НДС заявлен к возмещению. Готовим документы для проверки

348
Журавлева  Наталья Константиновна
главный бухгалтер ООО «Энерго Групп»
При получении декларации по НДС с любой суммой к возмещению инспекция проведет камеральную проверку. При этом контролеры вправе истребовать документы, подтверждающие обоснованность вычета. Но законодательством не уточняется, что это за бумаги…

Н.К. Журавлева, главный бухгалтер ООО «Энерго Групп»

Какие документы вправе требовать инспекторы

В ходе камеральной проверки декларации по налогу на добавленную стоимость к возмещению инспекторы имеют право истребовать подтверждающие вычет документы (п. 8 ст. 88 Налогового кодекса РФ). Но не какие угодно, а только те, которые прямо указаны в статье 172 Налогового кодекса РФ в качестве необходимых для применения вычетов.
А именно:

  • счета-фактуры поставщиков;
  • первичные документы, подтверждающие оприходование товаров (к примеру, товарные накладные), акты о выполнении работ или оказании услуг;
  • платежные документы, подтверждающие перечисление авансов либо сумм налога, удерживаемого налоговым агентом;
  • договоры с поставщиками, в которых предусмотрена уплата аванса.

Этот вывод подтверждает и арбитражная практика. Суды считают, что документами, обосновывающими правомерность вычета по НДС, не являются, в частности:

Поэтому при получении от ИФНС требования о представлении документов у учреждения есть два варианта: либо предъявить все запрошенные документы, либо оспорить его и сдать только те бумаги, которые подтверждают право на вычеты.

Что проверить в документах

Основные документы, на которые обращают внимание инспекторы, – это счета-фактуры. Они могут снять вычеты даже при малейших недочетах. Поэтому при подаче документов надо внимательно проверить все реквизиты. И если есть недочеты, попросить поставщика составить исправленные счета-фактуры.
Причем поставщик исправляет их, оформляя другой экземпляр счета-фактуры.

Порядок исправления счетов-фактур описан в пункте 7 Правил заполнения счета-фактуры (приложение № 1 к постановлению Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137).

Часто налоговики отказывают в вычетах, не уведомив организацию об ошибках и не дав возможности исправить документ. Но если учреждение получит исправленные документы и представит их в УФНС, то оно сможет защитить вычеты (постановление ФАС Центрального округа от 18 февраля 2014 г. № А54-1408/2013).
Далее поговорим о том, на недочеты в каких реквизитах счета-фактуры чаще всего обращают внимание инспекторы.

ИНН и КПП

Налоговики убеждены, что при ошибках в этих реквизитах счет-фактуру надо исправить.
Между тем большинство судей считают недочеты в КПП некритичными (постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 20 июня 2013 г. № А19-19838/2012). Кроме того, инспекторы и без этого номера могут идентифицировать поставщика.
Также некритично, если в ИНН указаны лишние цифры (постановление ФАС Центрального округа от 8 апреля 2013 г. № А14-7612/2011).

Адрес

По мнению налоговиков, если в счете-фактуре адрес отличается от юридического, то это ошибка. И если ее не исправить, покупатель не сможет получить вычет. Доказать свою правоту компании удастся только в суде (постановление ФАС Поволжского округа от 17 сентября 2013 г. № А12-16526/2011). Аргумент здесь такой: пункт 5 статьи 169 Налогового кодекса РФ не уточняет, какой адрес ставить в счете-фактуре – фактический или юридический.

Реквизиты платежки

В строке 5 авансового счета-фактуры надо указать реквизиты платежки, на основании которой покупатель перечислил предоплату. Причем номер должен быть записан как в авансовом счете-фактуре, так и в отгрузочном (подп. «з» п. 1 Правил заполнения счета-фактуры). Но судьи уверены, что отсутствие номеров платежек не мешает инспекторам идентифицировать продавца (постановление ФАС Поволжского округа от 17 февраля 2014 г. № А12-3794/2013). А значит, вычеты законны.

Код валюты

Счет-фактуру с неверным наименованием или кодом валюты безопаснее заменить. По мнению Минфина России, такой дефект может препятствовать идентификации стоимости товаров и суммы НДС (письмо от 11 марта 2012 г. № 03-07-08/68). И, следовательно, велика вероятность отказа в вычете.

Номер таможенной декларации и страна происхождения товара

Это обязательные реквизиты счета-фактуры, если учреждение покупает импортные товары. В случае их отсутствия инспекторы отказывают в вычете. Иногда сделку считают мнимой, если номера нет или он неверный. Но в суде налогоплательщикам удается доказать обратное. Ведь Налоговый кодекс РФ не требует от покупателей проверять номер таможенной декларации и страну происхождения в счете-фактуре (постановление Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 22 октября 2013 г. № А56-29500/2013).

Подписи

Важно проконтролировать, чтобы во входящих счетах-фактурах были «живые», а не факсимильные подписи директора и главбуха. Даже если поставщик – действующая компания и у покупателя есть все доказательства реальности сделки, налоговики наверняка снимут вычеты по счетам-фактурам с факсимиле при проверке. И отменить их решение, скорее всего, не получится даже в суде. Ведь в этом вопросе на стороне налоговиков Президиум ВАС РФ (постановление от 27 сентября 2011 г. № 4134/11). Судьи аргументируют свою точку зрения тем, что в счете-фактуре должны быть собственноручные подписи (п. 6 ст. 169 Налогового кодекса РФ). А факсимиле таковой не является.

Что делать с суммой к возмещению

По итогам камеральной проверки инспекция либо возместит налог, либо откажет в возмещении. Сумма, исчисленная к возмещению из бюджета (строка 050 раздела 1 декларации), может быть:

  • возвращена на расчетный счет по заявлению учреждения;
  • зачтена в счет будущих платежей по НДС или в счет недоимки, задолженности по пеням и штрафам по НДС и иным федеральным налогам.

Зачесть эти суммы налоговики должны сами, независимо от того, просило об этом учреждение или нет. Но если учреждение планирует направить возмещение именно на погашение других налогов, то стоит обратиться с соответствующим заявлением.
Если проверка не выявит нарушений, то не позднее чем по истечении трех месяцев и 12 рабочих дней со дня получения декларации налоговики должны сообщить учреждению о принятом решении о возмещении и решении о возврате или зачете НДС (п. 2 ст. 88, п. 2, 7, 9 ст. 176 Налогового кодекса РФ). Срок, в который инспекция должна вернуть налог, зависит от того, когда было подано заявление о возврате (см. таблицу). От этого же зависит и период, за который начисляются проценты при несвоевременном возврате налога.

НДС заявлен к возмещению. Готовим документы для проверки

Важно запомнить
Ошибки в счете-фактуре могут послужить основанием для отказа учреждению в вычете по налогу.

Читайте в следующих номерах журнала "Учет в учреждении"
    Читать


    Ваша персональная подборка

      Секретные материалы!

      Есть статьи, которые мы не можем показывать на сайте в общем доступе. Подпишитесь на нашу специальную рассылку и получите информацию, которую мы открываем только избранным! Это бесплатно.

      Рекомендации по теме

      Школа Главбуха госучреждения

      Школа Главбуха государственного учреждения

      Научитесь работать без ошибок и нареканий!

      Записаться в Школу

      Самое выгодное предложение

      Самое выгодное предложение

      Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

      Живое общение с редакцией

      А еще...






      Рассылка

      © 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

      «Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

      Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
      Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ ПИ № ФС-77-62323 от 03.07.2015.

      Политика обработки персональных данных

      
      • Мы в соцсетях
      Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.
      Сайт для главных бухгалтеров и экономистов госучреждений

      Чтобы продолжить чтение, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего минуту, а вы получите:

      • Более 6000 статей про учет, отчетность и платные услуги;
      • 500 образцов заполнения форм (в том числе не типовых);
      • 300 записей вебинаров от экспертов и чиновников;
      • 30 000 ответов на вопросы от читателей.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      Это займет всего минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      Это займет всего минуту
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль