Особенности направления сотрудников в загранкомандировки

26781
 Калым В.П.
Главный бухгалтер ФГУ "Государственный музей изобразительных искусств имени А.С. Пушкина"
Сотрудник, направленный в загранкомандировку, пересекает границы Российской Федерации, рассчитывается иностранной валютой, получает оправдательные документы на иностранном языке. П оэтому вполне естественно, что порядок его направления в командировку будет существенно отличаться от того, который установлен для командировок в пределах Российской Федерации. В данной статье подробно рассмотрим, какими нормативными правовыми актами нужно руководствоваться учреждению, направляющему своих работников за рубеж, как правильно документально оформить поездку и произвести расчеты в иностранной валюте, какие нормы расходов применить.

Общие положения о командировках за рубеж

Нормативная база

Основными нормативными правовыми актами, которыми должны руководствоваться организации, финансовое обеспечение которых осуществляется за счет средств федерального бюджета, направляя сотрудников в служебные загранкомандировки, являются:

  • Трудовой кодекс РФ;
  • Положение об особенностях направления работников в служебные командаровки, утвержденное постановлением Правительства РФ от 13.10.2008 № 749 (далее - Положение № 749);
  • Федеральный закон от 10.12.2003 № 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" (далее - Закон № 173-ФЗ);
  • постановление Правительства РФ от 26.12.2005 № 812 "О размере и порядке выплаты суточных в иностранной валюте и надбавок к суточным в иностранной валюте при служебных командировках на территории иностранных государств работников организаций, финансируемых за счет средств федерального бюджета" (далее - Постановление № 812);
  • приказ Минфина России от 02.08.2004 № 64н "Об установлении предельных норм возмещения расходов по найму жилого помещения в иностранной валюте при служебных командировках на территории иностранных государств работников организаций, финансируемых за счет средств федерального бюджета" (далее - Приказ № 64н);
  • постановление Правительства РФ от 02.10.2002 № 729 "О размерах возмещения расходов, связанных со служебными командировками на территории Российской Федерации, работникам организаций, финансируемых за счет средств федерального бюджета" (далее -Постановление № 729).

Кого можно направить в командировку

Положением № 749, которое, по сути, конкретизирует статьи ТК РФ в части служебных командировок, определены особенности направления сотрудников в служебные командировки как по России, так и за рубеж. Согласно п. 2 Положения № 749 в служебные командировки направляются работники, состоящие в трудовых отношениях с работодателями, иначе говоря, лица, находящиеся в штате учреждения.

Направление работника в командировку не зависит от наличия или отсутствия соответствующего условия в трудовом договоре, поскольку не относится ни к обязательным для включения в трудовой договор условиям, ни к дополнительным (ст. 57 ТК РФ). В силу ст. 166 ТК РФ работник обязан направиться в командировку по распоряжению работодателя. Необоснованный отказ от командировки является нарушением трудовой дисциплины. В таком случае работника можно привлечь к дисциплинарной ответственности согласно ст. 192, 193 ТК РФ.

Но из любого правила есть исключения. Например, запрещено направлять в служебные командировки беременных женщин (ст. 259 ТК РФ), а также лиц, не достигших возраста 18 лет, за исключением творческих работников средств массовой информации, театров, цирков, организаций кинематографии и т. д. (ст. 268 ТК РФ).

Актуальный вопрос

Можно ли направить в загранкомандировку сотрудника-иностранца, с которым работодатель заключил трудовой договор с учетом требований Федерального закона от 25.07.2002 № 115-ФЗ "О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации"?

В данном случае у работника (нерезидента Российской Федерации)ограничений нет. С ним заключен трудовой договор, в соответствии с которым определено место постоянной работы, где он выполняет свою трудовую функцию; он находится в административном подчинении руководителя организации и может быть направлен для выполнения задания в загранкомандировку, даже если иностранное государство является его постоянным местом жительства.

При выплате суточных работнику, направленному в командировку, необходимо учитывать возможность сотрудника ежедневно возвращаться к месту жительства в местности, где расположена организация-работодатель, вне зависимости от статуса регистрации работника.

Именно поэтому, даже в случае направления сотрудника-иностранца в командировку в страну, гражданином которой он является, работодатель обязан выплачивать ему суточные за каждый день нахождения в командировке, а также за дни нахождения в пути. Соответствующие разъяснения даны в письме Минздравсоцразвития России от 30.03.2009 № 22-2-1100.

Законодательством не предусмотрена возможность направления в командировку сотрудников, выполняющих работу по договорам гражданско-правового характера (подряда, возмездного оказания услуг и т. д). Поэтому поездка такого работника в любом случае не будет считаться служебной командировкой, даже если она необходима для выполнения обязательств по этому договору.

На практике нередко возникают ситуации, когда организации все-таки нужно возместить физическому лицу расходы на поездки, связанные с исполнением им гражданско-правового договора. В таких случаях необходимо включать соответствующие положения о возмещении расходов непосредственно в текст договора. При этом следует понимать, что произведенные расходы не являются командировочными, соответственно, основанием для их возмещения служит не авансовый отчет, а отдельный акт или соглашение, составляемые сторонами договора гражданско-правового характера.

Продолжительность командировки

Продолжительность командировки определяется работодателем с учетом объема, сложности и других особенностей служебного задания (п. 4 Положения № 749). Соответсвенно, можно сделать вывод, что ограничений по срокам командировки нет. Такая точка зрения высказана, в частности, в письме УФНС РФ по г. Москве от 11.06.2009 № 16-12/059796.

Действительно, на сегодняшний день предельный срок командировки не установлен. Поэтому работодатель может направить работника в служебную командировку на достаточно длительный срок. Но при этом надо учитывать, что в соответствии с требованиями ст. 166 ТК РФ командировка - это лишь выполнение служебного поручения, а не постоянная работа в месте его выполнения. Соответственно, она заканчивается, как только сотрудник выполнит поручение работодателя, которое было ему дано перед направлением в командировку. Слишком длительная командировка может быть расценена как перевод на другую работу, а в этом случае будут применяться другие нормы ТК РФ, в частности, ст. 72.1.

В случае если большую часть рабочего времени и большую часть трудовых обязанностей, предусмотренных трудовым договором, работники выполняют в иностранном государстве, то их фактическое место работы будет находиться в иностранном государстве. Такие работники не могут считаться находящимися в командировке. Соответствующие разъяснения даны в письме Минфина России от 28.04.2010 № 03-03-06/1/304.

Пунктом 4 Положения № 749 определено, что:

  • днем выезда в командировку считается дата отправления поезда, самолета, автобуса или другого транспортного средства от места постоянной работы командированного;
  • днем приезда из командировки считается дата прибытия указанного транспортного средства в место постоянной работы.

При отправлении транспортного средства до 24 часов включительно днем отъезда в командировку считаются текущие сутки, а с 00 часов и позднее - последующие сутки. В случае если станция, пристань или аэропорт находятся за чертой населенного пункта, учитывается время, необходимое для проезда до станции, пристани или аэропорта.

Пример

Время вылета самолета - 00.05 14 января 2011 г. Расстояние от города до аэропорта примерно 10 км. Работник должен прибыть на регистрацию заблаговременно. Таким образом, днем отъезда будет 13 января 2011 г. Аналогично определяется день приезда работника в место постоянной работы.

Нормирование командировочных расходов

В соответствии с п. 16 Положения № 749 все выплаты в иностранной валюте, связанные с загранкомандировками, должны осуществляться в соответствии с Законом № 173-ФЗ. Этим же пунктом установлено, что выплаты работнику суточных в иностранной валюте можно осуществлять в размерах, определяемых коллективным договором или локальным нормативным актом с учетом особенностей, предусмотренных п. 19 Положения № 749. Понятно, что коммерческие организации, исходя из своих финансовых возможностей, могут устанавливать размеры суточных без ограничений, главное - зафиксировать это в своих локальных нормативных актах. У казенных учреждений финансовые возможности ограничены.

Возмещение командировочных расходов работникам организаций, финансовое обеспечение которых осуществляется за счет средств федерального бюджета, регламентируется Правительством РФ. Так, в части выплаты суточных в иностранной валюте применяется Постановление № 812, п. 11 которого определено, что выплата суточных в иностранной валюте и надбавок к ним производится в размерах, определенных Приложениями 1 и 2 указанного постановления в пределах средств, выделенных из федерального бюджета на соответствующий год.

В отношении предельных норм возмещения расходов по найму жилого помещения при направлении работников в загранкомандировки организации, финансовое обеспечение которых осуществляется за счет средств федерального бюджета, руководствуются нормами, установленными приказом Минфина России № 64н.

Организациям, финансовое обеспечение которых осуществляется за счет средств бюджетов субъектов РФ или местных бюджетов, нужно руководствоваться нормативными актами соответствующего субъекта РФ или муниципального образования.

На практике нередко возникают ситуации, когда расходы по найму жилого помещения имеют отклонения в сторону увеличения законодательно установленных предельных норм. Возникает вопрос, могут ли казенные учреждения, финансовое обеспечение которых осуществляется из соответствующего бюджета, возмещать работникам расходы в размерах, превышающих установленные нормы командировочных, при условии, что они производятся с разрешения работодателя за счет экономии средств бюджета в пределах доведенных лимитов бюджетных обязательств на командировки.

Однозначно на этот вопрос ответить сложно. Пунктом 3 Постановления № 729 установлено, что расходы, превышающие размеры установленных норм, возмещаются организациями за счет экономии средств, выделенных из бюджета на их содержание, а также за счет средств, полученных от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности. Что касается возмещения превышения расходов при командировках внутри страны, ответ однозначный: есть экономия - можно платить за счет бюджета.

Руководствоваться вышеуказанным пунктом Постановления № 729 при осуществлении загранкомандировок нельзя, т. к. это положение касается только командировок внутри страны. Сомнительно, что проверяющие органы примут в оправдание ссылку на этот пункт в ситуации с загранкомандировками. К тому же надо признать тот факт, что нормативных актов, регламентирующих показатели экономии бюджетных средств, не существует, и на практике доказать экономию очень сложно. Поэтому целесообразнее предусмотреть возмещение расходов по командировкам сверх установленных норм за счет средств от приносящей доход деятельности.

Документальное оформление направления сотрудников

В целях обеспечения эффективности и целевого использования бюджетных средств вопросам документального оформления загранкомандировок следует уделять особое внимание. Документы, согласно которым сотрудники направляются в загранкомандировки, должны быть оформлены в соответствии с трудовым, валютным, налоговым и бюджетным законодательством. Формы документов утверждены постановлением Госкомстата России от 05.01.2004 № 1 "Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты".

Документальное оформление направления сотрудника в служебную командировку начинается со следующих документов:

  • Служебное задание для направления в командировку и отчет о его выполнении (ф. № Т -10а) (п. 6 П оложения № 749). Служебное задание заполняется в два этапа: до издания приказа (гр. 1–11) и после возвращения сотрудника из командировки (гр. 12). Этот документ определяет цель командировки, сроки, эффективность расходования денежных средств;
  • смета на командировку по нормированным расходам в разрезе КОСГУ. Смета также служит одним из оснований для оформления документов на получение наличных денежных средств в органе казначейства (в случаях выдачи аванса в рублях) или в уполномоченном банке (в случаях выдачи аванса в иностранной валюте);
  • Приказ (распоряжение) о направлении работника(ов) в командировку (ф. № Т-9 или № Т-9а).

При направлении сотрудников в загранкомандировку командировочное удостоверение не оформляется. Даты пересечения государственной границы Российской Федерации при следовании с территории и на территорию Российской Федерации определяются по отметкам пограничных органов в паспорте. Командировочное удостоверение оформляется при направлении сотрудников в командировку в государства - участники СНГ, с которыми заключены межправительственные соглашения, поскольку в документах для въезда, выезда пограничными органами не делаются отметки о пересечении государственной границы (п. 15 Положения № 749).

Порядок выдачи валюты на командировки

Документальное оформление

Дебиторская задолженность подотчетного лица отражается в сумме денежных средств, выданных ему по распоряжению руководителя учреждения на основании письменного заявления, содержащего назначение аванса, расчет (обоснование) размера аванса и срок, на который он выдается, либо в сумме денежных документов выданных подотчетному лицу на соответствующие цели.

Данное положение содержится в п. 213 Инструкции по применению Единого плана счетов бухгалтерского учета для государственных органов власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений, утвержденной приказом Минфина России от 01.12.2010 № 157н (далее - новая Инструкция). Ранее аналогичная норма содержалась в п. 166 Инструкции № 148н.

Форма заявления новой Инструкцией (как и ранее Инструкцией № 148н) не установлена. Таким образом, учреждение может разработать ее самостоятельно и утвердить в приказе об учетной политике. При этом форма заявления должна содержать обязательные реквизиты, установленные п. 2 ст. 9 Федерального закона от 21.11.1996 № 129-ФЗ "О бухгалтерском учете". Подписанное руководителем заявление также как и смета является основанием для оформления документов на получение наличных денежных средств.

Следует учесть!

Командировочные расходы подлежат отнесению на следующие статьи (подстатьи) группы 200 “Расходы” КОСГУ:

  • суточные при служебных командировках – подстатья 212 “Прочие выплаты” КОСГУ;
  • проезд на всех видах транспорта; постельное белье, не включенное в стоимость билета, сборы при приобретении билетов (страховые платежи по обязательному страхованию пассажиров на транспорте, комиссионные сборы и т. д.) – подстатья 222 “Транспортные услуги” КОСГУ;
  • найм жилых помещений при служебных командировках – подстатья 226 “Прочие работы, услуги” КОСГУ;
  • оформление заграничного паспорта, виз и других документов, комиссия за обмен иностранной валюты – подстатья 226 “Прочие работы, услуги” КОСГУ;
  • расходып ротокольногох арактера при служебных командировках на территории иностранных государств – статья 290 “Прочие расходы” КОСГУ.

Средства должны расходоваться по целевому назначению. Информация по распределению расходов содержится в смете на командировку и в заявлении командируемого сотрудника на получение денежных средств. При возмещении расходов по служебным командировкам казенные учреждения руководствуются Указаниями о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации.

Регулирование валютных операций

Проведение между резидентами валютных операций с целью оплаты и (или) возмещения расходов физического лица, связанных с загранкомандировкой, а также с целью погашения неизрасходованного аванса, выданного в связи с командировкой, разрешено п. 9 ч. 1 ст. 9 Закона № 173-ФЗ.

В письме ЦБ РФ от 30.07.2007 № 36-3/1381 разъяснено, что Закон № 173-ФЗ не регулирует вопросы, связанные с порядком выдачи работодателем своему сотруднику наличной иностранной валюты для возмещения расходов при направлении работника в служебную командировку за пределы Российской Федерации.

Таким образом, работодатель вправе выдать сотруднику через кассу денежные средства в наличной иностранной валюте. Такой же точки зрения придерживается и Президиум ВАС РФ в постановлении от 18.03.2008 № 10840/07, указавший, что выдачу сотруднику наличной валюты в качестве аванса на загранкомандировку нельзя квалифицировать как нарушение валютного законодательства.

Как правило, аванс выдается командированному сотруднику в свободно конвертируемой валюте - в долларах США, евро и т. д. В случаях, когда нормы командировочных расходов установлены в национальной неконвертируемой валюте, организация вправе выдать аванс в любой свободно конвертируемой валюте. В таких случаях пересчет неконвертируемой валюты в свободно конвертируемую валюту производится через рубли по курсу ЦБ РФ. Если национальная валюта другой страны не конвертируется Банком России, для пересчета расходов можно воспользоваться справочным курсом иностранных валют, не котируемых Банком России. Данную информацию можно получить в валютном отделе уполномоченного банка.

Документооборот между уполномоченными банками и участниками валютных операций осуществляется в соответствии с Инструкцией ЦБ РФ от 15.06.2004 № 117-И "О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации при осуществлении валютных операций, порядке учета уполномоченными банками валютных операций и оформления паспортов сделок".

Аванс можно выдать и в рублевом эквиваленте валюты. В таких случаях командируемый работник самостоятельно покупает валюту в кредитной организации, а по возвращении из командировки при наличии неиспользованного остатка вносит в кассу рублевый эквивалент валюты. Пунктом 5 ч. 3 ст. 9 Закона № 173-ФЗ установлено, что валютные операции, связанные с куплей-продажей физическими лицами наличной и безналичной иностранной валюты за валюту Российской Федерации и иностранную валюту осуществляются без ограничений.

С 1 ноября 2010 г. вступила в силу Инструкция ЦБ РФ от 16.09.2010 № 136-И "О порядке осуществления уполномоченными банками (филиалами) отдельных видов банковских операций с наличной иностранной валютой и операций с чеками (в том числе дорожными чеками), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, с участием физических лиц"

Нормирование суточных

Суточные не являются вознаграждением за труд, т. е. не относятся к заработной плате, а носят компенсационный характер. Выплата суточных нормативными правовыми актами не ставится в какую-либо зависимость от фактического выполнения работником трудовой функции, поэтому работнику следует выплачивать суточные за все дни его нахождения в командировке (письмо Роструда от 30.04.2008 № 1024-6).

Работникам казенных учреждений, направляемым в загранкомандировки, суточные выплачиваются в размерах, установленных федеральным, региональным или местным законодательством. Выплата суточных работникам учреждений, финансовое обеспечение которых осуществляется за счет средств федерального бюджета, производится по нормам, установленным Постановлением № 812.

Порядок оплаты суточных при загранкомандировках определен пп. 17-20 Положения № 749. При расчете суммы причитающихся работнику суточных нужно учитывать слудующее:

  • за время нахождения в пути при проезде по территории Российской Федерации суточные выплачиваются по нормам, установленным для командировок по России;
  • при выезде из России на территорию иностранного государства за день пересечения государственной границы Российской Федерации суточные платятся в иностранной валюте по нормам, установленным для этого иностранного государства, даже если работник вылетает из России поздно вечером и почти весь день провел на территории Российской Федерации;
  • если работник направлен в командировку на территории двух и более иностранных государств, платить суточные за день пересечения границы между ними нужно в иностранной валюте по тем нормам, которые установлены для того государства, в которое направляется работник;
  • при возвращении в Россию за день пересечения государственной границы суточные выплачиваются в рублях по нормам, предусмотренным для командировок по России.

Суточные за день пересечения государственной границы всегда выплачиваются по нормам, установленным для тех государств, куда работник въезжает. Даты пересечения государственных границ определяются по отметкам пограничных органов в паспорте работника.

Работнику, выехавшему в командировку на территорию иностранного государства и возвратившемуся на территорию Российской Федерации в тот же день, суточные в иностранной валюте выплачиваются в размере 50% нормы расходов на выплату суточных для командировок на территории соответствующего иностранного государства (п. 20 Положения № 749).

Если работник был командирован в местность, откуда исходя из условий транспортного сообщения и характера выполняемой в командировке работы он имеет возможность ежедневно возвращаться к месту постоянного жительства, выплачивать ему суточные не нужно. Вопрос о целесообразности ежедневного возвращения работника из места командирования к месту постоянного жительства в каждом конкретном случае решается руководителем организации.

Важный нюанс

В отличие от расходов на проезд и на проживание суточные подтверждать документально не нужно (см., например, письмо ФНС России от 03.12.2009 № 3-2-09/362). Выплата суточных обусловлена несением дополнительных к обычным расходов в связи с проживанием вне места жительства. Чеки, квитанции или другие расходные документы, даже при их наличии, могут отразить только суммы понесенных работником расходов на удовлетворение тех или иных своих нужд, но никак не определяют суммы дополнительных к обычным расходов работника на удовлетворение этих же нужд в связи с нахождением в командировке. Таким образом, необходимость подтверждения расходования суточных конкретными чеками, квитанциями или другими расходными документами отсутствует и из требований налогового законодательства не вытекает.

В случае если работник, направленный в служебную командировку на территорию иностранного государства, в период служебной командировки обеспечивается иностранной валютой на личные расходы за счет принимающей стороны, направляющая сторона выплату суточных в иностранной валюте не производит. Если принимающая сторона не выплачивает указанному работнику иностранную валюту на личные расходы, но предоставляет ему за свой счет питание, направляющая сторона выплачивает ему суточные в иностранной валюте в размере 30% суточных (включая надбавки), установленных Постановлением № 812.

Следует учесть!

При командировках в страны, в которых отсутствуют представительства Российской Федерации (не поименованные в Приказе № 64н), нормы суточных и нормы возмещения расходов по найму жилого помещения определяются по сопредельным странам. Так, например, если командировка запланирована на Нидерландские Антильские острова, а также на остров Кюрасао, входящий в состав указанных островов, по аналогии права применяются нормы суточных и предельные нормы возмещения расходов по найму жилого помещения, установленные Приказом № 64н при командировках в Венесуэлу. Соответствующие разъяснения даны в письме Минфина России от 06.03.2006 № 03-03-04/1/182.

Нормированиерасходовпонайму жилого помещения

Расходы по найму жилого помещения при служебных командировках на территории иностранных государств оплачиваются исходя из норм, установленных для соответствующих иностранных государств. Для сотрудников казенных учреждений, финансовое обеспечение которых осуществляется за счет средств федерального бюджета, нормы возмещения расходов установлены Приказом № 64н. Предельные нормы возмещения расходов по найму жилого помещения установлены Минфином России по согласованию с МИД России исходя из стоимости однокомнатного (одноместного) номера в гостинице среднего разряда (п. 10 Постановления № 812).

В случае вынужденной остановки в пути работнику возмещаются расходы по найму жилого помещения, подтвержденные соответствующими документами. На основании служебной записки с объяснением причин задержки издается приказ о продлении срока командировки и составляется дополнительная смета на командировку.

Транспортные расходы

Возмещение расходов по проезду при загранкомандировках производится в порядке, аналогичном установленному для командировок в пределах Российской Федерации. Расходы по проезду к месту командировки и обратно к месту постоянной работы включают:

  • стоимость билетов (железнодорожных, автобусных и авиа);
  • оплату услуг по предварительной продаже (бронированию) и оформлению билетов;
  • платежи по обязательному личному страхованию пассажиров на транспорте;
  • плату за пользование в поезде постельными принадлежностями;
  • стоимость проезда к станции (пристани, аэропорту), если она находится за чертой населенного пункта.

Кроме того, согласно п. 23 Положения № 749 при загранкомандировках работникам дополнительно возмещаются:

  • расходы на оформление заграничного паспорта, визы и других выездных документов;
  • обязательные консульские и аэродромные сборы;
  • сборы за право въезда или транзита автомобильного транспорта;
  • расходы на оформление обязательной медицинской страховки;
  • иные обязательные платежи и сборы.

Авансовый отчет

После возвращения из загранкомандировки работник должен в течение трех рабочих дней представить в бухгалтерию:

  • авансовый отчет о суммах, израсходованных в связи с командировкой;
  • отчет о выполнении задания (графа 12 ф. № Т-10А), согласованный с руководителем структурного подразделения организации.

Обязанность по представлению авансового отчета предусмотрена п. 26 Положения № 749 и п. 11 Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденного решением Совета директоров ЦБР от 22.09.1993 № 40. Форма авансового отчета (ф. 0504049) утверждена приказом Минфина России от 23.09.2005 № 123н "Об утверждении форм регистров бюджетного учета". Соответственно, не позднее трех рабочих дней после возвращения из командировки работник должен вернуть в кассу сумму неиспользованного аванса. Неиспользованный остаток денежных средств подлежит возвращению работником в кассу в валюте той страны, в которой был выдан аванс.

К авансовому отчету прилагаются следующие документы:

  • ксерокопия необходимых страниц паспорта с отметками таможни (кроме командирования в страны СНГ, с которыми заключены межправительственные соглашения);
  • командировочное удостоверение ф. № Т-10 (в случаях загранкомандировки в страны - участники СНГ);
  • документы о найме жилого помещения;
  • документы, подтверждающие расходы на проезд (включая страховой взнос на обязательное личное страхование пассажиров на транспорте, оплату услуг по оформлению проездных документов и предоставлению в поездах постельных принадлежностей), и иные расходы, связанные с командировкой;
  • документы, подтверждающие расходы по получению и регистрации служебного загранпаспорта, получению виз;
  • документы, подтверждающие расходы, связанные с обменом наличной валюты или чека в банке на наличную иностранную валюту.

Документы, приложенные к авансовому отчету, нумеруются подотчетным лицом в порядке их записи в отчете. В бухгалтерии авансовые отчеты проверяются: арифметически на соответствие записей в отчете и в прилагаемых документах, на правильность оформления документов и расходования средств по назначению. На дату утверждения авансового отчета производится пересчет в рубли. После этого авансовые отчеты представляются руководителю или уполномоченному лицу на утверждение.

Из командировки нужно привезти все документы, подтверждающие выполнение служебного задания. В зависимости от ситуации это могут быть: программа встречи или семинара, карточка участника выставки, сертификат (или удостоверение) об учебе на курсах повышения квалификации и т. д.

Согласно п. 13 новой Инструкции документирование операций с имуществом, обязательствами, а также иных фактов хозяйственной деятельности, ведение регистров бухгалтерского учета осуществляется на русском языке. Первичные документы, составленные на иных языках, должны иметь построчный перевод на русский язык. Следовательно, нужно сделать перевод и отразить в учете оплату данных услуг.

Расходы по оплате услуг по построчному переводу документов на русский язык следует относить на подстатью 226 "Прочие работы, услуги" КОСГУ в увязке с соответствующими показателями классификации расходов бюджетов (разделом, подразделом, целевой статьей и видом расходов), в рамках которых осуществляется финансовое обеспечение текущей деятельности учреждения.

Перевод на русский язык может сделать как сотрудник самой организации, так и профессиональный переводчик. Такова позиция Минфина России, неоднократно изложенная в письмах, например, от 22.03.2010 № 03-03-06/1/168, от 20.03.2006 № 03-0207/1-66 и др.

Если поездка не состоялась

Иногда по целому ряду причин командировка может быть отменена или перенесена на более позднюю дату. У бахгалтеров в такой ситуации могут возникнуть сложности с признанием в налоговом учете расходов на оформление и выдачу виз и иных расходов.

По мнению Минфина России, выраженному в письме от 06.05.2006 № 03-03-04/2/134, в этом случае организация не может признать в налоговом учете указанные расходы, поскольку они не являются обоснованными, раз они не связаны с состоявшейся командировкой сотрудника, носящей производственный характер. При этом отмечено, что отмена командировки не влечет за собой переквалификацию произведенных выплат физическим лицам, поэтому затраты на оформление загранпаспорта, оформление и выдачу виз, на уплату консульских сборов не нужно облагать НДФЛ вне зависимости от того, состоялась в итоге загранкомандировка или нет.

Однако существует и противоположная точка зрения. Так, в письме УФНС России по г. Москве от 23.12.2005 № 20-12/95309б указано, что в подобной ситуации организация вполне может признать расходы на несостоявшуюся командировку при исчислении налога на прибыль, но при условии, что она располагает первичными документами, подтверждающими понесенные расходы, а у работника имеется составленный авансовый отчет о фактически осуществленных расходах.



Секретные материалы!

Есть статьи, которые мы не можем показывать на сайте в общем доступе. Подпишитесь на нашу специальную рассылку и получите информацию, которую мы открываем только избранным! Это бесплатно.

Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...






Рассылка

© 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

«Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл №ФС77-62697 от 10.08.2015.


  • Мы в соцсетях
Сайт предназначен для бухгалтеров бюджетных и автономных учреждений

Чтобы продолжить чтение статьи на портале, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего 53 секунды. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогут составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Зарегистрируйтесь и скачайте файл!

Только зарегистрированные пользователи могут скачивать файлы с сайта. Это бесплатно и займет всего несколько секунд. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

Фото

Плюс к этому Вы получите подарок - свежий номер журнала в формате .pdf

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль