Если учреждение арендует квартиру для работника

141
В случае когда учреждение арендует квартиру у физического лица для своего работника, оно должно удерживать НДФЛ с доходов сотрудника. Однако нужно еще удержать налог с выплат арендодателю. Разберемся, что надо делать, чтобы избежать претензий налоговиков.

И.В. Ченина, аудитор

Налогообложение доходов арендодателя

При аренде квартиры у физического лица учреждение должно исполнить обязанности налогового агента по НДФЛ, удержав налог при перечислении ему арендной платы. Именно такого мнения придерживаются чиновники и суды при рассмотрении налоговых споров. Аргументы здесь следующие.
В силу статьи 208 Налогового кодекса РФ к доходам, полученным от источников в РФ, относятся доходы, полученные от сдачи в аренду или иного использования имущества, находящегося в России.
Согласно пункту 1 статьи 226 Налогового кодекса РФ, российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, обязаны исчислить, удержать с него НДФЛ и перечислить его в бюджет. Иными словами, на организацию в данном случае возлагаются функции налогового агента.
Правда, есть мнение, что арендодатель – физическое лицо обязан самостоятельно уплатить налог. Это связано с тем, что в главе 23 Налогового кодекса РФ нет конкретного перечня доходов, при выплате которых учреждение признается налоговым агентом.
Однако такой подход может привести учреждение к налоговому спору, а его результат, вероятнее всего, будет в пользу налоговой инспекции ( постановление ФАС Поволжского округа от 21 февраля 2013 г. № А06-3662/2012).
В составе доходов арендодателя также должны быть учтены некоторые платежи, компенсирующие стоимость коммунальных услуг.
Обратите внимание: расходы на коммунальные услуги включают в себя оплату услуг, не зависящих от использования жилого помещения, а также зависящих от факта и объема их использования ( письмо Минфина России от 7 сентября 2012 г. № 03-04-06/8-272).
Оплата учреждением физическому лицу (арендодателю) расходов на коммунальные услуги, размер которых не зависит от их фактического использования (отопление, теплоснабжение, услуги домофона), является доходом налогоплательщика, подлежащим обложению НДФЛ.
Сюда же относится и оплата учреждением содержания и ремонта жилого помещения, а также текущего ремонта общего имущества в многоквартирном доме.
А вот оплата учреждением расходов на коммунальные услуги, размер которых зависит от их фактического потребления (водо-, электро-, газоснабжение), производится по данным счетчиков и возмещается на основании подтверждающих документов.
Такая оплата не образует экономической выгоды (дохода) у арендодателя. Поскольку арендатор возмещает стоимость расходов, произведенных исключительно в своих интересах.
В отношении таких сумм возмещения у арендодателя не возникает дохода, подлежащего налогообложению.

НДФЛ с доходов сотрудника

Сумма расходов на аренду и содержание квартиры формирует налоговую базу по НДФЛ у работника, в интересах которого арендуется помещение – подпункт 1 пункта 2 статьи 211 Налогового кодекса РФ (это его доход в натуральной форме).
Хотя в некоторых случаях расходы на проживание можно рассматривать как возмещение затрат работника по переезду в другую местность по предварительной договоренности с работодателем (постановления ФАС Московского округа от 21 марта 2011 г. № Ф05-1300/2011, от 21 августа 2008 г. № КА-А40/7732-08). Но для этого в трудовой договор, заключаемый с работником, нужно включить условие о том, что ему компенсируются расходы по переезду. Возможность возместить работнику расходы при переезде на работу в другую местность установлена в статье 169 Трудового кодекса РФ.

Важно запомнить

Выплачивая суммы собственнику квартиры за ее аренду, учреждение должно удерживать налог на доходы физических лиц.

Читайте в следующих номерах журнала "Учет в учреждении"
    Читать


    Ваша персональная подборка

      Секретные материалы!

      Есть статьи, которые мы не можем показывать на сайте в общем доступе. Подпишитесь на нашу специальную рассылку и получите информацию, которую мы открываем только избранным! Это бесплатно.

      Рекомендации по теме

      Школа Главбуха госучреждения

      Школа Главбуха государственного учреждения

      Научитесь работать без ошибок и нареканий!

      Записаться в Школу

      Самое выгодное предложение

      Самое выгодное предложение

      Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

      Живое общение с редакцией

      А еще...






      Рассылка

      © 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

      «Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

      Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
      Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ ПИ № ФС-77-62323 от 03.07.2015.

      Политика обработки персональных данных

      
      • Мы в соцсетях
      Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.
      Сайт для главных бухгалтеров и экономистов госучреждений

      Чтобы продолжить чтение, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего минуту, а вы получите:

      • Более 6000 статей про учет, отчетность и платные услуги;
      • 500 образцов заполнения форм (в том числе не типовых);
      • 300 записей вебинаров от экспертов и чиновников;
      • 30 000 ответов на вопросы от читателей.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      Это займет всего минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      Это займет всего минуту
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль