Порядок списания задолженности по налогам (сборам), пеням и штрафам

12323
 Авалян Р.М.
Эксперт Международного центра финансово-экономического развития
В 2010 г. вступил в силу Федеральный закон от 27.07.2010 № 229-ФЗ “О внесении изменений в часть первую и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты…” Нововведения коснулись, в частности, ст. 59 НК РФ, посвященной признанию безнадежными к взысканию и списанию недоимки, пеней и штрафов. Разберемся, как применяются новые положения на практике.

Что было

Согласно предыдущей редакциист. 59 НК РФ недоимка, числящаяся за налогоплательщиком, уплата и (или)взыскание которой оказались невозможными в силу причин экономического, социальногоили юридического характера, признавалась безнадежной и списывалась в порядке,установленном:

  • Правительством РФ — пофедеральным налогам и сборам;
  • исполнительными органамигосударственной власти субъектов РФ, местными администрациями — порегиональным и местным налогам.

В соответствии с даннойнормой было принято постановление Правительства РФ от 12.02.2001 № 100 "Опорядке признания безнадеж­ными к взысканию и списания недоимки и задолженностипо пеням и штрафам по федеральным налогам и сборам, а также задолженности постраховым взносам в государственные социальные внебюджетные фонды, начисленнымпеням и штрафам" (утратило силу с 18.10.2010 в связи с изданиемпостановления Правительства РФ от 05.10.2010 № 787 "О признанииутратившими силу некоторых актов Правительства Российской Федерации").

Согласно п. 1 указанногопостановления единственным основанием списания задолженности по пеням иштрафам по федеральным налогам и сборам являлась ликвидация организации.

В иных случаях у налоговойинспекций не было оснований удовлетворять заявление о списании с лицевогосчета налогоплательщика сумм долга, а у судов — понуждать налоговый органпринять решение об их списании. Суд по своей инициативе не вправе списыватьдолги налогоплательщика, безнадежные к взысканию (постановление Президиума ВАСРФ от 11.05.2005 № 16504/04).

Таким образом, за действующимюридическим лицом задолжен­ность продолжала числиться неопределенное время.

Как стало

В настоящее время в ст. 59 НКРФ приведен перечень случаев, когда недоимка, задолженность по пеням и штрафампризнаются без­надежными к взысканию. Такими случаями являются:

  • ликвидация организации — вчасти недоимки, задолженности по пеням и штрафам, не погашенных по причиненедостаточности имущества организации и (или) невозможности их погашения учредителями(участниками) указанной организации в пределах и порядке, которые установлены законодательствомРФ;
  • принятия судом акта, всоответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взысканиянедоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленногосрока их взыскания, в т. ч. вынесения им определения об отказе в восстановлениипропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженностипо пеням и штрафам.

Таким образом, действующаяорганизация получила возможность списывать задолженность по налогам, пени иштрафам, но лишь на основании судебного решения. Минфин России обращаетвнимание на этот факт в письме от 22.10.2010 № 03-02-07/1-482.

В соответствии с п. 2 ст. 45 НК РФ взыскание налога в судебном порядке производится с организации, которой открыт лицевой счет. Это правило относится также к взысканию пеней и штрафов (п. 8 ст. 45 НК РФ). Таким образом, с бюджетных, казенных учреждений задолженность по налогам, сборам, пеням и штрафам за налоговые правонарушения взыскивается только через суд.

Следует учесть!

В случае принятия субъектами РФ или муниципальными образованиями нормативно-правовых актов, устанавливающих дополнительные основания признания безнадежными к взысканию недоимки, задолженности по пеням и штрафам (в отношении региональных и местных налогов), списание недоимки (задолженности) производится в соответствии с Порядком списания недоимки и задолженности на основании документов, предусмотренных региональными (местными) нормативными актами (п. 6 Порядка списания недоимки и задолженности).

Заявление может быть подано всуд в течение 6 месяцев после истечения срока исполнения требования об уплатеналога (сбора, пени, штрафа). Пропущенный по уважительной причине срок подачизаявления может быть восстановлен судом (п. 3 ст. 46 НК РФ). Правомерностьприменения данной нормы к бюджетным учреждениям подтверждена, в частности,постановлением ФАС Северо-Западного округа от 27.09.2005 № А66-2539/2005.

Порядок списания недоимки изадолженности по пеням, штрафам и процентам, признанных безнадежными квзысканию (далее — Порядок списания недоимки и задолженности) и Переченьдокументов, подтверждающих обстоятельства признания безнадежными к взысканиюнедоимки, задолженности по пеням, штрафам и процентам утверждены приказом ФНСРФ от 19.08.2010 № ЯК-7-8/393@.

Решение о признании недоимкии задолженности по пеням, штрафам и процентам, признанным безнадежными квзысканию на основании судебного акта, принимает руководитель налоговогооргана по месту учета организации. Форма такого решения приведена в приложении1 к Порядку списания недоимки и задолженности.

Важный нюанс

Задолженность по налогам (штрафам, пеням) следует считать безнадежной к взысканию с учреждения, если после даты, указанной в требовании, прошло более 6 месяцев.

Читайте в следующих номерах журнала "Учет в учреждении"
    Читать


    Ваша персональная подборка

      Секретные материалы!

      Есть статьи, которые мы не можем показывать на сайте в общем доступе. Подпишитесь на нашу специальную рассылку и получите информацию, которую мы открываем только избранным! Это бесплатно.

      Рекомендации по теме

      Школа Главбуха госучреждения

      Школа Главбуха государственного учреждения

      Научитесь работать без ошибок и нареканий!

      Записаться в Школу

      Самое выгодное предложение

      Самое выгодное предложение

      Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

      Живое общение с редакцией

      А еще...






      Рассылка

      © 2011–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

      «Учет в учреждении» – Журнал для бухгалтеров бюджетной сферы

      Использование материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет в учреждении».
      Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации СМИ ПИ № ФС-77-62323 от 03.07.2015.

      Политика обработки персональных данных

      
      • Мы в соцсетях
      Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.
      Сайт для главных бухгалтеров и экономистов госучреждений

      Чтобы продолжить чтение, пожалуйста, зарегистрируйтесь. Это бесплатно и займет всего минуту, а вы получите:

      • Более 6000 статей про учет, отчетность и платные услуги;
      • 500 образцов заполнения форм (в том числе не типовых);
      • 300 записей вебинаров от экспертов и чиновников;
      • 30 000 ответов на вопросы от читателей.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      Это займет всего минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      Это займет всего минуту
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      ×