Даны разъяснения о применении на практике норм Налогового кодекса РФ

73
ФНС России выпустила письмо, в котором разъяснила применение на практике некоторых положений Налогового кодекса РФ*. В частности, о том, когда налоговые органы вправе определять расчетным путем суммы налогов, подлежащих уплате в бюджет.

* Письмо ФНС России от 22 августа 2014 г. № СА-4-7/16692.

А.Н. Петрова, аудитор

О невозможности удержать НДФЛ надо сообщить налоговикам

В силу статьи 24 Налогового кодекса РФ налоговый агент обязан перечислить в соответствующий бюджет сумму налога, удержанную из денежных средств, выплачиваемых физлицам. Но это не всегда возможно. Например, нельзя удержать налог с выплат дохода в натуральной форме или при возникновении у работника дохода в виде материальной выгоды. Однако если до конца календарного года учреждение все же перечисляет физлицу какие-либо иные денежные средства, оно обязано удержать налог из них.
Удержать задолженность по налогу учреждение может за счет любых денежных средств, выплачиваемых физлицу, при фактической выдаче денег самому должнику либо по его поручению третьим лицам. При этом действует ограничение: удерживаемая сумма налога не может превышать 50 процентов суммы выплаты.
Задолженность по налогу обычно можно удержать, если речь идет о своих работниках. Если же, например, учреждение вручило приз победителю какого-то конкурса, не являющемуся ее работником, то оно не сможет удержать с него налог ни до конца текущего, ни до конца следующего года. В этом случае учреждение как налоговый агент должно письменно сообщить в инспекцию по месту своего учета о том, что оно не может удержать НДФЛ с данного человека (его тоже надо поставить в известность). На основании пункта 5 статьи 226 Налогового кодекса РФ сделать это нужно не позднее 31 января следующего года. После такого сообщения уплатить налог должен сам налогоплательщик при подаче декларации.

Налог могут определить расчетным путем

В соответствии с подпунктом 7 пункта 1 статьи 31 Налогового кодекса РФ фискалы вправе определять суммы налогов, подлежащие уплате в бюджет, расчетным путем. Поступить так они могут, если учреждение не сдало по их требованию документы, подтверждающие сумму произведенных расходов. Либо если документы хотя и были представлены, но их сочли ненадлежащими (п. 8 постановления Пленума ВАС РФ от 30 июля 2013 г. № 57; далее – постановление № 57). При этом налог рассчитывается на основании имеющейся у налоговиков информации по данному учреждению, а также сведений об иных аналогичных налогоплательщиках.

Штрафы при несвоевременной сдаче отчетности

Нужно различать штрафы за несвоевременное представление декларации и за несвоевременное представление расчета.

Штраф за опоздание со сдачей декларации

Если учреждение не направило в ИФНС налоговую декларацию в установленный срок, ему грозит штраф. Его размер составляет 5 процентов суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 тыс. руб. (п. 1 ст. 119 Налогового кодекса РФ).
Привлекая к ответственности по статье 119 Налогового кодекса РФ, фискалы должны учитывать размер неуплаченной суммы налога на момент истечения установленного для этого срока.
Если будет выявлено отсутствие неуплаченной суммы налога на момент истечения срока, предписанного для уплаты соответствующего налога, то налогоплательщик не освобождается от ответственности, предусмотренной статьей 119 Налогового кодекса РФ, однако штраф с него взимается в минимальном размере – 1 тыс. руб.

Штраф за опоздание со сдачей расчета

Если учреждение несвоевременно представило расчет, пунктом 1 статьи 126 Налогового кодекса РФ предусмотрена ответственность за это в виде взыскания штрафа в размере 200 руб.

Если представлена «уточненка»

В соответствии с подпунктом 1 пункта 4 статьи 81 Налогового кодекса РФ, если уточненная налоговая декларация представлена после истечения срока подачи декларации и срока уплаты налога, учреждение освобождается от ответственности, если к этому моменту недоплату не обнаружила ИФНС. Но только при условии, что до подачи «уточненки» учреждение уплатило недостающую сумму налога и соответствующие ей пени.

Осмотр помещений учреждения

Согласно пункту 1 статьи 82 Налогового кодекса РФ, налоговый контроль проводится должностными лицами инспекций в пределах своей компетенции посредством налоговых проверок, получения объяснений налогоплательщиков, налоговых агентов и плательщиков сбора, проверки данных учета и отчетности, осмотра помещений и территорий, используемых для извлечения дохода (прибыли), а также в других формах, предусмотренных законодательством.
Кроме того, на основании пункта 27 постановления № 57 налоговый орган, руководствуясь нормой абзаца 2 пункта 4 статьи 101 Налогового кодекса РФ, при рассмотрении материалов налоговой проверки вправе исследовать также документы, полученные до момента начала соответствующей налоговой проверки.
Следовательно, если осмотр помещений и территорий, используемых учреждением для извлечения дохода (прибыли), произведен до начала соответствующей камеральной проверки, то составленный в ходе осмотра протокол может быть использован фискалами в качестве доказательства нарушения налогоплательщиком законодательства.
Но при этом учите, что, исходя из пункта 24 постановления № 57, осмотр помещений и территорий, используемых учреждением в предпринимательской деятельности, не может выполняться вне рамок выездной налоговой проверки.
Также следует иметь в виду, что в соответствии с изменениями, внесенными в статью 92 Налогового кодекса РФ Федеральным законом от 28 июня 2013 г. № 134-ФЗ (вступают в силу 1 января 2015 года), осмотр территорий, помещений, документов и предметов лица, в отношении которого проводится камеральная налоговая проверка, осуществляется на основании мотивированного постановления должностного лица налогового органа, проводящего эту проверку.

Сроки привлечения к ответственности

Согласно пункту 1 статьи 113 Налогового кодекса РФ, лицо не может быть привлечено к ответственности за совершение налогового правонарушения, если со дня его совершения либо со следующего дня после окончания налогового периода, в течение которого было совершено это правонарушение, и до момента вынесения решения о привлечении к ответственности истекло три года (срок давности).



Секретные материалы!

Есть статьи, которые мы не можем показывать на сайте в общем доступе. Подпишитесь на нашу специальную рассылку и получите информацию, которую мы открываем только избранным! Это бесплатно.

Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...






Рассылка

© 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

«Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл №ФС77-62697 от 10.08.2015.


  • Мы в соцсетях
Сайт предназначен для бухгалтеров бюджетных и автономных учреждений

Чтобы продолжить чтение статьи на портале, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего 53 секунды. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогут составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Зарегистрируйтесь и скачайте файл!

Только зарегистрированные пользователи могут скачивать файлы с сайта. Это бесплатно и займет всего несколько секунд. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль