На работу принят житель Крыма

118
Семиткин Федор Иванович
эксперт журнала «Учет в бюджетных учреждениях», консультант по вопросам начисления зарплаты, социальных пособий и их налогообложения
Чиновники разъяснили нюансы уплаты налогов, в частности НДФЛ, в случае если учреждение открыло представительство либо филиал в Крыму или Севастополе (письмо ФНС России от 7 мая 2014 г. № ГД-4-3/8839). Проанализируем порядок исчисления и уплаты НДФЛ с доходов сотрудников, работающих в этих субъектах.

Ф.И. Семиткин, консультант по вопросам начисления зарплаты, социальных пособий и их налогообложения

Чиновники разъяснили нюансы уплаты налогов, в частности НДФЛ, в случае если учреждение открыло представительство либо филиал в Крыму или Севастополе (письмо ФНС России от 7 мая 2014 г. № ГД-4-3/8839). Проанализируем порядок исчисления и уплаты НДФЛ с доходов сотрудников, работающих в этих субъектах.

Понятие филиала

Филиал – это обособленное подразделение юридического лица, расположенное вне его местонахождения и осуществляющее все его функции или их часть, в том числе функции представительства. Такое определение содержится в пункте 2 статьи 55 Гражданского кодекса РФ. При создании филиала учреждение должно встать на налоговый учет по его местонахождению. Постановка на учет в инспекции происходит на основании сведений, внесенных в ЕГРЮЛ при изменении учредительных документов учреждения.

Особенности налогового учета

Республика Крым считается принятой в Российскую Федерацию с даты подписания договора между Россией и Республикой Крым о принятии в Российскую Федерацию Республики Крым и образовании в составе Российской Федерации новых субъектов. Указанный договор подписан 18 марта 2014 года. Постановлением Конституционного суда РФ от 19 марта 2014 г. № 6-П он признан соответствующим Конституции РФ.
Таким образом, Республика Крым считается принятой в Российскую Федерацию с 18 марта 2014 г.
До 1 января 2015 года действует переходный период, в течение которого урегулируются вопросы интеграции Крыма и Севастополя в экономическую, финансовую, кредитную и правовую системы РФ, в систему органов госвласти РФ. Такое правило установлено статьей 6 Федерального конституционного закона от 21 марта 2014 г. № 6-ФКЗ «О принятии в Российскую Федерацию Республики Крым и образовании в составе Российской Федерации новых субъектов – Республики Крым и города федерального значения Севастополя».
То есть Крым и Севастополь полностью перейдут на российское налоговое законодательство с 1 января 2015 года. А пока эти субъекты РФ применяют переходные нормы.
До 1 января 2015 года нормативными правовыми актами Республики Крым и города федерального значения Севастополя регулируются отношения:

  • по установлению, введению и взиманию налогов и сборов (в том числе по установлению налоговых льгот);
  • возникающие в процессе налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Об этом сказано в письмах ФНС России от 7 мая 2014 г. № ГД-4-3/8839, от 4 апреля 2014 г. № ГД-4-3/6133.
Для Крыма таким нормативным актом является Положение об особенностях применения законодательства о налогах и сборах на территории Республики Крым в переходный период. Оно утверждено постановлением Государственного Совета Республики Крым от 11 апреля 2014 г. № 2010-6/14(далее – Переходное положение).
Для Севастополя нормативным актом до 1 января 2015 года является Закон г. Севастополя от 18 апреля 2014 г. №2-ЗС «Об особенностях применения законодательства о налогах и сборах на территории города федерального значения Севастополя в переходный период».
В отношении филиалов и представительств российских организаций, созданных на территории Крыма и Севастополя, применяется законодательство РФ о налогах и сборах со дня внесения сведений об их создании в ЕГРЮЛ. Исключение – положения, регулирующие отношения по установлению, введению и взиманию земельного налога и взиманию государственной пошлины (п. 21 Переходного положения).

Налог на доходы физлиц

Российская организация, в состав которой входят обособленные подразделения, обязана перечислять исчисленные и удержанные суммы НДФЛ в бюджет как по своему местонахождению, так и по местонахождению каждого своего обособленного подразделения (п. 7 ст. 226 Налогового кодекса РФ).
Налог на доходы физлиц к уплате в бюджет по местонахождению обособленного подразделения рассчитывается исходя из суммы облагаемого дохода, начисляемого и выплачиваемого работникам этого подразделения.
Ставка налога зависит от того, является работник налоговым резидентом или нет. К доходам резидентов применяется ставка НДФЛ 13 процентов. Кроме того, их облагаемые доходы можно уменьшить на налоговые вычеты (п. 3 ст. 210, ст. 224 Налогового кодекса РФ). А для нерезидентов ставка налога составляет 30 процентов.
По общему правилу налоговыми резидентами признаются физлица, фактически находящиеся в России не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев (п. 2 ст. 207 Налогового кодекса РФ). Но в отношении работников, проживающих в Крыму, нужно учитывать норму, установленную пунктом 9 Переходного положения.
В данной норме сказано, что независимо от времени фактического нахождения в РФ в течение 12 месяцев, предшествующих 18 марта 2014 года, налоговыми резидентами РФ на указанную дату и до 1 января 2015 года признаются все физические лица, имевшие постоянное место жительства в Автономной Республике Крым (Республике Крым) и оставшиеся на постоянное жительство в РФ.
Это также относится к военнослужащим ВС РФ и иных органов, в которых предусмотрена военная служба. При условии, что они до 18 марта 2014 года проходили военную службу в Автономной Республике Крым (Республике Крым) вне зависимости от их гражданства.

Читайте в следующих номерах журнала "Учет в учреждении"
    Читать


    Ваша персональная подборка

      Секретные материалы!

      Есть статьи, которые мы не можем показывать на сайте в общем доступе. Подпишитесь на нашу специальную рассылку и получите информацию, которую мы открываем только избранным! Это бесплатно.

      Рекомендации по теме

      Школа Главбуха госучреждения

      Школа Главбуха государственного учреждения

      Научитесь работать без ошибок и нареканий!

      Записаться в Школу

      Самое выгодное предложение

      Самое выгодное предложение

      Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

      Живое общение с редакцией

      А еще...






      Рассылка

      © 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

      «Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

      Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
      Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ ПИ № ФС-77-62323 от 03.07.2015.

      Политика обработки персональных данных

      
      • Мы в соцсетях
      Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.
      Сайт для главных бухгалтеров и экономистов госучреждений

      Чтобы продолжить чтение, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего минуту, а вы получите:

      • Более 6000 статей про учет, отчетность и платные услуги;
      • 500 образцов заполнения форм (в том числе не типовых);
      • 300 записей вебинаров от экспертов и чиновников;
      • 30 000 ответов на вопросы от читателей.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      Это займет всего минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      Это займет всего минуту
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      ×