text
Учет в учреждении

Если работник не отчитался по выданным деньгам

  • 1 мая 2014
  • 120
ведущий эксперт журнала «Учет в бюджетных учреждениях»

По итогам проверки налоговая инспекция доначислила НДФЛ, сделав вывод, что если работники не отчитались за выданные денежные средства, то получили материальную выгоду. Однако в суде удалось доказать обратное (постановление ФАС Поволжского округа от 13 марта 2014 г. № А65-15313/2013).

По итогам проверки налоговая инспекция доначислила НДФЛ, сделав вывод, что если работники не отчитались за выданные денежные средства, то получили материальную выгоду. Однако в суде удалось доказать обратное (постановление ФАС Поволжского округа от 13 марта 2014 г. № А65-15313/2013).

И.Н. Елисова, ведущий эксперт журнала «Зарплата в бюджетном учреждении»

Суть спора

Несколько работников общества получили денежные средства под отчет. Однако вовремя по ним с работодателем не рассчитались.
Налоговая инспекция, посчитав данные денежные средства материальной выгодой работников, исчислила с них налог на доходы физических лиц в соответствии со статьей 212 Налогового кодекса РФ. Отметим, что ставка НДФЛ в отношении материальной выгоды составляет 35 процентов.
Общество не согласилось с таким решением налоговиков и оспорило их действия в суде.

Решение суда

Арбитры встали на сторону организации как налогового агента. И вот почему.
Правилами статьи 210 Налогового кодекса РФ в целях исчисления НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме. Материальная выгода также учитывается как налогооблагаемый доход по правилам статьи 212 Налогового кодекса РФ.
При этом доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, полученная физлицом, если ее можно оценить и учесть в целях налогообложения (ст. 41 Налогового кодекса РФ).
И тогда при выплате дохода налогоплательщику у налогового агента возникает обязанность по исчислению, удержанию и перечислению в бюджет налога.
Однако в данном случае, как указали арбитры, денежные средства, выданные физическим лицам под отчет на приобретение материальных ценностей, не подпадают под понятие дохода. Если подотчетные суммы не израсходованы работником либо израсходованы им не полностью, они образуют задолженность физического лица перед организацией и подлежат возврату. И только по истечении срока исковой давности (по нормам ст. 196 Гражданского кодекса РФ общий срок исковой давности составляет три года) невозвращенные суммы будут являться доходом физического лица и облагаться налогом.

Из пункта 4.4 Положения о порядке ведения кассовых операций (утверждено Банком России 12 октября 2011 г. № 373-П) следует, что работник должен вернуть подотчетные суммы в течение трех дней по истечении срока, на который они были выданы.

Надо сказать, что аналогичная позиция по этому вопросу изложена в постановлении Президиума ВАС РФ от 3 февраля 2009 г. № 11714/08, а также в постановлениях ФАС Поволжского округа от 1 апреля 2013 г. № А55-15647/2012,от 16 июня 2011 г. № А55-8289/2010.
Более того, рассматривая данный спор, судьи установили, что работники общества полностью вернули подотчетные суммы позже, что подтверждается оборотно-сальдовой ведомостью по счету учета расчетов с подотчетными лицами.
С учетом изложенного судьи пришли к выводу: у инспекции отсутствовали законные основания для того, чтобы переквалифицировать подотчетные суммы в доход физических лиц, с которого нужно исчислить и удержать НДФЛ. Таким образом, иск организации был удовлетворен.

Важно запомнить
Работник должен вернуть подотчетные суммы в течение трех дней по истечении срока, на который они были выданы. Но если эти сроки нарушены, считать подотчетные суммы доходом физлица все равно нельзя, пока не истек срок исковой давности.

Секретные материалы!

Есть статьи, которые мы не можем показывать на сайте в общем доступе. Подпишитесь на нашу специальную рассылку и получите информацию, которую мы открываем только избранным! Это бесплатно.

Рекомендации по теме

Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Мы в соцсетях
А еще:
Простите, что прерываем ваше чтение

Это профессиональный сайт для бухгалтеров госучреждений

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, лучшие статьи доступны только зарегистрированным пользователям.

Чтобы продолжить чтение статьи, зарегистрируйтесь. Это бесплатно.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
Это займет всего минуту!
Зарегистрироваться
×
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь

Портал содержит эксклюзивные авторские статьи и образцы отчетных форм с примерами заполнения. Мы следим за качеством наших материалов. Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
Это займет всего минуту
Зарегистрироваться
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.