text
Учет в учреждении

Если учреждение арендует квартиру для работника

  • 1 февраля 2014
  • 146

В случае когда учреждение арендует квартиру у физического лица для своего работника, оно должно удерживать НДФЛ с доходов сотрудника. Однако нужно еще удержать налог с выплат арендодателю. Разберемся, что надо делать, чтобы избежать претензий налоговиков.

И.В. Ченина, аудитор

Налогообложение доходов арендодателя

При аренде квартиры у физического лица учреждение должно исполнить обязанности налогового агента по НДФЛ, удержав налог при перечислении ему арендной платы. Именно такого мнения придерживаются чиновники и суды при рассмотрении налоговых споров. Аргументы здесь следующие.
В силу статьи 208 Налогового кодекса РФ к доходам, полученным от источников в РФ, относятся доходы, полученные от сдачи в аренду или иного использования имущества, находящегося в России.
Согласно пункту 1 статьи 226 Налогового кодекса РФ, российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, обязаны исчислить, удержать с него НДФЛ и перечислить его в бюджет. Иными словами, на организацию в данном случае возлагаются функции налогового агента.
Правда, есть мнение, что арендодатель – физическое лицо обязан самостоятельно уплатить налог. Это связано с тем, что в главе 23 Налогового кодекса РФ нет конкретного перечня доходов, при выплате которых учреждение признается налоговым агентом.
Однако такой подход может привести учреждение к налоговому спору, а его результат, вероятнее всего, будет в пользу налоговой инспекции ( постановление ФАС Поволжского округа от 21 февраля 2013 г. № А06-3662/2012).
В составе доходов арендодателя также должны быть учтены некоторые платежи, компенсирующие стоимость коммунальных услуг.
Обратите внимание: расходы на коммунальные услуги включают в себя оплату услуг, не зависящих от использования жилого помещения, а также зависящих от факта и объема их использования ( письмо Минфина России от 7 сентября 2012 г. № 03-04-06/8-272).
Оплата учреждением физическому лицу (арендодателю) расходов на коммунальные услуги, размер которых не зависит от их фактического использования (отопление, теплоснабжение, услуги домофона), является доходом налогоплательщика, подлежащим обложению НДФЛ.
Сюда же относится и оплата учреждением содержания и ремонта жилого помещения, а также текущего ремонта общего имущества в многоквартирном доме.
А вот оплата учреждением расходов на коммунальные услуги, размер которых зависит от их фактического потребления (водо-, электро-, газоснабжение), производится по данным счетчиков и возмещается на основании подтверждающих документов.
Такая оплата не образует экономической выгоды (дохода) у арендодателя. Поскольку арендатор возмещает стоимость расходов, произведенных исключительно в своих интересах.
В отношении таких сумм возмещения у арендодателя не возникает дохода, подлежащего налогообложению.

НДФЛ с доходов сотрудника

Сумма расходов на аренду и содержание квартиры формирует налоговую базу по НДФЛ у работника, в интересах которого арендуется помещение – подпункт 1 пункта 2 статьи 211 Налогового кодекса РФ (это его доход в натуральной форме).
Хотя в некоторых случаях расходы на проживание можно рассматривать как возмещение затрат работника по переезду в другую местность по предварительной договоренности с работодателем (постановления ФАС Московского округа от 21 марта 2011 г. № Ф05-1300/2011, от 21 августа 2008 г. № КА-А40/7732-08). Но для этого в трудовой договор, заключаемый с работником, нужно включить условие о том, что ему компенсируются расходы по переезду. Возможность возместить работнику расходы при переезде на работу в другую местность установлена в статье 169 Трудового кодекса РФ.

Важно запомнить

Выплачивая суммы собственнику квартиры за ее аренду, учреждение должно удерживать налог на доходы физических лиц.

Секретные материалы!

Есть статьи, которые мы не можем показывать на сайте в общем доступе. Подпишитесь на нашу специальную рассылку и получите информацию, которую мы открываем только избранным! Это бесплатно.

Рекомендации по теме

Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Мы в соцсетях
А еще:
Простите, что прерываем ваше чтение

Это профессиональный сайт для бухгалтеров госучреждений

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, лучшие статьи доступны только зарегистрированным пользователям.

Чтобы продолжить чтение статьи, зарегистрируйтесь. Это бесплатно.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
Это займет всего минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь

Портал содержит эксклюзивные авторские статьи и образцы отчетных форм с примерами заполнения. Мы следим за качеством наших материалов. Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
Это займет всего минуту
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.