Стандартные налоговые вычеты по НДФЛ в 2009 году

1540
 Лейман Н.И.
экономист, г.Ярославль
Большинство поправок федеральных законов, принятых летом 2008 г., направлено на стимулирование инновационной деятельности, улучшение социального обеспечения людей и снижение налоговой нагрузки.

Федеральный закон от 22.08.2008 № 121-ФЗ "О внесении изменений в статью 218 части второй Налогового кодекса Российской Федерации" определил новый порядок предоставления стандартных налоговых вычетов по НДФЛ. Изменения вступают в силу с 1 января 2009 г. (таблица).

Изменения стандартных налоговых вычетов по НДФЛ

"Удвоенный" размер вычета на детей

В новой редакции подп. 4 п. 1 ст. 218 Налоговогокодекса РФ (далее - НК РФ) стандартный вычет может предоставляться в двойномразмере одному из родителей (приемных родителей) по их выбору. Основание -заявление об отказе одного из родителей (приемных родителей) от полученияналогового вычета.

В настоящее время "удвоенный" размер вычетана детей практикуется лишь в отношении одиноких и разведенных родителей. Дажеесли другой родитель участвует в содержании ребенка (например, выплачиваеталименты), он не имеет права на "детский" вычет. На данныйзаконодательный просчет указывалось в следующих письмах Минфина России: от16.09.2007 № 03-04-05-01/273; от 06.08.2007 № 03-04-06-01/282; от 09.06.2007 №03-04-07-01/117; от 27.11.2007 № 03-04-06­01/417; от 27.11. 2007 №03-04-06-01/418; от 30.04.2008 № 03-04-06-01/112.

Столь внушительный список констатирует об остроте иактуальности проблемы. До 1 января 2009 г. существующий двойной вычетобеспечивается выполнением двух условий:

  • ребенок находится на обеспечении и содержании родителя;
  • родитель является одиноким (т. е. не состоит взарегистрированном браке).

Налоговый кодекс РФ не содержит тех или иныхограничений, дающих необоснованное преимущество разведенных родителей передсупругами, состоящими в браке. С 1 января 2001 г. ст. 218 НК РФпредусматривает "детские" вычеты за сам факт отцовства (материнства).

К сожалению, изменения в Налоговом кодексе РФ вновь незатронули вопрос о выборе приоритета между разведенными родителями. Кроме того,неясен порядок предоставления "отказного" заявления.

Расходы на обучение

Согласно новой редакции п. 21 ст. 217 НК РФ с 1 января 2009г. не будут облагаться НДФЛ:

  • оплата за обучение налогоплательщика по основным идополнительным общеобразовательным и профессиональным образовательным программам;
  • оплата профессиональной подготовки и переподготовкиналогоплательщика в российских образовательных учреждениях, имеющих соответствующуюлицензию, либо иностранных образовательных учреждениях, имеющих соответствующийстатус.

При этом поправки в подп. 23 п. 1 ст. 264 НК РФ,внесенные Федеральным законом от 22.07.2008 № 158-ФЗ "О внесении измененийв главы 21, 23, 24, 25 и 26 части второй Налогового кодекса РоссийскойФедерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации оналогах и сборах" (далее -Закон № 158-ФЗ), дают учреждению,осуществляющему приносящую доход деятельность, возможность учесть в расходахпри расчете налога на прибыль затраты на:

  • профессиональную подготовку и переподготовкуработников;
  • обучение по основным и дополнительным профессиональнымобразовательным программам.

Требования к образовательным учреждениям при этомстандартные - лицензия либо соответствующий статус иностранногообразовательного учреждения. Кроме того, указанные расходы должны производитьсядля обучения:

  • работников, заключивших с учреждением трудовой договор;
  • физических лиц, заключивших трудовой договор,обязывающий их не позднее трех месяцев после окончания обучения, оплаченныхучреждением, заключить с ним трудовой договор и отработать не менее одногогода.

Прекращение трудового договора до истечения одного годас даты начала его действия, за исключением случаев прекращения трудовогодоговора по обстоятельствам, не зависящим от воли сторон (ст. 83 ТК РФ) грозитучреждению дополнительной налоговой нагрузкой. Необходимо включить вовнереализационные доходы отчетного (налогового) периода, в котором прекратилдействие данный трудовой договор, сумму платы за обучение, учтенную ранее приисчислении налоговой базы.

В случае, если трудовой договор физического лица сналогоплательщиком не был заключен по истечении трех месяцев после окончанияобучения, указанные расходы также включаются во внереализационные доходыотчетного (налогового) периода, в котором истек данный срок заключениятрудового договора. При этом учреждение обязано хранить документы,подтверждающие расходы на обучение, в течение всего срока действиясоответствующего договора обучения и одного года работы физического лица, ноне менее четырех лет.

Расходы на строительство жилья

Не облагаются НДФЛ, а также и ЕСН суммы, выплачиваемыеорганизациями своим работникам на возмещение затрат по уплате процентов позаймам (кредитам) на приобретение или строительство жилья. Обязательноеусловие - подобное возмещение должно включаться в расходы по налогу на прибыль(п. 40 ст. 217 НК РФ, подп. 16 и 17 п. 1 ст. 238 НК РФ), т. е. покрываться засчет приносящей доход деятельности.

Расходы по возмещению затратработников по уплате процентов учитываются в расходах для целей налогообложенияприбыли в размере, не превышающем трех процентов суммы расходов на оплату труда(п. 24.1 ст. 255 НК РФ). Положения налогового законодательства в отношениивозмещения затрат по процентам (а именно, освобождение от уплаты НДФЛ и ЕСН)будут действовать до 1 января 2012 г. (п. 2 ст. 7 Закона № 158-ФЗ).

Бухгалтеру на заметку

Трудовая инспекция требует отчет об аттестации

Роструд напомнил о новых требованиях к проведениюаттестации рабочих мест С 1 сентября вступил в силу новый Порядок проведенияаттестации рабочих мест по условиям труда, утвержденный приказомМинздравсоцразвития России от 31.08.2007 № 569.

В соответствии п. 46 данного Порядка после проведенияаттестации рабочих мест по условиям труда работодатель направляет в инспекциютруда:

  • перечень рабочих мест;
  • ведомости рабочих мест подразделений организации ирезультатов их аттестации по условиям труда;
  • сводную ведомость рабочих мест организации ирезультатов их аттестации по условиям труда.

Если работодатель не представляет данные сведения, онбудет оштрафован по ст. 5.27 КоАП РФ. Штраф составляет до 50 тыс. руб. дляорганизаций и до 5 тыс. руб. для должностных лиц.



Секретные материалы!

Есть статьи, которые мы не можем показывать на сайте в общем доступе. Подпишитесь на нашу специальную рассылку и получите информацию, которую мы открываем только избранным! Это бесплатно.

Школа Главбуха госучреждения

Школа Главбуха государственного учреждения

Научитесь работать без ошибок и нареканий!

Записаться в Школу

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...






Рассылка

© 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

«Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ Эл №ФС77-62697 от 10.08.2015.


  • Мы в соцсетях
Сайт предназначен для бухгалтеров бюджетных и автономных учреждений

Чтобы продолжить чтение статьи на портале, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего 53 секунды. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогут составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Зарегистрируйтесь и скачайте файл!

Только зарегистрированные пользователи могут скачивать файлы с сайта. Это бесплатно и займет всего несколько секунд. У нас на сайте:

Фото
  • 6000 статей
  • 14 000 ответов на вопросы
  • 300 видеосеминаров
  • 500 форм документов с образцами
  • Бесплатная правовая база
  • Сервисы, которые помогу составить учетную политику, определить код КОСГУ

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль