Налоговые льготы для учреждений культуры

1986
С 1 января 2016 года вступает в силу ряд новшеств по налогообложению учреждений культуры .Так, введенное в эксплуатацию после 31 декабря 2015 года, будет признаваться амортизируемым, если его первоначальная стоимость больше 100 000 руб. (в 2015 году лимит стоимости – 40 000 руб.). Также медицинские и образовательные организации могут применять нулевую ставку налога на прибыль, если занимаются, в том числе, уходом и присмотром за детьми. Более подробно о налоговых льготах для учреждений, читайте далее.

Налог на добавленную стоимость

Оказание услуг (выполнение работ) бюджетными учреждениями в рамках государственного (муниципального) задания за счет субсидии не признается объектом обложения НДС (подп. 4.1 п. 2 ст. 146 Налогового кодекса РФ). Другое дело – оказание услуг в рамках приносящей доход деятельности. Здесь действуют общие правила.

Льготы по налогу

Учреждения, например, могут применить нормы статьи 149 Налогового кодекса РФ, в которой перечислены операции, не облагаемые НДС. Так, в подпункте 20 пункта 2 данной статьи содержится перечень услуг, оказываемых учреждениями культуры и искусства (далее – учреждения культуры). В число освобожденных от налогообложения операций, в частности, включены услуги учреждений культуры:
1) по изготовлению копий в учебных целях и учебных пособий, по фотокопированию, репродуцированию, ксерокопированию, микрокопированию с печатной продукции, музейных экспонатов и документов из фондов учреждения;
2) по звукозаписи театрально-зрелищных, культурно-просветительных и зрелищно-развлекательных мероприятий, по изготовлению копий звукозаписей из фонотек учреждения;
3) по доставке читателям и приему у читателей печатной продукции из фондов библиотек;
4) по составлению списков, справок и каталогов экспонатов, материалов и других предметов, и коллекций, составляющих фонд учреждения;
5) по предоставлению в аренду сценических и концертных площадок другим организациям, которые ведут деятельность в сфере культуры и искусства;
6) по распространению билетов на посещение театрально-зрелищных, культурно-просветительных и зрелищно-развлекательных мероприятий, аттракционов в зоопарках и парках культуры и отдыха, экскурсионных билетов и экскурсионных путевок, форма которых утверждена как бланк строгой отчетности;
7) по предоставлению музейных предметов, музейных коллекций, по организации выставок экспонатов, показу спектаклей, концертов и концертных программ, иных зрелищных программ вне местонахождения учреждения.

Право на льготу надо подтвердить

Даже если учреждение ведет исключительно льготируемые операции, декларацию по НДС все равно нужно сдавать. Иначе инспекция будет иметь полное право как на блокировку счетов, так и на штраф. Необходимость сдачи декларации по НДС, в частности, подтверждена решением Арбитражного суда Республики Карелия от 5 февраля 2014 г. № А26-8854/2013. Правда, суд учел правовой статус учреждения и уменьшил размер госпошлины за рассмотрение дела в суде.

О том, как заполнить декларацию по НДС читайте в статье «Декларация по НДС: особенности заполнения» (журнал «Учет в учреждении», № 6, май 2015 г.). Обратите внимание, что льготой по НДС можно воспользоваться не всегда. Об этом статье «Когда нельзя воспользоваться льготой по НДС» (журнал «Учет в учреждении», №7, июнь 2015 г.).

Для подтверждения права на освобождение от налогообложения инспекторы нередко запрашивают огромное количество документов, в том числе:

  • копии книг продаж и покупок;
  • копии счета-фактуры;
  • договоры купли-продажи;
  • акты приема-передачи и другие бумаги, подтверждающие реализацию;
  • документы бухгалтерского учета.

Если льготник указанные документы не сдал, проверяющие доначисляют ему НДС, взыскивают пени и штраф. Однако подобные решения инспекции можно успешно оспорить. Тем более что проблема излишней нагрузки на копировальную технику налогоплательщика решена Президиумом ВАС РФ в постановлении от 18 сентября 2012 г. № 4517/12. Требование о представлении для камеральной проверки документов, подтверждающих правомерность отражения в налоговой отчетности операций, не облагаемых НДС, признано им противоречащим нормам Налогового кодекса РФ. Правда, в этом постановлении речь шла об операциях, не признаваемых объектом налогообложения.

Налог на прибыль

Отдельные нормы, дающие бюджетным учреждениям культуры преимущества по налогу на прибыль, действуют с 1 января 2014 года.

Вместо амортизации – списание в расходы

Такие бюджетные учреждения, как театры, музеи, библиотеки, концертные организации вправе не начислять амортизацию в отношении объектов амортизируемого имущества. Исключение составляют лишь объекты недвижимости (п. 7 ст. 259 Налогового кодекса РФ).

Внимание! С 2016 года лимит стоимости актива для отнесения его к объекту основных средств в налоговом учете составляем 100 тыс руб. Об остальных изменениях в статье «Что изменится в учете основных средств с 2016 года» (журнал «Учет в учреждении», №11, ноябрь 2015 г.).

Такие учреждения могут сразу списать в расходы затраты, которые понесены за счет приносящей доход деятельности:

  • на приобретение и (или) создание амортизируемого имущества;
  • на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию, техническое перевооружение объектов основных средств.

Такие траты можно признать в составе материальных расходов в полной сумме по мере ввода соответствующих объектов в эксплуатацию.

В пункте 2 статьи 256 Налогового кодекса РФ перечислены виды имущества, которые не подлежат амортизации. В частности, в подпункте 6 этой нормы названы:

  • приобретенные издания (книги, брошюры и иные подобные объекты);
  • произведения искусства.

Стоимость приобретенных изданий и иных подобных объектов, за исключением произведений искусства, включается в состав прочих расходов в момент их приобретения в полной сумме. В аналогичном порядке музеи, имеющие статус бюджетного учреждения, учитывают в составе прочих расходов стоимость культурных ценностей, приобретенных в Музейный фонд РФ.

Особенности налогового учета

Амортизируемое имущество учреждений приобретается или изготавливается в основном за счет двух источников:

  • полностью за счет бюджетных средств целевого финансирования, к которым относятся субсидии;
  • частично за счет бюджетных и частично за счет собственных средств (от приносящей доход деятельности).

Имущество, приобретенное (созданное) частично за счет указанных средств (то есть с их использованием), подлежит амортизации (подп. 3 п. 2 ст. 256 Налогового кодекса РФ). При этомпервоначальная стоимость имущества, созданного с использованием бюджетных средств целевого финансирования определяется как сумма, складывающаяся из расходов:

  • на приобретение, сооружение, изготовление, доставку;
  • на доведение имущественных объектов до состояния, в котором они пригодны для использования.

В первоначальную стоимость не включаются НДС и акцизы.

Авансовые платежи и отчетность

Театры, музеи, библиотеки и концертные организации, являющиеся бюджетными учреждениями:

Бланк нового отчета 4-ФСС

Начиная с отчетности за I квартал 2017 года составляйте и представляйте в ФСС расчет по новой форме 4-ФСС. Теперь этот отчет посвящен только взносам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний.

Скачать бланк



Секретные материалы!

Есть статьи, которые мы не можем показывать на сайте в общем доступе. Подпишитесь на нашу специальную рассылку и получите информацию, которую мы открываем только избранным! Это бесплатно.

Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...






Рассылка

© 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

«Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл №ФС77-62697 от 10.08.2015.


  • Мы в соцсетях
Сайт предназначен для бухгалтеров бюджетных и автономных учреждений

Чтобы продолжить чтение статьи на портале, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего 53 секунды. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогут составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Зарегистрируйтесь и скачайте файл!

Только зарегистрированные пользователи могут скачивать файлы с сайта. Это бесплатно и займет всего несколько секунд. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль