Уплата взносов в различных ситуациях

302
Королева Сусанна Павловна
эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению
При увольнении и приеме на работу сотрудника в течение года базу по страховым взносам надо считать с учетом всех выплат с начала года. Минтруд России впервые официально это признал. Чиновники также уточнили, надо ли платить взносы с компенсаций разъездным работникам и подрядчикам*.

* Письма Минтруда России от 11 марта 2014 г. № 17-3/В-100, от 5 марта 2014 г. № 17-3/В-96от 26 февраля 2014 г. № 17-3/В-80.

С.П. Королева, налоговый консультант

Расчет РСВ-1

База по взносам

Базу по страховым взносам необходимо считать с учетом всех выплат работнику с начала года, даже если он менял работу и вернулся. Ведь страхователь в данном случае не меняется и застрахованный тоже прежний. С этим фонды не спорили, но официальные разъяснения чиновников в лице Минтруда России появились только сейчас (письмо № 17-3/В-96).
А значит, если работник получал выплаты до увольнения и после повторного приема на работу в то же учреждение, для расчета взносов надо все начисления сложить. Если общая сумма превысит предельную величину базы 624 тыс. руб., то взносы надо считать по тарифу 10 процентов. Напомним, что этот показатель на 2014 год установлен постановлением Правительства РФ от 30 ноября 2013 г. № 1101. В расчете РСВ-1 на сотрудника надо заполнить один раздел 6. А в нем отразить два периода работы – до увольнения и с даты повторного приема в учреждение.


ПРИМЕР

Учреждение платит взносы по общему тарифу – 30 процентов. Сотрудник работал в учреждении с 2009 года. 29 августа он уволился, а 14 сентября снова вернулся в учреждение. Заработок до увольнения составил 570 тыс. руб. А после увольнения – 65 тыс. руб.
За сентябрь часть взносов необходимо заплатить по тарифу 30 процентов (суммарный тариф взносов в ПФР, ФСС и ФФОМС). Получится 16 200 руб. ((624 000 руб. – 570 000 руб.) х 30%).
А с части доходов заплатить взносы по тарифу 10 процентов (только в ПФР). Сумма составит 1100 руб. ((65 000 руб. + 570 000 руб. – 624 000 руб.) х 10%). Общая сумма взносов равна 17 300 руб. (16 200 + 1100).
В раздел 6 РСВ-1 надо записать два периода стажа: с 1 июля по 29 августа 2014 года и с 14 по 30 сентября 2014 года.


Возмещение расходов подрядчикам

Возмещение подрядчикам расходов на проезд и проживание, связанных с выполнением работ, не облагается взносами (подп. «ж» п. 2 ч. 1 ст. 9 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ). Компенсация издержек при исполнении гражданско-правовых договоров прямо установлена Гражданским кодексом РФ (ч. 2 ст. 709, ст. 783, ч. 2 ст. 975).
Для освобождения от взносов подрядчик должен документально подтвердить свои затраты. Например, кассовыми чеками, билетами на самолет и поезд, счетами гостиниц и т. п. Кроме того, обязанность возмещения затрат необходимо прописать в договоре подряда. Если же подрядчик не представил документы, то начислить взносы надо со всей выплаченной суммы (письмо № 17-3/В-80).

Оплата питания при разъездах

Чиновники требуют платить взносы с компенсации питания разъездным сотрудникам. По мнению Минтруда, оплата питания не названа в статье 168.1Трудового кодекса РФ. Это иные выплаты в пользу работников, и они облагаются взносами (письмо № 17-3/В-100).
Но вывод министерства спорный. Статья 168.1 Трудового кодекса РФ дает работодателям право самим устанавливать виды расходов, которые они возмещают сотрудникам, имеющим разъездной характер работ. Значит, можно оплатить и питание во время таких разъездов. Ведь если бы сотрудник никуда не уезжал, у него не возникло дополнительных трат на питание. Обычно такие расходы выше, чем если бы сотрудник питался в офисе. Значит, при возмещении сотрудникам стоимости продуктов это будут расходы, связанные с выполнением ими трудовых обязанностей. А такие расходы освобождены от взносов (подп. «и» п. 2 ч. 1 ст. 9 Закона № 212-ФЗ).

Если учреждение не начислило взносы с оплаты питания сотрудникам с разъездной работой, отстаивать свою правоту придется в суде (постановление Федерального арбитражного суда Поволжского округа от 13 марта 2014 г. № А65-12595/2013).

Важно запомнить
При определении базы по страховым взносам учреждение должно учитывать все доходы застрахованного лица с начала года, даже если трудовые или договорные отношения с ним прерывались и были вновь возобновлены.

Читайте в следующих номерах журнала "Учет в учреждении"
    Читать


    Ваша персональная подборка

      Секретные материалы!

      Есть статьи, которые мы не можем показывать на сайте в общем доступе. Подпишитесь на нашу специальную рассылку и получите информацию, которую мы открываем только избранным! Это бесплатно.

      Рекомендации по теме

      Школа Главбуха госучреждения

      Школа Главбуха государственного учреждения

      Научитесь работать без ошибок и нареканий!

      Записаться в Школу

      Самое выгодное предложение

      Самое выгодное предложение

      Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

      Живое общение с редакцией

      А еще...






      Рассылка

      © 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

      «Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

      Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
      Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ ПИ № ФС-77-62323 от 03.07.2015.

      Политика обработки персональных данных

      
      • Мы в соцсетях
      Сайт для главных бухгалтеров и экономистов госучреждений

      Чтобы продолжить чтение, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего минуту, а вы получите:

      • Более 6000 статей про учет, отчетность и платные услуги;
      • 500 образцов заполнения форм (в том числе не типовых);
      • 300 записей вебинаров от экспертов и чиновников;
      • 30 000 ответов на вопросы от читателей.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      Это займет всего минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      Это займет всего минуту
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль