образом, медицинские услуги, оказываемые обособленным подразделением учреждения, осуществляющего в том числе согласно учредительным документам медицинскую деятельность, освобождаются от обложения НДС при наличии лицензии.

Льготы по НДС: НИОКР

Даже если учреждение выполняет научные разработки не за счет средств бюджета, а на деньги заказчиков-коммерсантов, есть возможность воспользоваться льготой по НДС. И это подтверждает арбитражная практика (постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 7 марта 2014 г. № А75-4150/2013).

Организация выполняла по заданию заказчика научно-исследовательские и опытно-конструкторские разработки и воспользовалась льготой по НДС. То есть не включила выручку, полученную от научных разработок, в налогооблагаемую базу. Налоговики сочли, что учреждение не обосновало заявленную в декларации льготу по НДС, поэтому доначислили налог. Отстаивать свою правоту организация решила в суде.

Арбитры встали на сторону налогоплательщика. Проанализируем их аргументы.

Льгота по НДС в отношении научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ установлена двумя подпунктами пункта 3 статьи 149 Налогового кодекса РФ. Так, в соответствии с подпунктом 16 налогом на добавленную стоимость не облагаются операции по выполнению НИОКР:

  • за счет средств бюджетов, средств Российского фонда фундаментальных исследований, Российского фонда технологического развития и образуемых для этих целей внебюджетных фондов министерств, ведомств, ассоциаций;
  • учреждениями образования и научными организациями на основе хозяйственных договоров.

А в соответствии с подпунктом 16.1 от налогообложения освобождены научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы, относящиеся к созданию новой продукции и технологий или к усовершенствованию производимой продукции и технологий. Но при условии, что в состав работ включаются следующие виды деятельности: разработка конструкции инженерного объекта или технической системы, разработка новых технологий, создание опытных, то есть не имеющих сертификата соответствия, образцов машин, оборудования, материалов...

Список операций, относящихся к НИОКР и не облагаемых НДС, расширен.

Согласно статье 11 Налогового кодекса РФ, используемые в кодексе понятия и термины применяются в том значении, в котором они определены гражданским, семейным или иным законодательством. На основании статьи 2 Федерального закона от 23 августа 1996 г. № 127-ФЗ «О науке и государственной научно-технической политике» научной (научно-исследовательской) деятельностью признаются:

  1. фундаментальные научные исследования;
  2. прикладные научные исследования.

В рассматриваемом случае организация была исполнителем НИОКР по договору с заказчиком. При этом работы по указанному договору выполнялись в соответствии с геологическим заданием. По результатам исследований был составлен отчет по научно-технической работе с перечнем объектов исследования и сделанными выводами. Отчет составлен в соответствии с ГОСТ 7.32-2001 «Отчет о научно-исследовательской работе». Из него следует, что работы, проведенные организацией, представляют собой прикладные научные исследования. В частности, они проведены с применением новых знаний, новых технологий для достижения практических целей и решения конкретных задач на месторождениях заказчика.

В результате арбитры сочли, что организация применяла льготу по НДС правомерно. Из этого следует, что учреждения могут выполнять НИОКР на средства бюджетов или фондов, а могут проводить работы по договору со сторонними заказчиками. И в том, и в другом случае можно воспользоваться льготой по НДС – если, конечно, правильно оформить разработки документами, явно показывающими, что речь идет именно о НИОКР.

Также смотрите:
– Образовательные услуги: НДС
– Нулевая декларация по НДС 2014
– Отчетность по НДС 2014
– Льготы по налогу на прибыль: нулевая ставка
– Льготы по налогу на имущество
– Штраф за несвоевременную сдачу декларации

Чтобы читать свежие материалы журнала «Учет в бюджетных учреждениях», авторизуйтесь как подписчик, оформите демодоступ или подпишитесь на журнал.

Читайте в следующих номерах журнала "Учет в образовании"
    Читать


    Ваша персональная подборка

      Секретные материалы!

      Есть статьи, которые мы не можем показывать на сайте в общем доступе. Подпишитесь на нашу специальную рассылку и получите информацию, которую мы открываем только избранным! Это бесплатно.

      Рекомендации по теме

      Школа Главбуха госучреждения

      Школа Главбуха государственного учреждения

      Научитесь работать без ошибок и нареканий!

      Записаться в Школу

      Самое выгодное предложение

      Самое выгодное предложение

      Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

      Живое общение с редакцией

      А еще...






      © 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

      «Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

      Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
      Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ ПИ № ФС-77-62323 от 03.07.2015.

      Политика обработки персональных данных

      
      • Мы в соцсетях
      Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.
      Сайт для бухгалтеров образовательных учреждений

      Чтобы продолжить чтение, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего минуту, а вы получите:

      • Более 6000 статей про учет, отчетность в образовательных учреждениях;
      • 500 образцов заполнения форм (в том числе не типовых);
      • 300 записей вебинаров от экспертов и чиновников;
      • 30 000 ответов на вопросы от читателей.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      Это займет всего минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      Сайт для главных бухгалтеров и экономистов госучреждений

      Чтобы продолжить чтение, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего минуту, а вы получите:

      • Более 6000 статей про учет, отчетность и платные услуги;
      • 500 образцов заполнения форм (в том числе не типовых);
      • 300 записей вебинаров от экспертов и чиновников;
      • 30 000 ответов на вопросы от читателей.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      Это займет всего минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      Это займет всего минуту
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      ×