Социальные налоговые вычеты: как сэкономить на обучении и лечении

3921
Источник:«Финансовый справочник бюджетной организации» С каждым годом растет число россиян, оплачивающих образование или ме­дицинские услуги из собственных средств. Таким гражданам государство предоставляет право компенсировать часть потраченных на учебу или лече­ние денег, получив так называемый социальный налоговый вычет. Тема нало­гового вычета становится актуальной ежегодно, по окончании очередного налогового периода (года), ведь сэкономил - считай, заработал. О порядке получения налогового вычета в связи с расходами на образовательные и ме­дицинские услуги, произведенные в 2010 г., и пойдет сегодня разговор.

Налоговый кодекс РФ предоставляет налоговые льготы физиче­ским лицам, которые понесли расходы на обучение или лечение (свое или членов семьи). Тем, кто оплачивал подобные услуги в 2010 г., из бюджета может быть возвращена сумма налога на доходы физических лиц (далее — НДФЛ), для чего не позднее 30 апреля 2011 г. необходи­мо представить в налоговые органы налоговую декларацию и под­тверждающие расходы документы.

Указанные налоговые льготы именуются социальными налоговы­ми вычетами и регулируются ст. 219 НК РФ. Рассмотрим подробно, кто имеет на них право и как применить эти льготы на практике.

Расходы на обучение

В случае если налогоплательщик в 2010 г. оплачивал свое обучение (или родители оплачивали обучение своих детей в возрасте до 24 лет), то он имеет право получить налоговый вычет в сумме фактических расходов на обучение, но не более 50 тыс. руб. на каждого ребенка (в общей сумме на обоих родителей). Такой вычет предусмотрен подп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ.

Механизм применения социального налогового вычета следующий. Понесенные расходы исключаются из доходов налогоплательщика, облагаемых НДФЛ, в связи с чем он получает право вернуть из бюдже­та сумму налога, которая была удержана с его доходов, соответствую­щих величине затрат на обучение (свое или детей). Следует обратить внимание на то, что налогоплательщику возвращается именно сумма налога с расходов на обучение (в 2010 г. ставка НДФЛ составляла 13%), а не все потраченные на эти цели средства. Сумма налога переводится налогоплательщику на его счет в банке после представления налоговой декларации и соответствующей проверки ее налоговым органом.

Пример 1:

1. В 2010 г. родитель потратил на обучение ребенка в высшем учебном заведении 40 тыс. руб. Родителю предоставляется вычет на эту сумму и возвращается из бюджета 5200 руб. (13% от 40 тыс. руб.).

2. В 2010 г. родитель потратил на обучение ребенка в высшем учебном заведении 70 тыс. руб. Родителю предоставляется вычет на сумму 50 тыс. руб. (установленный законом лимит) и возвращается из бюджета 6500 руб. (13% от 50 тыс. руб.).

Налоговый вычет на обучение могут получить следующие физиче­ские лица:

  • лица, оплатившие свое обучение (без ограничения по возрасту и форме обучения);
  • родители, оплатившие обучение своих детей в возрасте до 24 лет по очной форме обучения;
  • опекуны и попечители, оплатившие обучение своих подопечных в возрасте до 24 лет по очной форме обучения;
  • лица, оплатившие обучение своих братьев (сестер) в возрасте до 24 лет по очной форме обучения.

Также необходимо иметь в виду, что вычет на обучение детей (попе­чителей, братьев, сестер) положен только, если они обучаются по оч­ной форме обучения. Форма обучения не имеет значения лишь в том случае, когда физическое лицо претендует на получение социального налогового вычета по расходам на свое собственное обучение.

Расходы на лечение

В соответствии с подп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ налоговый вычет полага­ется налогоплательщику в связи со следующими расходами на лечение:

1) оплата услуг по лечению, предоставленных налогоплательщику медицинскими учреждениями РФ, а также услуг по лечению его су­пруга (супруги), родителей и (или) детей в возрасте до 18 лет в меди­цинских учреждениях РФ. Расходы по оплате лечения иных род­ственников в составе вычета не учитываются.

При этом важно помнить, что налоговый вычет полагается только в случае расходов на определенные виды медицинских услуг, которые включены в Перечень медицинских услуг и Перечень дорогостоящих видов лечения, утвержденных постановлением Правительства РФ от 19.03.2001 № 201 (далее — постановление Правительства РФ № 201).

Вычет предоставляется, если лечение производится в медицинских учреждениях, имеющих соответствующие лицензии на осуществле­ние медицинской деятельности;

2) оплата медикаментов, назначенных налогоплательщику или его супругу (супруге), родителям и (или) детям в возрасте до 18 лет леча­щим врачом и приобретаемых за счет собственных средств.

При этом налоговый вычет может быть применен только, если на­логоплательщик понес расходы на медикаменты, указанные в Переч­не лекарственных средств, утвержденном постановлением Прави­тельства РФ № 201;

3) в виде страховых взносов, уплаченных налогоплательщиком страховым организациям по договорам добровольного личного стра­хования, страхования его супруга (супруги), родителей и (или) детей в возрасте до 18 лет, предусматривающих исключительно оплату услуг по лечению.

Таким образом, социальный вычет по НДФЛ на суммы страховых взносов по договорам добровольного медицинского страхования не предоставляется, если они предусматривают также оплату иных сопутствующих услуг помимо медицинских. Кроме того, по мнению Минфина России, социальный налоговый вычет не положен и в том случае, когда договор добровольного личного страхования преду­сматривает лечение застрахованных лиц в зарубежных медицинских учреждениях.

Максимальный размер налогового вычета

Пункт 2 ст. 219 НК РФ устанавливает ограничение, касающееся максимальной суммы социального налогового вычета. Так, общая сумма социальных налоговых вычетов, перечисленных в подп. 2—5 п. 1 ст. 219 НК РФ, для одного налогоплательщика не должна превы­шать 120 тыс. руб.

Налоговый вычет в связи с расходами на дорогостоящие виды лече­ния, предусмотренные соответствующим Перечнем, утвержденным постановлением Правительства РФ № 201, предоставляется в размере фактически понесенных расходов, без ограничения по сумме.

Порядок получения налогового вычета

Налоговый вычет предоставляется при подаче налоговой деклара­ции в налоговый орган по окончании налогового периода (т. е. по окончании года). Налоговая декларация за 2010 г. должна быть подана налогоплательщиком в срок не позднее 30 апреля 2011 г. (ст. 229 НК РФ), она может быть подана в налоговый орган лично или отправлена по почте (в этом случае рекомендуется сделать опись вложения).

Помимо декларации необходимо также представить документы, подтверждающие фактические расходы на обучение (абз. 3 подп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ) или лечение (абз. 5 подп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ).

Конкретного перечня таких документов НК РФ не содержит, одна­ко, как показывает практика, наряду с налоговой декларацией нало­говые органы обычно требуют представить:

1) при получении налогового вычета на обучение:

  • платежные документы (квитанции к приходным кассовым орде­рам, кассовые чеки, платежные поручения, банковские выписки и т. п.);
  • договор на обучение;
  • документы, подтверждающие данные о рождении детей и их род­стве с налогоплательщиком, при необходимости распоряжение о назначении опеки (попечительства);

2) при получении налогового вычета на лечение:

  • платежные документы (квитанции к приходным кассовым орде­рам, кассовые чеки, бланки строгой отчетности, платежные пору­чения, банковские выписки и т. п.);
  • договор со страховой компанией или полис (если предоставляется вычет по договору медицинского страхования);
  • договор с медицинской организацией (если предоставляется вычет в связи с лечением в медицинской организации);
  • документы, подтверждающие родство налогоплательщика с лица­ми, за которых он оплачивал лечение, медикаменты, страховые взносы (свидетельство о рождении детей, свидетельство о браке и др.).

Нередко налоговые органы требуют еще и представления справки о доходах физического лица по форме 2-НДФЛ (лица, заявляющего вычет), а также копию лицензии образовательного учреждения или лицензии медицинского учреждения на осуществление медицинской деятельности, если в документах отсутствует информация о реквизи­тах лицензии. НК РФ такого требования не содержит, однако во из­бежание споров эти документы все же рекомендуется представить.

При этом не обязательно представлять в налоговый орган подлин­ники документов, достаточно их копий (нотариального заверения не требуется). Оригиналы необходимы лишь при подаче налоговой декларации лично, чтобы налоговый инспектор мог удостовериться в их наличии и поставить отметку о соответствии представленных ко­пий документов их подлинникам.

Декларацию и документы рекомендуется сопроводить письмом при­мерно следующего содержания: "В целях получения социального нало­гового вычета в соответствии с положениями подп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ (при оформлении налогового вычета на лечение — подп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ) представляю декларацию по форме 3-НДФЛ и документы, подтверждающие право на указанный вычет". Перечень копий под­тверждающих документов указывается в приложении к письму.

Кроме того, рекомендуется одновременно представить заявление на возврат налога примерно следующего содержания: "Прошу на основа­нии п. 6 ст. 78 НК РФ вернуть мне сумму излишне уплаченного в 2010 г. налога на доходы физических лиц в размере___________ (_________ ) руб.

Причитающуюся к возврату сумму налога прошу перечислить на мой банковский счет по следующим реквизитам...". Это заявление является основанием для перечисления денежных средств на расчетный счет нало­гоплательщика. Сумма налога будет возвращена на счет физического лица в банке после проверки декларации налоговым органом.

Налоговые органы имеют право в течение 3 месяцев провести камеральную проверку представленных налогоплательщиком налоговой декларации и докумен­тов (ст. 88 НК РФ), после завершения которой ему будет возвращена сум­ма излишне уплаченного налога.

Подробнее читайте в журнале "Финансовый справочник бюджетной организации", № 3-2011



Секретные материалы!

Есть статьи, которые мы не можем показывать на сайте в общем доступе. Подпишитесь на нашу специальную рассылку и получите информацию, которую мы открываем только избранным! Это бесплатно.

Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...






Рассылка

© 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

«Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл №ФС77-62697 от 10.08.2015.


  • Мы в соцсетях
Сайт предназначен для бухгалтеров бюджетных и автономных учреждений

Чтобы продолжить чтение статьи на портале, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего 53 секунды. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогут составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Зарегистрируйтесь и скачайте файл!

Только зарегистрированные пользователи могут скачивать файлы с сайта. Это бесплатно и займет всего несколько секунд. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль