НДФЛ и взносы с компенсации проезда в отпуск северян

992
Чуткова Надежда Васильевна
консультант по вопросам начисления зарплаты, социальных пособий и их налогообложения
С 2015 года изменится порядок обложения страховыми взносами компенсации проезда в отпуск работников учреждений Крайнего Севера и членов их семей. Рассмотрим порядок выплаты этой компенсации, ее налогообложения и начисления взносов.

Н.В. Чуткова, консультант по вопросам начисления зарплаты, социальных пособий и их налогообложения

Право на компенсацию

Лицам, работающим в северных регионах, трудовое законодательство предоставляет определенные преимущества. Так, согласно статье 325Трудового кодекса РФ, сотрудники учреждений, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, имеют право на оплату стоимости проезда к месту проведения отпуска и обратно, а также провоза багажа. Напомним, что Перечень районов Крайнего Севера и местностей, приравненных к ним, содержится в постановлении Совета Министров СССР от 3 января 1983 г. № 12.

Периодичность выплат

Согласно части 1 статьи 325 Трудового кодекса РФ, воспользоваться правом на компенсацию расходов на проезд и провоз багажа за счет средств работодателя северяне могут один раз в два года. И только в пределах территории Российской Федерации.
Право на такое возмещение сотрудник получает одновременно с правом на ежегодный оплачиваемый отпуск за первый год работы. То есть начиная со второго года – по истечении 12 месяцев непрерывной работы (п. 40Инструкции, утвержденной приказом Минтруда РСФСР от 22 ноября 1990 г. № 2).
В дальнейшем право на компенсацию расходов у сотрудника учреждения возникает (п. 4 Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 12 июня 2008 г. № 455; далее – Правила № 455):

  • за третий и четвертый годы непрерывной трудовой деятельности в учреждении – начиная с третьего года работы;
  • за пятый и шестой годы непрерывной трудовой деятельности в учреждении – начиная с пятого года работы и т. д.

Компенсация расходов северянина на оплату стоимости проезда и провоза багажа к месту использования отпуска и обратно является целевой выплатой (ч. 6 ст. 325 Трудового кодекса РФ). Причем она не суммируется, если сотрудник не воспользовался своей льготой своевременно.

Кроме того, работодателю следует помнить, что в соответствии с частью 1статьи 287 и частью 7 статьи 325 Трудового кодекса РФ указанные расходы компенсируются сотруднику только по основному месту работы.
Таким образом, северянину-совместителю компенсация не положена. На это обращено внимание и в пункте 13 Правил № 455.

Дата выплаты и ее размер

Оплатить расходы северянина на проезд к месту проведения отпуска и обратно учреждение должно не позднее чем за три рабочих дня до его отъезда исходя из примерной стоимости проезда. Основание – соответствующее письменное заявление сотрудника (п. 12 Правил № 455).
Окончательный же расчет с работником производится после его возвращения из отпуска.
Сотрудник в течение трех рабочих дней с даты, когда он возобновил свою трудовую деятельность, обязан предоставить отчет о произведенных расходах с приложением подлинников проездных и перевозочных документов (билетов, багажных квитанций, других транспортных документов), подтверждающих его расходы, а также расходы членов его семьи.
Если же северянин потратил выплаченную ему компенсацию не в целях проезда к месту использования отпуска и обратно, то он обязан полностью вернуть средства, выплаченные ему в качестве предварительной компенсации расходов.
Если работник не предъявит проездные билеты, но у него будут документы, подтверждающие проведение отпуска в другой местности (например, чеки гостиницы или санатория), то учреждение оплачивает расходы по наименьшей стоимости проезда кратчайшим путем. Такую стоимость подтверждает справка транспортной компании.

Расходы, подлежащие компенсации

В соответствии с пунктом 5 Правил № 455 расходы на проезд, подлежащие компенсации, в частности, включают оплату стоимости проезда:

  • железнодорожным транспортом – в купейном вагоне скорого фирменного поезда;
  • воздушным транспортом – в салоне экономического класса;
  • автомобильным транспортом – в автомобильном транспорте общего пользования (кроме такси).

Если северянин проводит свой отпуск в нескольких местах, то ему возмещаются расходы на проезд только до одного из этих мест (по выбору работника), а также расходы на обратный проезд от того же места (п. 9 Правил № 455).

Если отпуск проходит за границей

Сотрудникам-северянам, которые проводят отпуск за пределами РФ (в том числе по туристической путевке), учреждение компенсирует расходы на проезд железнодорожным, воздушным, морским, речным, автомобильным транспортом только до ближайших к месту пересечения границы железнодорожной станции, аэропорта, морского (речного) порта, автостанции (п. 10 Правил № 455).
При беспосадочном перелете в другую страну у сотрудника не может быть отдельного билета до границы России. Поэтому он должен обратиться в транспортную организацию для получения справки о стоимости проезда по территории РФ, включенной в стоимость перевозочного документа (билета).
При этом основанием для компенсации расходов, кроме перевозочных документов, является копия заграничного паспорта (при предъявлении оригинала) с отметкой органа пограничного контроля (пункта пропуска) о месте пересечения государственной границы РФ.

Удержание НДФЛ

Статья 217 Налогового кодекса РФ содержит перечень доходов, освобождаемых от обложения НДФЛ. Компенсация стоимости проезда «северных» работников к месту проведения отпуска и обратно в ней не указана. Однако Минфин России считает, что такая выплата освобождена от налога. Но лишь в пределах сумм, предусмотренных нормами статьи 325Трудового кодекса РФ (письмо от 12 августа 2014 г. № 03-04-06/40048).
Так, в части 2 статьи 325 Трудового кодекса РФ сказано, что компенсация расходов на проезд к месту проведения отпуска и обратно распространяется не только на самого работника учреждения, но и на неработающих членов его семьи: жену (мужа), несовершеннолетних детей, фактически проживающих с ним. Значит, если детям уже исполнилось 18 лет, то оплата их проезда включается в налоговую базу по НДФЛ. Кроме того, надо удержать налог, если учреждение платит компенсацию супруге (супругу) или несовершеннолетним детям, которые работают, а также иным членам семьи.
Специалисты финансового ведомства еще до этого в письме от 12 ноября 2013 г. № 03-04-06/48310 высказали мнение, согласно которому стоимость проезда работников учреждений, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, а также членов их семей освобождается от начисления НДФЛ, если отпуск проведен на территории РФ.

Л.А. Котова, заместитель директора департамента развития социального страхования Минтруда России

МНЕНИЕ ЧИНОВНИКА

Будет ли облагаться в 2015 году страховыми взносами компенсация стоимости проезда неработающих членов семьи работника-северянина к месту его отпуска и обратно?
С 1 января 2015 года изменен порядок обложения страховыми взносами компенсации стоимости проезда работникам Крайнего Севера (п. 7 ч. 1 ст. 9 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ). Напомню, что новая норма введена Федеральным законом от 28 июня 2014 г. № 188-ФЗ.
Так, со следующего года из перечня необлагаемых выплат исключена компенсация стоимости проезда в отпуск членов семьи работника-северянина. Однако такие выплаты все равно не будут облагаться страховыми взносами. Ведь неработающие члены семьи северянина не состоят ни с кем в трудовых отношениях (ч. 1 ст. 7 Закона № 212-ФЗ). Следовательно, нет объекта для обложения взносами оплаты за них проезда. Получается, поправки 2015 года в данном вопросе ничего не поменяют.

Страховые взносы с компенсации

Компенсация расходов на оплату проезда работников-северян и членов их семей к месту проведения отпуска и провоза багажа, выплачиваемая в соответствии со статьей 325 Трудового кодекса РФ, не подлежит обложению страховыми взносами. А вот в случае проведения такими сотрудниками отпуска за пределами территории РФ не облагается страховыми взносами стоимость проезда или перелета по тарифам, рассчитанным от места отправления до пункта пропуска через государственную границу РФ, включая стоимость провоза багажа весом до 30 кг (п. 7 ч. 1 ст. 9 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ). С 2015 года при перелете за рубеж необлагаемую выплату надо рассчитать в том числе как стоимость проезда или перелета до международного аэропорта, в котором работник проходит пограничный контроль в пункте пропуска через госграницу РФ.



Секретные материалы!

Есть статьи, которые мы не можем показывать на сайте в общем доступе. Подпишитесь на нашу специальную рассылку и получите информацию, которую мы открываем только избранным! Это бесплатно.

Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...






Рассылка

© 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

«Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл №ФС77-62697 от 10.08.2015.


  • Мы в соцсетях
Сайт предназначен для бухгалтеров бюджетных и автономных учреждений

Чтобы продолжить чтение статьи на портале, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего 53 секунды. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогут составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Зарегистрируйтесь и скачайте файл!

Только зарегистрированные пользователи могут скачивать файлы с сайта. Это бесплатно и займет всего несколько секунд. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль