В счет-фактуру внесены исправления

1179
Любимов А. П.
аудитор
К сожалению, на практике часто встречается ситуация, когда поставщик вносит исправление в выставленный учреждению счет-фактуру. Нужно ли подавать уточненную декларацию по НДС, если исправления внесены уже после того, как «входной» налог предъявлен к вычету? Президиум ВАС РФ в постановлении от 4 марта 2008 г. № 14227/07 ответил на этот вопрос. Отметим, что мнение высших арбитражных судей отличается от позиции налоговиков и финансистов. Рассмотрим его подробнее.

 


Суть спора
Инспекция отказала налогоплательщику в вычете «входного» НДС. Дело в том, что в выставленные контрагентом счета-фактуры были внесены исправления.
По мнению контролеров, в этом случае налоговый вычет возможен в том налоговом периоде, в котором внесены соответствующие исправительные записи. Получается, раз счета-фактуры исправлялись, вычет следует перенести. Соответственно налоговая база по НДС за проверяемый налоговый период налогоплательщиком неправомерно занижена.

Что решил суд

Высший арбитражный суд РФ решил и постановил, что подход инспекторов в этом вопросе неверный, и поддержал налогоплательщика.
Так, арбитры установили, что дата внесения исправлений в счета-фактуры не имеет значения для определения налогового периода, в котором можно заявить к вычету налог на добавленную стоимость. Ведь налоговые вычеты отражаются в том налоговом периоде, в котором выполнены все необходимые условия. Они перечислены в пункте 1 статьи 172 Налогового кодекса РФ. А вот с периодом внесения исправлений в счет-фактуру право на вычет никак не связано.
В постановлении ВАС РФ сказано, что оснований аннулировать первоначальный счет-фактуру нет. Соответственно и вычет налога по нему был заявлен правомерно. А решение налоговиков признано неправомерным.

Выводы

Отметим, что и специалисты главного финансового ведомст-ва настаивают на переносе вычета в данной ситуации на тот налоговый период, когда внесены исправления в счет-фактуру. Например, такое мнение они высказали в письме Минфина России от 27 июля 2006 г. № 03-04-09/14.
Допустим, учреждение занимается предпринимательской деятельностью и поставило налог к вычету в марте. В дальнейшем выяснилось, что в выставленном счете-фактуре, на основании которого поставлен к возмещению НДС, допущены ошибки. Исправления внесены в апреле.
Если следовать логике финансистов и налоговиков, в данном случае неправильный счет-фактура должен быть аннулирован в дополнительном листе книги покупок за март (I квартал). А исправленный документ необходимо регистрировать в книге покупок в апреле (за II квартал).
Подводим итог.
Получается, что учреждение приняло к вычету налог на добавленную стоимость в I квартале неправомерно и занизило подлежащий к уплате в бюджет налог на добавленную стоимость за этот период. Значит, следует подать «уточненку» и заплатить пени.
Однако рассмотренное нами постановление ВАС РФ подтверждает, что такой подход не соответствует требованиям налогового законодательства.
Надеемся, что теперь и финансисты, и налоговики изменят свою позицию, ведь отстоять в арбитражном суде свою правоту у них вряд ли получится.
А вот что касается бюджетных учреждений, то можно смело сказать, что они, несмотря на внесение исправлений в счет-фактуру, по которому уже принят к вычету налог на добавленную стоимость, перерегистрировать документ в книге покупок не обязаны.

 



Секретные материалы!

Есть статьи, которые мы не можем показывать на сайте в общем доступе. Подпишитесь на нашу специальную рассылку и получите информацию, которую мы открываем только избранным! Это бесплатно.

Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...






Рассылка

© 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

«Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл №ФС77-62697 от 10.08.2015.


  • Мы в соцсетях
Сайт предназначен для главных бухгалтеров и экономистов государственных учреждений

Чтобы продолжить чтение статьи на портале, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего минуту. Вам также станет доступно:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогут составить учетную политику, определить код КОСГУ

И еще в июне всем подарок! Пилотный номер журнала, где дано более 30 ответов на самые --->> популярные вопросы бухгалтеров госсектора

Фото

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Зарегистрируйтесь и скачайте файл!

Только зарегистрированные пользователи могут скачивать файлы с сайта. Это бесплатно и займет всего несколько секунд. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ
Фото

Плюс к этому Вы получите подарок - свежий номер журнала в формате .pdf

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль