text
Учет в учреждении

С аванса по гражданско-правовому договору нужно удержать НДФЛ

  • 1 марта 2014
  • 68

По мнению чиновников, суммы авансов, полученные физлицом за работы или услуги по гражданско-правовому договору, включаются в доходы года, в котором они выплачены.

документ
Письмо Минфина России от 13 января 2014 г. № 03-04-06/360.
что изменилось
По мнению чиновников, суммы авансов, полученные физлицом за работы или услуги по гражданско-правовому договору, включаются в доходы года, в котором они выплачены.
комментарий
Для целей уплаты НДФЛ факт оказания услуг (выполнения работ) физлицом при выплате авансов значения не имеет.

Обязанность налогового агента

Обязанность удержать НДФЛ из доходов налогоплательщика – физлица при их фактической выплате возлагается на налогового агента ( п. 4 ст. 226 Налогового кодекса РФ).
При определении налоговой базы учитываются все доходы физлица, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме ( п. 1 ст. 210 Налогового кодекса РФ). При получении доходов в денежной форме дата фактического получения дохода – это день его выплаты ( подп. 1 п. 1 ст. 223 Налогового кодекса РФ). Из этого чиновники Минфина России сделали следующий вывод. Суммы авансов, полученные физлицом в налоговом периоде (календарном году) по гражданско-правовым договорам на выполнение работ (оказание услуг), включаются в его доход этого года независимо от того, в каком году эти работы (услуги) были им выполнены (оказаны).

Возможные сложности

Получается, что при выплате физлицу аванса за работы или услуги, которые на момент его выдачи выполнены не до конца, учреждению все равно нужно исчислить и удержать НДФЛ с этой суммы. С одной стороны, это логично. Если аванс составляет 100 процентов, то можно умышленно затягивать подписание актов и не удерживать налог. С другой стороны, если подрядчик не выполнил работу, возникает вопрос: как вернуть из бюджета этот НДФЛ, ведь от человека можно потребовать возврата лишь той суммы, которая была ему фактически выплачена?

Секретные материалы!

Есть статьи, которые мы не можем показывать на сайте в общем доступе. Подпишитесь на нашу специальную рассылку и получите информацию, которую мы открываем только избранным! Это бесплатно.

Рекомендации по теме

Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Мы в соцсетях
А еще:
Простите, что прерываем ваше чтение

Это профессиональный сайт для бухгалтеров госучреждений

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, лучшие статьи доступны только зарегистрированным пользователям.

Чтобы продолжить чтение статьи, зарегистрируйтесь. Это бесплатно.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
Это займет всего минуту!
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь

Портал содержит эксклюзивные авторские статьи и образцы отчетных форм с примерами заполнения. Мы следим за качеством наших материалов. Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
Это займет всего минуту
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.