В акте проверки налоговики не обязаны ссылаться на «первичку»

78
Елисова Ирина Николаевна
ведущий эксперт журнала «Учет в бюджетных учреждениях»
Налоговики выявили нарушение: организация удерживала из выплачиваемых в пользу работников сумм НДФЛ, но в бюджет его не перечисляла. Они составили акт и привлекли налогового агента к ответственности. Попытка оспорить их действия при помощи аргумента, что документы оформлены неверно, не увенчалась успехом (постановление ФАС Уральского округа от 13 мая 2014 г. № Ф09-1819/14).

Налоговики выявили нарушение: организация удерживала из выплачиваемых в пользу работников сумм НДФЛ, но в бюджет его не перечисляла. Они составили акт и привлекли налогового агента к ответственности. Попытка оспорить их действия при помощи аргумента, что документы оформлены неверно, не увенчалась успехом (постановление ФАС Уральского округа от 13 мая 2014 г. № Ф09-1819/14).

И.Н. Елисова, ведущий эксперт журнала «Зарплата в бюджетном учреждении»

Суть спора

В ходе проверки инспекция установила, что организация удерживала налог на доходы физлиц с выплат в пользу работников, но в бюджет его в полном размере не перечисляла. Это было подтверждено данными бухгалтерского учета, «первичкой», банковскими и кассовыми документами, которые фискалы и приложили к акту проверки.
Однако организация попыталась оспорить действия чиновников в суде, апеллируя к тому, что проверяющие допустили ошибки при оформлении акта.

Решение суда

Арбитры в этом споре заняли сторону чиновников. И вот почему.
В силу пункта 6 статьи 226 Налогового кодекса РФ налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода, а также дня перечисления дохода со своих банковских счетов на счета работников. Иначе работодателю как налоговому агенту грозит штраф – 20 процентов суммы налога, подлежащей перечислению (ст. 123 Налогового кодекса РФ).
В данном случае сумма удержанного, но не перечисленного в бюджет налога на доходы физических лиц составила 5 581 375 руб.
Эту сумму инспекция установила на основании данных бухгалтерского учета и первичных бухгалтерских документов – сводных ведомостей по начислению заработной платы, карточек счетов, журналов ордеров, приказов, лицевых счетов, налоговых карточек, авансовых отчетов, первичных кассовых и банковских документов, расчетных листков работников, справок 2-НДФЛ.

Статьи на тему исчисления и удержания налога на доходы физических лиц: «Нюансы исчисления и удержания НДФЛ» (№ 9, 2013), «Если НДФЛ не был удержан» (№ 12, 2012).


Однако организация указала на то, что в акте проверки и в решении отсутствуют ссылки на конкретные первичные документы, подтверждающие размер задолженности, факты удержания налога, а также то, что он не был перечислен в бюджет.
Но судьи отметили, что положения пункта 3 статьи 100 Налогового кодекса РФ требуют указания в акте налоговой проверки кроме прочего документально подтвержденных фактов нарушений законодательства о налогах и сборах, выявленных в ходе проверки.
При этом в силу пункта 3.1 статьи 100 Налогового кодекса РФ к акту налоговой проверки прилагаются документы, подтверждающие факты нарушений законодательства, которые были выявлены в ходе контрольного мероприятия.
Таким образом, положения статьи 100 Налогового кодекса РФ не требуют, чтобы в акте проверки обязательно были даны ссылки на документы, подтверждающие факты нарушений. Достаточно просто описать обнаруженные нарушения, а также приложить к акту проверки документы, обосновывающие факты выявленных ошибок.

Важно запомнить
В акте налоговой проверки указываются выявленные и документально подтвержденные нарушения законодательства о налогах и сборах. При этом к нему прилагаются документы, подтверждающие обнаруженные ошибки.

Читайте в следующих номерах журнала "Учет в учреждении"
    Читать


    Ваша персональная подборка

      Секретные материалы!

      Есть статьи, которые мы не можем показывать на сайте в общем доступе. Подпишитесь на нашу специальную рассылку и получите информацию, которую мы открываем только избранным! Это бесплатно.

      Рекомендации по теме

      Школа Главбуха госучреждения

      Школа Главбуха государственного учреждения

      Научитесь работать без ошибок и нареканий!

      Записаться в Школу

      Самое выгодное предложение

      Самое выгодное предложение

      Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

      Живое общение с редакцией

      А еще...






      Рассылка

      © 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

      «Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

      Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
      Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ ПИ № ФС-77-62323 от 03.07.2015.

      Политика обработки персональных данных

      
      • Мы в соцсетях
      Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.
      Сайт для главных бухгалтеров и экономистов госучреждений

      Чтобы продолжить чтение, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего минуту, а вы получите:

      • Более 6000 статей про учет, отчетность и платные услуги;
      • 500 образцов заполнения форм (в том числе не типовых);
      • 300 записей вебинаров от экспертов и чиновников;
      • 30 000 ответов на вопросы от читателей.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      Это займет всего минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      Это займет всего минуту
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      ×