Кредиторская задолженность: срок исковой давности, учет и списание

74194
Конец года – время инвентаризаций обязательств и сверок, в том числе по кредиторке. Смотрите, как считать срок исковой давности по кредиторской задолженности, счета учета и проводки списания кредиторской задолженности.

Полезный материал в статье

Проводки для списания кредиторской задолженностиСписание кредиторской задолженности: проводки

Скачать проводки

Что входит в кредиторскую задолженность

Определение кредиторской задолженности – это обязательства организации по оплате полученных товаров, работ, услуг, по расчетам с бюджетом и персоналом, а также по поставкам товаров (работ, услуг) в счет авансов, полученных от контрагентов.

Кредиторская задолженность складывается по принятым обязательствам в отношении:

  • контрагентов, которые поставили товары, работы или услуги, но не получили оплату;
  • арендодателей – за арендуемое имущество;
  • работников – по заработной плате и иным выплатам, начисление которых произошло, а перечисление – нет;
  • бюджетов бюджетной системы РФ – по уплате налогов (сборов, других платежей);
  • Фондом социального страхования – по уплате страховых взносов на обязательное социальное страхование;
  • иными кредиторами по платежам (например, это может быть организация, оплатившая авансом поставку товара или услуг в рамках приносящей доход деятельности).

Формирующие кредиторскую задолженность суммы могут быть как с не истекшим, так и с истекшим сроком погашения. Поэтому кредиторку разделяют на текущую и просроченную. Причем, если последняя достигнет предельной суммы, руководителя уволят.

Срок исковой давности по кредиторской задолженности

Просроченной кредиторская задолженность становится через три года (ст. 196 ГК РФ). Течение срока исковой давности определяется в следующем порядке:

  • по обязательствам, срок исполнения которых определен, – по окончании срока исполнения обязательства;
  • срок исполнения которых не определен или определен моментом востребования, – со дня предъявления кредитором требования об исполнении обязательства.

Кроме того, срок исковой давности нужно считать по каждому принятому обязательству в отдельности. Как правило, в этом случае ориентиром служат контракты  или договоры.

Трехлетний срок можно прервать и причем неоднократно. При этом отсчет необходимо начинать заново, если в сумме срок давности не превысил 10 лет. Наиболее полно основания для таких прерываний изложены в постановлении Пленума ВС РФ от 29.09.2015 № 43.

Приведем некоторые обстоятельства:

  • произошла частичная оплата;
  • стороны подписали акт сверки;
  • произвели зачет взаимных требований;
  • кредитору направили письмо с просьбой об отсрочке платежа или поставки товара (работ, услуг);
  • организация признала претензию в письменной форме;
  • внесли изменения в контракт или договор, которые подтверждают признание долга должником.

Изменения обязательств в рассматриваемом случае могут быть связаны с рассрочкой оплаты. При этом если оплата обязательств предусмотрена частями, в дальнейшем оплата одной из частей не прерывает срок давности по остальным платежам.

Счета учета кредиторской задолженности

Аналитический учет такой задолженности должен быть определен в учетной политикой. Такое требование содержит пункт 257 Инструкции № 157н. Аналитические счета можно организовать таким образом, чтобы иметь следующие разрезы:

  • начисления на выплаты по оплате труда;
  • оплата услуг связи, транспортных, коммунальных услуг, услуг по содержанию имущества, прочих услуг (расходов);
  • приобретение основных средств, нематериальных, непроизведенных активов, материальных запасов;
  • платежи в бюджет, прочие расчеты с кредиторами.

Кредиторку проверяйте на счетах бухгалтерского учета:

  • 301 00 «Расчеты с кредиторами по долговым обязательствам»,
  • 302 00 «Расчеты по принятым обязательствам»,
  • 303 00 «Расчеты по платежам в бюджеты»,
  • 208 00 «Расчеты с подотчетными лицами»,
  • 304 02 «Расчеты с депонентами»,
  • 304 03 «Расчеты по удержаниям из выплат по оплате труда» и др.

Погашена кредиторская задолженность: проводки

Самый опасный вид кредиторской задолженности – по заработной плате. Причем погашение такой задолженности, как правило, связано с одновременным исполнением обязательств перед бюджетом и ФСС России.

Рассмотрим такое погашение на примере применения пунктов 128, 129, 131, 139, 140 Инструкции № 174н.

Пример 1. Учреждение погашает кредиторскую задолженность

В бюджетном учреждении бухгалтер начислил заработную плату 200 тыс. руб., при этом:

  • удержал НДФЛ – 26 тыс. руб.;
  • провел начисления на заработную плату – 60,4 тыс. руб.

Кредиторку перед сотрудниками бухгалтер отразил проводками:

Содержание операции

Дебет

Кредит

Сумма, руб.

1.

Перечислена зарплата на карты работников

(200 тыс. руб. – 26 тыс. руб.)

4 302 11 830

4 201 11 610

174 000 

2.

Перечислен НДФЛ в бюджет

4 303 01 830

4 201 11 610

26 000

3.

Перечислены взносы в бюджет

0 303 XX 830

4 201 11 610

60 400

Просроченная кредиторская задолженность

Если обязательства по оплате не исполнены в срок, кредиторскую задолженность относят к просроченной. В некоторых контрактах не указаны предельные сроки отплат. В этом случае кредиторская задолженность будет признана просроченной только по истечении сроков исковой давности.

Списание кредиторской задолженности: проводки

Если организация не погасила задолженность, а кредитор своевременно не востребовал ее, в бухучете кредиторку спишите. Исключение из этого правила  – задолженность по налогам, сборам, пеням и штрафам. Истечение срока исковой давности не является основанием для списания такой задолженности.

Списанные с балансового учета суммы отразите на забалансовом счете 20 «Задолженность, не востребованная кредиторами». Но не всегда. Не отражайте за балансом задолженность перед кредиторами, когда организация-кредитор ликвидирована или умер гражданин (сотрудник), о чем есть подтверждающие документы, а также отсутствуют требования со стороны их правопреемников (наследников).

В действующих положениях Инструкций по учету есть противоречия в части списания невостребованной кредиторской задолженности на забалансовый учет. Поэтому целесообразно закрепить условия списания задолженности в учетной политике для целей бухучета.

К примеру, задолженность можно учитывать на соответствующих балансовых счетах в течение общего срока исковой давности, а затем списать на забалансовый счет 20 для наблюдения в течение времени, определенного учетной политикой.

Такой факт хозяйственной жизни должен быть подтвержден решением специальной комиссии.

Проводки: просроченная кредиторская задолженность

В казенных учреждениях:

Содержание операции

Дебет

Кредит

1.

Списана невостребованная кредиторская задолженность:

– по долговым обязательствам;

1 301 ХХ 830

1 401 10 173

– по принятым обязательствам перед контрагентами;

1 302 ХХ 830

– по платежам в бюджеты (в т. ч. налогам, сборам);

1 303 ХХ 830

– по доходам;

1 205 ХХ 560

– по подотчетным суммам;

1 208 ХХ 560

– по депонированным суммам;

1 304 02 830

– по удержаниям из зарплаты, стипендии и прочих выплат

1 304 03 830

2.

Одновременно отражена сумма кредиторской задолженности за балансом

Увеличение забалансового счета 20

Скачать проводки для всех типов учреждений

Читайте в следующих номерах журнала "Учет в учреждении"
    Читать



    Ваша персональная подборка

      Секретные материалы!

      Есть статьи, которые мы не можем показывать на сайте в общем доступе. Подпишитесь на нашу специальную рассылку и получите информацию, которую мы открываем только избранным! Это бесплатно.

      Рекомендации по теме

      Школа Главбуха госучреждения

      Школа Главбуха государственного учреждения

      Научитесь работать без ошибок и нареканий!

      Записаться в Школу

      Самое выгодное предложение

      Самое выгодное предложение

      Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

      Живое общение с редакцией

      А еще...






      Рассылка

      © 2011–2018 ООО «Актион бухгалтерия»

      «Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

      Все права защищены. Полное или частичное копирование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении». 
      Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

      Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ ПИ № ФС-77-62323 от 03.07.2015.

      Политика обработки персональных данных

      
      • Мы в соцсетях
      Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Когда вы посещаете страницы сайта, мы обрабатываем ваши данные и можем передать сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – обратитесь в техподдержку.
      Простите, что прерываем ваше чтение

      Это профессиональный сайт для бухгалтеров госучреждений

      Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, лучшие статьи доступны только зарегистрированным пользователям.

      Чтобы продолжить чтение статьи, зарегистрируйтесь. Это бесплатно.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      Это займет всего минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь

      Портал содержит эксклюзивные авторские статьи и образцы отчетных форм с примерами заполнения. Мы следим за качеством наших материалов. Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      Это займет всего минуту
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль