Формы регистров по НДС изменены

129
Королева Сусанна Павловна
эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению
С 1 октября в новой редакции действуют формы и правила заполнения документов, применяемых при расчете НДС, а именно: журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, книги покупок и книги продаж, а также дополнительных листов к ним*. Рассмотрим правила их оформления.

* Изменения в постановление Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137 внесены постановлением Правительства РФ от 30 июля 2014 г. № 735.

С.П. Королева, эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению

Программное обеспечение

Чтобы вести книгу продаж, книгу покупок и журнал учета счетов-фактур по измененным формам, учреждениям необходимо обновить бухгалтерские программы. Многие поправки в этих документах относятся к посредническим договорам. Но даже если учреждение не заключает такие договоры, с 1 октября ему все равно придется заполнять регистры по НДС по новым формам. Рассмотрим их подробнее.

Журнал учета счетов-фактур

Для всех учреждений в порядке заполнения журнала учета счетов-фактур есть два основных изменения.
Во-первых, из журнала исчезнет графа 3, в которой сейчас указывается код способа выставления счетов-фактур (в бумажном или электронном виде). Но по-прежнему надо приводить код вида операции. Например, 1 (отгрузка), 2 (предоплата) и т. д. Коды утверждены приказом ФНС России от 14 февраля 2012 г. № ММВ-7-3/83@. Кроме того, уточнено, что если счет-фактура составлен на операции с разными кодами, то их надо записывать через точку с запятой (;).
Во-вторых, некоторые графы журнала учета объединили. Так, номер и дату счета-фактуры, корректировочного счета-фактуры необходимо записывать в одной графе, а не в разных. А вот номер и дату исправления счета-фактуры надо показать в графе 5 или 7 в зависимости от того, какой документ учреждение исправляет – первичный или корректировочный.
Другие изменения в журнале учета счетов-фактур касаются посредников. С будущего года журнал должны заполнять только они (п. 3 ст. 169 Налогового кодекса РФ). Специально для них в форме документа добавлены новые графы.

В графах 10–12 части 1 журнала посредники должны указывать наименование продавца, с которым совершают сделку, его ИНН, КПП, номер и дату полученного от него счета-фактуры. А графы 10–11 части 2 журнала предназначены для посредников, которые привлекают субкомиссионеров или субагентов.

Книга покупок

Для книги покупок предусмотрено несколько важных корректив.
Общие изменения. Во-первых, в графе 2 книги покупок надо будет дублировать код вида операции из журнала счетов-фактур: 1 (отгрузка), 2 (предоплата) и т. д. Если в одном счете-фактуре несколько операций, коды перечисляются через точку с запятой.
Во-вторых, в графе 14 книги нужно указать наименование и код валюты. Валюта должна быть единой для всех содержащихся в счете-фактуре товаров. Но эту графу учреждения заполняют только в случае покупок за иностранную валюту. Тогда в графах 15 и 16 отражают стоимость покупок в валюте и в рублях с копейками. Если учреждение приобретает товары у российских продавцов и платит в рублях, графы 14 и 15 можно оставить пустыми.
В-третьих, не будет граф для различных налоговых ставок. Весь «входной» налог надо записать в одной графе 16, что освободит от раздельного учета «входного» НДС. Стоимость покупок без НДС приводить совсем не нужно, так как продавцы вправе не составлять счета-фактуры при операциях, освобожденных от НДС.
В-четвертых, графу 7 «Номер и дата документа, подтверждающего уплату налога» надо заполнять не только при оплате НДС на таможне, но и всегда, когда оплата является обязательным условием для вычета НДС. Это, например, случаи, когда учреждение выполняет обязанности налогового агента, принимает к вычету НДС по командировочным и представительским расходам, заявляет вычет по перечисленным авансам.
Если учреждение импортирует или экспортирует товары. Графу «Дата оплаты счета-фактуры продавца» из формы книги покупок исключили. Но добавили графу 7 «Номер и дата документа, подтверждающего уплату налога». В ней учреждениям, которые импортируют товары, нужно отражать реквизиты платежки на уплату таможенного НДС. Раньше налоговики рекомендовали указывать эти данные в графе «Дата оплаты счета-фактуры» продавца (письмо УФНС России по г. Москве от 5 июля 2010 г. № 16-15/070201). Но таможня не составляет счет-фактуру, поэтому возникала нестыковка. Кроме того, в графе 7 надо привести дату и номер платежки, если учреждение платит НДС при ввозе товаров из стран Таможенного союза: Белоруссии и Казахстана.
В книге покупок не предусмотрено граф для указания страны происхождения товара. А номер таможенной декларации при ввозе товара из-за границы надо будет записывать не в графе 13, а в графе 3.

Также в книгу покупок (и в книгу продаж) добавлены графы для сведений о посреднике (наименование, ИНН и КПП). Учреждения, которые приобретают товары через посредников, принимают НДС к вычету на основании счета-фактуры комиссионера. В этом случае в книге покупок надо указать наименование посредника в графе 11 и ИНН/КПП комиссионера в графе 12.

Книга продаж

В книге продаж тоже немало новшеств. Во-первых, графу 19 «Стоимость продаж, освобождаемых от налога, по счету-фактуре…» будут заполнять только учреждения, которые освобождены от налога по статье 145 или 145.1 Налогового кодекса РФ. Операции, освобожденные от НДС по статье 149 Налогового кодекса РФ, фиксировать в книге больше не потребуется.
Во-вторых, в графе 2, как и в книге покупок, надо будет дублировать код вида операции из журнала счетов-фактур: 1 (отгрузка), 2 (предоплата) и т. д.
В-третьих, в графе 11 следует писать номер и дату документа, подтверждающего оплату поставки, например, платежки. Сейчас в схожей графе 3б учреждения указывают только дату. В правилах сказано, что графу 11 надо заполнять в случаях, установленных законодательством. Но что это за случаи, конкретно не определено. Если учреждение оказывает услуги, то начисляет НДС независимо от оплаты. Поэтому при регистрации отгрузочного счета-фактуры графу 11 можно не заполнять. А вот если учреждение регистрирует в книге продаж счет-фактуру на аванс, то надо привести реквизиты платежки, по которой покупатель перечислил предоплату.
В-четвертых, в графе 12 необходимо отразить наименование и код валюты для отгрузок в иностранной валюте. А стоимость продаж указать соответственно в иностранной валюте и в рублях в графах 13а и 13б.

Счет-фактура

Постановление уточнило, как составлять счет-фактуру при отгрузках через подразделения. К номеру счета-фактуры надо добавить через разделительную черту цифровой индекс обособленного офиса. Теперь четко сказано, что такая черта – это символ «/», а не тире или дефис.

Важно запомнить
На сайте журнала размещены презентация и запись вебинара по теме «НДС. Новые правила выставления счетов-фактур и другие изменения».



Секретные материалы!

Есть статьи, которые мы не можем показывать на сайте в общем доступе. Подпишитесь на нашу специальную рассылку и получите информацию, которую мы открываем только избранным! Это бесплатно.

Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...






Рассылка

© 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

«Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл №ФС77-62697 от 10.08.2015.


  • Мы в соцсетях
Сайт предназначен для бухгалтеров бюджетных и автономных учреждений

Чтобы продолжить чтение статьи на портале, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего 53 секунды. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогут составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Зарегистрируйтесь и скачайте файл!

Только зарегистрированные пользователи могут скачивать файлы с сайта. Это бесплатно и займет всего несколько секунд. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль