text
Учет в учреждении

Забалансовые счета учреждения

  • 29 августа 2018
  • 66073

В 2018 года на забалансовых счетах учитывайте объекты, которые не закреплены на праве оперативного управления, временно находящиеся в учреждении и не принадлежащие ему, а также бланки строгой отчетности. При введении учета необходимо руководствоваться не только Инструкцией № 157н в редакции от 8 мая 2018 г., но и федеральными стандартами.

Рассмотрим, как применять в учете госучреждений забалансовые счета. Смотрите особенности учета на забалансовых счетах учреждений и проводки. Для удобства вы можете скачать шпаргалку со всеми забалансовыми счетами и критериями учета на них.

Забалансовые счета бухгалтерского учета учреждений

Единый план счетов содержит 32 забалансовых счета. Учреждения вправе включить в рабочий план счетов дополнительные забалансовые счета, когда нужен дополнительный учет операций или вы хотите контролировать сохранность имущества. Ревизоры не сочтут это ошибкой, если пропишите новые счета в учетной политике. Полную таблицу забалансовых счетов и что на них учитывать, смотрите в справочнике Системы Госфинансы.

Операции на забалансе проводят по правилу:

  • по дебету - приход,
  • по кредиту - расход.

Забалансовые счета учреждения На заметку

Инвентаризацию на забалансовых счетах проводите в порядке и в сроки, установленные для объектов, учитываемых на балансе

Последние изменения в забалансовых счетах

С начала 2018 года в учете на забалансовых счетах ввели четыре важных изменения.

  1. Расширили список объектов, которые нужно учитывать на счете 01.
  2. Уточнили счет 21. На нем теперь нужно отражать списанные основные средства стоимостью до 10 тыс. руб.
  3. Дополнили, что на счетах 25 и 26 учитывают имущество, которое передали в операционную аренду.
  4. Ввели новый счет 29. Он предназначен для расчетов по субсидиям на покупку жилья.

Учет арендованного имущества на забалансовом счете

В течение срока действия договора аренды права на имущество, которое передали, остаются у арендодателя. Он продолжает учитывать его на балансе. Исключение – по договору арендатор выкупает имущество.

Забалансовые счета учреждения Важно запомнить!

С 1 января 2018 г. для учета объектов, полученных в аренду, забалансовый счет 01 не применяйте

В бухучете передачу в аренду имущества, в том числе непроизведенных активов, отразите как внутреннее перемещение между аналитическими счетами счета 100 00.

Дополнительно имущество, которое сдаете в аренду, отразите на забалансе – по стоимости, которая указана в первичном учетном документе (акте приема-передачи):

  • на счете 25 отразите имущество, которое передали в операционную аренду,
  • на счете 26 – имущество, которое передали в операционную аренду по договору безвозмездного пользования.

Как отразить в бухучете

Передачу имущества в аренду отразите проводками:

Дт 0 101 ХХ 310    Кт 0 101 ХХ 310

  • переданы в аренду основные средства;

Дт 0 103 ХХ 330    Кт 0 103 ХХ 330

  • переданы в аренду непроизведенные активы;

Увеличение забалансового счета 25 (26)

  •  отражено за балансом имущество, которое сдали в аренду.

Доходы от сдачи имущества в операционную аренду относите на подстатью КОСГУ 121, а в бухучете - на счете 205 21.

Дт 2 205 21 560    Кт 2 401 40 121

  • начислен предстоящий доход по договору аренды (в сумме платежей за весь срок аренды);

Дт 2 401 40 121    Кт 2 401 10 121

  • учтены в составе текущих доходов арендные платежи (в сумме арендной платы – ежемесячно или по графику платежей).

Учет спецодежды на забалансовом счете

Трудовой кодекс обязывает работодателей обеспечить работников спецодеждой, которые работают:

  • с вредными и опасными условиями труда;
  • в особых температурных условиях;
  • с загрязнениями.

При передаче спецодежды сотрудникам в личное пользование для служебных целей учтите ее на счете 27. Сделайте это на основании требовании-накладной (ф. 0504204) или ведомости выдачи материальных ценностей на нужды учреждения (ф. 0504210). Одежду учитывайте по балансовой стоимости весь период, пока сотрудник их использует. Дополнительно на каждого сотрудника, который получил СИЗ, заполните карточку (книгу) учета выдачи имущества в пользование (ф. 0504206).

Учет на счете 27 ведите методом простой записи. Ставите спецодежду на учет – отразите увеличение по счету, списываете – уменьшение. Аналитический учет по счету – в карточке количественно-суммового учета (ф. 0504041) в разрезе пользователей СИЗ, мест нахождения, вида, количества и стоимости.

Подробнее про оформление и учет выдачи спецодежды сотрудникам читайте в рекомендации экспертов Системы Госфинансы.

Чтобы списать спецодежду с забаланса, нужен акт о списании мягкого и хозяйственного инвентаря (ф. 0504143). Его составляет специально созданная комиссия в двух экземплярах (для бухгалтерии и для сотрудника). В нем указывают причину, почему списали СИЗ. Например, истек срок носки или физический износ.

Забалансовый счет 21 в бюджетном учете

Используйте счет 21, чтобы отразить основные средства стоимостью до 10 тыс. руб., списанные с баланса. Исключение - недвижимость и объекты библиотечного фонда.

Порядок учета имущества на счете 21 установите в учетной политике. Например, пропишите, в какой оценке учреждение будет учитывать объекты:

  • в условной оценке– 1 руб. за один объект;
  • по балансовой стоимости основного средства, которое ввели в эксплуатацию.

Аналитический учет ведите в Карточке количественно-суммового учета (ф. 0504041). Инвентарную карточку (ф. 0504031) на основные средства до 10 тыс. руб. не открывайте.

Объекты со счета списывайте по решению комиссии на основании акта приема-передачи либо акта о списании.

Как учитывать материальные ценности на хранении

На счете 02 отражайте объекты, которые не соответствуют критериям актива. К ним относятся:

1. Материальные ценности:

  • принятые на хранение или в переработку. Например, имущество пациентов больницы, стройматериалы заказчика у учреждения-подрядчика;
  • изъятые в возмещение ущерба, задержанные таможенными органами и не помещенные на склад временного хранения.

2. Имущество:

  • полученное в качестве дара, бесхозяйное имущество – до момента обращения в собственность государства или передачи собственнику;
  • которое списали с баланса, до демонтажа или ликвидации.

Материальные ценности поставьте на учет на основании первичного документа, который подтверждает их получение. Например, акта приема-передачи, договора. Стоимость объектов определите из полученных документов. Если оформили акт в одностороннем порядке, то материальные ценности учтите в условной оценке: один объект – 1 рубль.

Учет ведите в Карточке количественно-суммового учета в разрезе владельцев (заказчиков), по видам, сортам, местам хранения.

Не нашли ответ на свой вопрос?
Задайте его экспертам «Системы Госфинансы»




Где отразить безнадежную дебиторскую задолженность

Поставьте безнадежную дебиторскую задолженность к взысканию на счет 04. Не принимайте на забалансовый счет задолженность, если оснований для возобновления процедуры взыскания нет. Например, должник ликвидирован или умер – есть подтверждающие документы.

Спишите долг со счета:

  • когда возобновили процедуру взыскания задолженности;
  • если поступили деньги в погашение долга;
  • по решению комиссии, если дебитор ликвидирован (умер), в других случаях предусмотренных законодательством.

Как учитывать другие активы за балансом

Счет 01 предназначен для учета имущества, которое учреждение получило в пользование, кроме объектов аренды. Например:

  • музейные предметы и коллекции в составе государственной и негосударственной части Музейного фонда;
  • неисключительные права пользования на результаты интеллектуальной деятельности (например, Система Госфинансы);
  • права ограниченного пользования чужими земельными участками – сервитут.

Объекты учитывайте пот той стоимости, которая указана в акте приема-передачи или другого документа, который подтвердит получение имущества, прав на него. Если такая стоимость отсутствует – в условной оценке: один объект, один рубль.

Спишите имущество, когда вернете его собственнику или поставите на баланс в состав нефинансовых активов

Счет 03 используйте, чтобы учесть бланки строгой отчетности. Их перечень установите учетной политикой.

Счет 10 предназначен для учета банковских гарантий, которые поступили как обеспечение заявки или исполнения контракта. Бюджетные и автономные учреждения–исполнители госконтрактов отражают на этом счете казначейское обеспечение обязательства (казначейский аккредитив). Обеспечения спишите, когда обязательства будут исполнены.

На счете 09 учитывайте запчасти, которые установили на транспортное средство взамен старых. Их перечень закрепите в учетной политике. Учет ведите в Карточке количественно-суммового учета. С забаланса запчасти спишите:

  • при замене, на основании акта приема-сдачи выполненных работ;
  • при выбытии транспорта.

Счет 22 используйте для материальных ценностей, которые получили в рамках централизованного снабжения до момента получения Извещения (ф. 0504805) и копий сопроводительных документов. Пользуйтесь имуществом, если есть разрешение вышестоящей организации. Порядок учета пропишите в учетной политике.

На счете 29 учитывайте субсидии на получение жилья. Учет ведите в разрезе решений о субсидии и получателей, которым ее перечислили. После того как сотрудник отчитался, спишите сумму субсидии с забалансового учета.

Не забывайте, что нарушения в забалансовом учете исказят бухгалтерскую отчетность, что грозит штрафами.

Секретные материалы!

Есть статьи, которые мы не можем показывать на сайте в общем доступе. Подпишитесь на нашу специальную рассылку и получите информацию, которую мы открываем только избранным! Это бесплатно.

Рекомендации по теме

Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Мы в соцсетях
А еще:
Простите, что прерываем ваше чтение

Это профессиональный сайт для бухгалтеров госучреждений

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, лучшие статьи доступны только зарегистрированным пользователям.

Чтобы продолжить чтение статьи, зарегистрируйтесь. Это бесплатно.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
Это займет всего минуту!
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь

Портал содержит эксклюзивные авторские статьи и образцы отчетных форм с примерами заполнения. Мы следим за качеством наших материалов. Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
Это займет всего минуту
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.