Учет расходов на ремонт и реконструкцию

3963
Шестакова Екатерина Владимировна
генеральный директор ООО «Актуальный менеджмент», к. ю. н.
На ремонт кровли библиотечного учреждения выделены целевые средства под кодом мероприятия «Ремонт библиотек». Учреждение приняло решение сделать из плоской кровли скатную. Как классифицировать такие работы – как реконструкцию или как ремонт? Можно ли финансировать проект скатной кровли и сметную документацию из тех средств, которые выделены на ремонт библиотек? Отвечает эксперт журнала «Учет в бюджетных учреждениях».

Екатерина Шестакова, генеральный директор ООО «Актуальный менеджмент», к. ю. н.

Различия между ремонтом и реконструкцией

Ремонт направлен на сохранение первоначальных характеристик основных средств, а модернизация, реконструкция, техническое перевооружение – на увеличение (улучшение) или создание новых характеристик. Таким образом, по общему правилу, ремонт кровли учреждения, например, считается ремонтом, а не реконструкцией, вне зависимости от используемых материалов.

Основное отличие реконструкции от ремонта состоит в том, что в результате реконструкции изменяются качественные характеристики объекта, а именно:

  • повышается производительность или мощность основного средства;
  • изменяется его функциональное назначение.

В результате же ремонтных работ качественные характеристики оборудования (здания, сооружения) остаются прежними. Цель ремонта – поддерживать объект в рабочем состоянии. Поэтому любые расходы на обслуживание основного средства (технический осмотр, уход, устранение неисправностей и поломок) – это расходы на ремонт.

Расходы на ремонт и реконструкцию в налоговом учете

С точки зрения налогообложения, намного выгоднее, чтобы проведенные работы были классифицированы как ремонт. Расходы на ремонтные работы можно списать единовременно в размере фактических затрат (при условии, что они не создают резерв по этому виду расходов) согласно подп. 2 п. 1 ст. 253, п. 1 ст. 260, п. 5 ст. 272 Налогового кодекса РФ.

Расходы на реконструкцию увеличивают первоначальную стоимость имущества и впоследствии могут быть списаны только через амортизацию (п. 2 ст. 257, п. 5 ст. 270 Налогового кодекса РФ). Списание таких расходов растягивается на долгие годы, особенно если речь идет о реконструкции здания. В бухгалтерском и налоговом учете амортизация объекта после реконструкции рассчитывается по-разному, в результате чего организации приходится вести еще и учет временных разниц.

Административная и судебная практика

На практике разногласия с налоговиками возникают как раз из-за того, что инспекторы пытаются классифицировать те или иные ремонтные работы как реконструкцию. Задача бухгалтера – доказать обратное. Однако считать работы ремонтными вряд ли удастся, если в договоре с ремонтной организацией фигурирует слово «реконструкция». В этом случае бухгалтеру придется доказывать, что фактически реконструкции не было (что само по себе крайне сложно). Поэтому от подобных формулировок лучше отказаться. В договорах и актах приемки-передачи нужно указывать именно формулировку «ремонтные работы». Иначе вероятны судебные споры.

Например, в решении Арбитражного суда Свердловской области от 8 сентября 2011 г. по делу № А60-18126/2011 отмечена справедливость претензий налоговых органов к налогоплательщику, который не смог доказать факта проведения строительно-монтажных работ складских помещений. Согласно постановлению ФАС Западно-Сибирского округа от 20 декабря 2006 г. № Ф04-8431/2006 (29429-А27-35) по делу № А27-9518/2006-6 налогоплательщик также не подтвердил обоснованность произведенных затрат на проведение ремонтных работ.

Также смотрите:
– Учет основных средств
– Учет непроизведенных активов
– Учет оргтехники и расходных материалов
– Налоговый учет программного обеспечения
– Учет лизингового имущества

Чтобы читать свежие материалы журнала «Учет в бюджетных учреждениях», авторизуйтесь как подписчик, оформите демодоступ или подпишитесь на журнал.

Читайте в следующих номерах журнала "Учет в учреждении"
    Читать


    Ваша персональная подборка

      Секретные материалы!

      Есть статьи, которые мы не можем показывать на сайте в общем доступе. Подпишитесь на нашу специальную рассылку и получите информацию, которую мы открываем только избранным! Это бесплатно.

      Рекомендации по теме

      Школа Главбуха госучреждения

      Школа Главбуха государственного учреждения

      Научитесь работать без ошибок и нареканий!

      Записаться в Школу

      Самое выгодное предложение

      Самое выгодное предложение

      Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

      Живое общение с редакцией

      А еще...






      Рассылка

      © 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

      «Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

      Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
      Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ ПИ № ФС-77-62323 от 03.07.2015.

      Политика обработки персональных данных

      
      • Мы в соцсетях
      Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.
      Сайт для главных бухгалтеров и экономистов госучреждений

      Чтобы продолжить чтение, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего минуту, а вы получите:

      • Более 6000 статей про учет, отчетность и платные услуги;
      • 500 образцов заполнения форм (в том числе не типовых);
      • 300 записей вебинаров от экспертов и чиновников;
      • 30 000 ответов на вопросы от читателей.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      Это займет всего минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      Это займет всего минуту
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      ×