Если работник не отчитался по выданным деньгам

110
Елисова Ирина Николаевна
ведущий эксперт журнала «Учет в бюджетных учреждениях»
По итогам проверки налоговая инспекция доначислила НДФЛ, сделав вывод, что если работники не отчитались за выданные денежные средства, то получили материальную выгоду. Однако в суде удалось доказать обратное (постановление ФАС Поволжского округа от 13 марта 2014 г. № А65-15313/2013).

По итогам проверки налоговая инспекция доначислила НДФЛ, сделав вывод, что если работники не отчитались за выданные денежные средства, то получили материальную выгоду. Однако в суде удалось доказать обратное (постановление ФАС Поволжского округа от 13 марта 2014 г. № А65-15313/2013).

И.Н. Елисова, ведущий эксперт журнала «Зарплата в бюджетном учреждении»

Суть спора

Несколько работников общества получили денежные средства под отчет. Однако вовремя по ним с работодателем не рассчитались.
Налоговая инспекция, посчитав данные денежные средства материальной выгодой работников, исчислила с них налог на доходы физических лиц в соответствии со статьей 212 Налогового кодекса РФ. Отметим, что ставка НДФЛ в отношении материальной выгоды составляет 35 процентов.
Общество не согласилось с таким решением налоговиков и оспорило их действия в суде.

Решение суда

Арбитры встали на сторону организации как налогового агента. И вот почему.
Правилами статьи 210 Налогового кодекса РФ в целях исчисления НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме. Материальная выгода также учитывается как налогооблагаемый доход по правилам статьи 212 Налогового кодекса РФ.
При этом доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, полученная физлицом, если ее можно оценить и учесть в целях налогообложения (ст. 41 Налогового кодекса РФ).
И тогда при выплате дохода налогоплательщику у налогового агента возникает обязанность по исчислению, удержанию и перечислению в бюджет налога.
Однако в данном случае, как указали арбитры, денежные средства, выданные физическим лицам под отчет на приобретение материальных ценностей, не подпадают под понятие дохода. Если подотчетные суммы не израсходованы работником либо израсходованы им не полностью, они образуют задолженность физического лица перед организацией и подлежат возврату. И только по истечении срока исковой давности (по нормам ст. 196 Гражданского кодекса РФ общий срок исковой давности составляет три года) невозвращенные суммы будут являться доходом физического лица и облагаться налогом.

Из пункта 4.4 Положения о порядке ведения кассовых операций (утверждено Банком России 12 октября 2011 г. № 373-П) следует, что работник должен вернуть подотчетные суммы в течение трех дней по истечении срока, на который они были выданы.

Надо сказать, что аналогичная позиция по этому вопросу изложена в постановлении Президиума ВАС РФ от 3 февраля 2009 г. № 11714/08, а также в постановлениях ФАС Поволжского округа от 1 апреля 2013 г. № А55-15647/2012,от 16 июня 2011 г. № А55-8289/2010.
Более того, рассматривая данный спор, судьи установили, что работники общества полностью вернули подотчетные суммы позже, что подтверждается оборотно-сальдовой ведомостью по счету учета расчетов с подотчетными лицами.
С учетом изложенного судьи пришли к выводу: у инспекции отсутствовали законные основания для того, чтобы переквалифицировать подотчетные суммы в доход физических лиц, с которого нужно исчислить и удержать НДФЛ. Таким образом, иск организации был удовлетворен.

Важно запомнить
Работник должен вернуть подотчетные суммы в течение трех дней по истечении срока, на который они были выданы. Но если эти сроки нарушены, считать подотчетные суммы доходом физлица все равно нельзя, пока не истек срок исковой давности.



Секретные материалы!

Есть статьи, которые мы не можем показывать на сайте в общем доступе. Подпишитесь на нашу специальную рассылку и получите информацию, которую мы открываем только избранным! Это бесплатно.

Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...






Рассылка

© 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

«Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл №ФС77-62697 от 10.08.2015.


  • Мы в соцсетях
Сайт предназначен для бухгалтеров бюджетных и автономных учреждений

Чтобы продолжить чтение статьи на портале, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего 53 секунды. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогут составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Зарегистрируйтесь и скачайте файл!

Только зарегистрированные пользователи могут скачивать файлы с сайта. Это бесплатно и займет всего несколько секунд. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль